加强企业应收账款风险管理的探讨

2021-11-24

经营者 2021年7期

（上海市白茅岭农场有限公司，安徽宣城 242124）

一、引言

随着市场竞争日趋激烈，企业通常为了维持在市场上的销售份额，会采用相对宽松的赊销政策，在较为宽松的赊销政策下，商品虽然完成了销售，但是货款却不能立即收回，同时企业对逾期不还款的客户无法采取强制措施，最后企业流动资金被大量占用。长此以往，必将影响企业资金链的良性循环，造成货币资金短缺，企业实际经营状况无法展现出来，企业的再生产过程受到阻碍，最终企业将无法继续实现良好的发展、陷入发展困境。因此，加强应收账款的风险管理至关重要。

二、应收账款的产生对企业的影响

（一）应收账款产生对企业产生的积极影响

1.增加销售额，扩大市场占有份额。在竞争激烈的市场中，企业为了获得更多的利润空间，就要增加销售收入，而赊销是为了获得更多销售收入的一种重要手段。企业再用赊销方式，不但向客户提供产品和服务，而且为客户提供资金，企业在市场疲软，资金短缺时，赊销的作为尤为明显，此时应收账款有利于增加产品销售，扩大市场占有份额。

2.有利于减少企业库存，降低存货风险及管理成本。企业存货持有量过大，额外支付大量存货保管过程中产生的费用，会导致企业流动资金被大量占用，而且还会增加营运成本。因此，企业往往采用宽松的赊销政策，扩大销售、减少库存，降低存货风险及管理成本，节约营运成本。

（二）应收账款产生对企业产生的负面影响

1.占用企业流动资金，降低货币的时间价值。赊销实质上是企业的一种变相垫资，当企业存在大量应收账款，并且不能及时收回时，企业资金的时间价值会丧失。特别是当企业逾期的应收账款占比过大时，企业流动资金被大量占用，企业资金成本增加，最终导致企业资金链的良性循环被打破，严重阻碍企业的再生产过程。

2.催收应收账款会导致企业成本大大增加。在催收应收款项的过程中，企业需要投入大量的人力、物力和财力，大大增加了应收账款的催收成本。当应收账款发生坏账时，企业会发生严重的经济损失，当一个企业产生大量坏账，可能会引发企业资金链断裂的问题，影响企业实现良好的生存。

近年来受国际国内经济环境影响，仅2020年上半年，国内就有200多万家企业注销倒闭，其中大部分企业倒逼的原因在于资金链断裂，溯其根源，应收账款的坏账是压垮企业的“最后一根稻草”。因此，对应收账款进行风险管控迫在眉睫。

三、应收账款风险管理中存在的问题

大部分企业应收账款居高不下，企业流动资金被大量占用，实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标，严重影响企业的生产经营活动，企业面临着巨大的经营风险和财务风险。

（一）事前阶段应收账款管理存在的问题

第一，员工风险意识淡薄，企业过于看重市场份额的占有率，强调利润指标增长，使用较为宽松的赊销政策，盲目地扩大销售额，增加应收账款，忽略了企业现金流的良性循环，长此以往，企业面临巨大的财务风险。

第二，忽略了客户资信档案管理，大多数企业在事前环节未对客户展开深入的资信调查，没有形成有效的客户档案，因此，无法对客户的信用等级进行评估，不利于企业应收账款的后期管理。

（二）事中阶段应收账款管理存在的问题

第一，赊销客户后期管理不到位。对于赊销的客户，没有建立应收账款的跟踪控制体系，缺乏规章制度对客户进行管理，所以客户资信出现问题时，企业无法迅速做出反应，及时止损。

第二，绩效考核比较片面。企业为了充分调动销售人员的积极性，绩效考核指标往往较单一，销售人员工资大部分跟销售业绩挂钩，因此销售人员只关心销售业绩的情况，而不重视销售资金流量的回笼，导致应收账款大幅度增加，给企业经营带来沉重的负担。

第三，没有严格的赊销管理制度，赊销额度和赊销客户的确定较为随意。企业为了追求片面的利润最大化，实行宽松的赊销管理制度，导致大量低质量应收账款形成，最终使得应收账款的风险大大增加。

第四，各部门各自为政。销售人员只负责销售，财务人员只负责记账，法务人员只负责对坏账的清收，各部门之间没有形成一条清晰的风控线。

（三）事后阶段应收账款管理存在的问题

当呆账、坏账、死账符合企业内部的处理条件时，企业对其进行坏账处理，予以冲销，但这并不意味着企业债权的消失。对于这部分冲销的坏账，企业往往催收意识淡薄，导致应收账款无法收回，使得资产流失。

四、企业加强应收账款管理的对策

应收账款的风险无法避免，企业只有不断加强应收账款风险管理。企业需要在应收账款发生的事前、事中、事后三个阶段开展风险管控工作。具体来说，在事前阶段，要做到有意识、有能力判断客户的信用情况；在事中阶段，要动态监控每一个客户的信用状况，并有针对性地采取预防措施；在事后阶段，要采取欠款催收、讨债、诉讼、保理等一系列管理措施。

（一）事前阶段应收账款的管理

1.增强企业员工应收账款管理的风险意识。企业的员工必须提高风险管控意识，要深刻地意识到盲目扩大销售额、增加应收账款，从一定意义来说不仅不能提高企业的经济效益，反而有可能会拖累企业的业务开展，一旦企业的资金周转问题长久得不到解决，严重情况下企业会面临破产的局面。因此，企业员工不仅要关注销售业绩，还要时刻加强应收账款管理的风险意识。

2.建立客户档案，开展资信调查。企业首先应建立健全客户档案，对于客户提供的信息，充分利用网络数据平台（例如天眼查、企查查、启信宝等），查询其真实性，并结合客户官网及销售人员反馈的信息进行相互印证，可以采用5C 评估法、信用评分法、沃尔比重评分法等方法对获得的资料进行分析，并对客户的信用品质进行评估，对于信用品质较差的客户应注意避免对其进行赊销；加强对应收账款较多、金额较大或风险较大的客户的动态监管。

（二）事中阶段应收账款的管理

1.完善应收款项跟踪管理流程。企业可根据应收款项的账龄进行分析，根据账龄和金额对应收账款进行象限划分，对处于重点象限的应收款项，企业要产生足够的重视，开展进一步分析工作；对于有不良趋势的应收账款，企业应及时采取措施，挽回损失，防止形成坏账。

2.不断创新考核机制压实责任主体。销售人员作为应收账款的收款第一责任人，要切实履行岗位职责，遵守“谁签单、谁催收、谁负责”的责任制度。以综合合同额、合同毛利、收款的方式对销售人员的绩效进行考核，通过完善绩效考核，压实责任，避免销售额增加的同时产生大量低质量应收账款。

3.制定财务预警机制，严控授信额度。企业可根据客户档案，实行客户动态信用等级分类管理，对不同信用等级的客户进行分别授信，例如：对于A 客户，财务人员应定期计算其应收账款的周转率、平均回款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，并根据此来评估A客户的应收账款风险等级，以便及时调整对其实行的信用政策，坚持信用额度和信用期双控原则。

4.加强部门联动，促进信息资源共享。企业应促进销售部、财务部、法务部等多部门实行信息资源共享，销售部门不仅需要增加销售收入，还要加强应收账款的回款。财务部需要及时核算清楚每一笔应收账款，将未回款情况反馈给销售部，并协助销售部门定期对账和催收账款，对于超账期未付款的客户，需及时发催款函，要求对方明确具体的付款时间，防止可能发生的呆账、坏账、死账。

5.实行应收账款保理政策，加快资金周转速度。应收账款保理是指企业将达到一定要求的持有应收账款转让给银行，以获得流动资金。在应收账款居高不下的情况下，企业引入应收账款保理，可以缓解流动资金紧张的局面，加快流动资金周转速度，降低融资成本。