新能源企业预算管理及绩效考核策略探究

边永旺

（山西诺浩新能源科技有限公司，山西 朔州 036002）

一、引言

新时期，随着世界各国逐步重视环保领域的发展，我国作为负责任的大国，发展新能源产业势在必行。时代的发展，赋予了新能源企业历史重任，为新能源企业的发展提供了一个大舞台。新能源企业在发展中面临的机遇和挑战是共存的，想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，并赢得最后胜利，除了要不断地提升自身技术水平，不断开拓市场，提升核心竞争力以外，还要不断地提升内部管理水平［1］。鉴于此，许多新能源企业开始尝试通过加强预算管理、加大绩效考核力度获取利润。但新能源企业在实际发展过程中，由于没有将二者有机结合，因此难以达到预期效果。同时由于预算管理、绩效考核不科学，影响着企业的健康发展。因此，有必要深入研究新能源企业预算管理及绩效考核过程中存在的问题，并提出有针对性的解决策略，从而促进其不断进步与发展。

二、预算管理与绩效考核之间的联系与协同作用

（一）绩效考核与预算管理同为执行企业战略的工具

预算管理可以被看作企业在明确战略目标的基础上，以预算的方式量化和层层分解战略目标，以此引导企业各部门以及内部人员对企业内部资源进行分配和自觉控制。企业内各业务单元和部门能够合理运用预算管理工具，以此对业绩进行管理，帮助企业更有效地配置资源。绩效考核的目的是通过分解企业总体的战略目标［2］，使每个部门以及个人都对企业的经营目标负责。企业内相关岗位和人员通过相应的手段和工具深度融合企业战略和个人利益，保障企业内部工作人员的工作能够和企业发展战略方向一致。通过优化管理员工绩效，以此提升企业总体绩效，更快地达成企业战略目标。因此，要实现企业战略目标，绩效考核和预算管理都是不容忽视的执行工具［3］。

（二）预算管理为绩效考核提供手段和基础

当前大部分企业都实施了全面预算管理，但其中的全面并非指部门在编制预算过程中涵盖所有的会计科目报表，而是更加关注企业内部每一个员工都能够采用预算管理工具来提升业绩，有效落实企业制定的战略目标。预算最突出的一个优势就是数据［4］。首先，企业运营管理的每一个步骤和环节都离不开预算管理，拥有多样化的数据采集渠道和全面、系统化的基础数据。通过整合预算数据，能够为企业管理者作出决策提供参考，绩效考核同样如此。就本质上来看，预算管理是分解和量化企业的战略规划目标。企业以预算的方式在绩效管理中有效地传递战略目标，是企业科学制定绩效指标的基础和依据。对于绩效考核来说，执行预算结果是不容忽视的一部分，是绩效评价的辅助工具和凭证。所以，预算管理为绩效考核的执行提供了有效的手段和基础［5］。

三、新能源企业预算管理及绩效考核中存在的问题

（一）预算的编制与执行环节不连贯

凡事预则立，不预则废。企业加强预算管理的目的在于实现目标利润。一般来说，预算管理分为预算编制、预算执行及预算考核三个环节。经调研发现，一些新能源企业预算的编制、执行及考核过程中均存在一定的问题。对于企业而言，加强预算管理，是提升其内部管理水平的基础。其中，预算编制是预算管理工作的起始，但一般很难制定出合理的预算编制方案，这将导致新能源企业的预算执行、预算考核出现问题，最终使预算管理失败。究其原因，有如下几方面的因素［6］。

首先，预算编制中，各部门认识度不高，相互沟通不够。预算编制是一项比较复杂、具有全局性的工作，是企业发展的核心。然而，部分企业管理层将主要精力放在了开拓市场、提升企业技术水平、提高劳动生产率方面，在思想上将预算管理视为财务部门的工作，并将这项工作交予财务部门。财务部门在开展预算编制工作过程中，与职能部门或是下属子公司内部交流不多，甚至出现了“信息孤岛”现象，交流存在一定的障碍，使得预算编制方案存在一定的不合理性，为后面的执行与考核设置了障碍。

其次，预算的过程执行与考核存在问题。一些职能部门为了完成业绩，对预算缺乏足够的重视，一些职能部门有意虚报自己的实际收支，使得公司难以掌握实际情况。预算执行过程中，考核缺乏客观性，造成预算执行合格的部门没有获得相应的奖励，执行较差的部门也没有受到处罚，奖惩不均，使得预算管理失去了实际意义。

（二）绩效考核机制亟待完善

预算目标在分解后缺乏对落实的监督与考核，使得预算工作难以达到预期效果。由此可见，绩效考核对工作的监督与检查能够起到积极作用，企业通过开展绩效考核工作，将员工的切身利益与企业的生产经营管理、目标利润紧密相连，不仅会让企业获得更多的利润，而且能够进一步激发员工的积极性。从现实情况来看，部分新能源企业在日常的财务管理中，除了在预算编制与执行方面存在问题外，绩效考核也存在漏洞。一方面，对企业部门负责人的考核亟待完善。一些企业绩效考核存在形式主义，企业的职能部门负责人其实在工作中已发现了这类问题的存在，但并没有提出整改措施，并且放任该问题长期存在，从而使绩效考核难以深入实质。同时，少数新能源企业对绩效考核的要求比较片面，对员工的业绩和能力缺乏科学的评价，绩效考核流于形式，缺乏科学性，导致企业的绩效考核无果而终。另一方面，企业没有重视员工监督工作。在实践中，正常来说企业比较容易发现员工工作中存在的问题，并以此提升公司整体绩效考核水准。然而，在实际工作中，多数员工处于被考核地位，总是被考核而未发自内心地投入绩效考核中，对绩效考核制度颇有微词，员工参与绩效考核“出工不出力”问题时有出现，绩效考核的“奖勤罚懒”功能没有得到有效发挥。

（三）预算管理与绩效考核缺乏紧密性

预算管理与绩效管理应紧密结合，才能提升企业管理水平，并取得“1+1＞2”的效果。因此，多数新能源企业十分重视预算管理和绩效考核的运用。然而，从实际情况来看，目前许多企业没有将预算管理与绩效考核管理有机结合，并将其融入财务管理、企业管理中。预算编制与执行以及考核应成为一个整体，绩效考核工作发挥着评价的作用。许多新能源企业没有将二者有机结合，仅采取就事论事的方式，单独分析预算管理与绩效考核，绩效考核的范围有可能被放大或缩小，造成该项工作最终无法达到相应要求。问题出在两方面，一是思想认识，二是内部沟通方面。

首先，在思想认识上，由于预算管理与绩效管理是两个分支，预算管理一般由财务部门牵头负责，绩效管理由人力资源部门管理。预算多与企业的各项财务指标相关，而绩效考核除了财务指标以外，还有劳动生产率、职工工作表现、KPI等考核指标，范围较财务管理要大些。

其次，部门间协作问题。预算与绩效属于两个部门的工作，财务与人事虽为公司的两个职能部门，但两个部门相互平行，没有太多工作交集，二者的交流不多。部门间很自然地形成了壁垒，最终使预算管理与绩效考核融合较为困难。

四、新能源企业完善预算管理绩效考核的策略

新能源企业的发展前景是值得期待的。新能源企业在日常经营管理中，除了要将营销、研发工作当作公司整体发展战略目标以外，还要加强预算及绩效考核管理，并将二者有机结合起来形成一个整体，最终为新能源企业提升自身管理水平发挥作用。

（一）加强预算编制与执行的结合

预算管理的关键在于预算执行，预算编制得再科学合理，也需要将其有效落实。企业在日常生产经营中，要重视预算编制与执行的结合，从而使预算管理做到知行合一。绝不是在某一方面努力就能够达到预算管理的效果，而是需要从观念、意识、行动等多个维度努力。

首先，企业内部应该加强工作上的沟通与交流，以确保预算编制真实、有效，具有可执行性。管理层在预算编制过程中应该给予高度重视，要求相关部门配合预算编制部门完成该项工作，不得出现推诿、扯皮现象。预算编制负责部门，如财务部应该深入了解预算执行部门具体的软硬件情况，即设施、人员及市场状况。财务部门应该本着负责任的态度与业务部门深入沟通，通过业财融合及时调整预算编制方案。并且，预算编制完成，下发给相关部门以后，在执行过程中，执行人要积极关注执行的效果，将实际情况与预算有较大差异的部分及时上报编制部门，避免预算执行流于形式，改变“事不关己，高高挂起”的心态。

其次，企业职能部门应该消除“本位主义”思想，不可贪图局部利益，应从公司全局出发，考虑预算执行方面的问题，杜绝预算控制部门的虚报收支行为。企业应从理念和制度两方面出发，避免虚报行为的出现。一方面，企业要加强这方面工作的宣传，改变员工的理念，使其从思想深处规避虚报行为；另一方面，制定相关制度，严格惩罚虚报行为。企业应该制定完善的管理制度，杜绝预算执行的虚报行为，若发现，应根据制度作出严格处罚。通过提升犯错成本来实现预算执行的目标。

（二）建立健全绩效考核机制

绩效管理中最重要的环节是绩效评价，而绩效评价是通过考核绩效指标来体现的。部分员工提到绩效考核就有抵触情绪，认为其主要目的是惩罚员工。存在如此理解的原因在于以往的绩效考核工作过于简单，缺乏正向激励。事实上，开展绩效考核的初衷是促进企业更好地运转，并促进预算管理工作更好地开展。企业通过建立绩效考核机制，能够实现对各个预算管理部门的精细化考核、精细化管理的目的，最终通过激励机制等长效管理手段来实现企业奖优罚劣的绩效管理目的。

第一，精细化部门考核指标。“没有数据，就没有管理”，绩效考核中，指标是关键。绩效考核指标的达成，能够有效地纠正绩效考核流于形式的状态。企业应将绩效考核指标由原来下发至部门转变为落实到人头，综合考虑数量、质量、完成时间节点、成本、风险、事故等因素，形成一个多维度的绩效考核方式。要形成周、月、季、年的数据，用以考核相关责任人。

第二，要提升职工参与度。绩效考核指标最终要依靠公司全体员工共同努力才能够完成，因而提升职工的参与度非常必要。要从企业文化角度出发提升员工对绩效考核的认识，增强其参与意识，并运用相关激励政策鼓励员工参与其中。

（三）提升预算管理与绩效考核的契合度

预算管理与绩效考核本就是相辅相成的两个环节，二者缺一不可。原因在于预算的执行若缺乏绩效考核作为保障，其执行结果是否达到预期目标就无法体现。相反，企业开展绩效考核工作，如果缺少预算管理的数据作为支撑，绩效考核就会缺乏相应的抓手，考核结果自然难以让人信服。在日常管理中，企业管理层应该从思想理念上明确预算管理不仅仅是财务部门的工作，绩效考核也不是人力部门能够独立完成的工作，而是应该将二者有机结合开展工作。同时，企业应该在绩效考核过程中充分运用信息化技术，提升预算管理与绩效考核水平，精准把握预算执行的效果。并且应用信息化技术可以有效避免人为因素影响绩效考核的整体结果，使绩效考核对预算管理工作的评价更加客观、高效。

五、结语

预算管理工作的有效开展，可以促进新能源企业加强自身管理、实现目标利润，并提升其核心价值。而绩效考核的有序执行，能够促进预算管理工作的开展，并达到预期效果。新能源企业应该结合自身生产经营特点，从加强预算编制与执行的结合、建立健全绩效考核机制、提升预算管理与绩效考核的契合度三个方面着手，完善预算管理和绩效考核工作，从而促进新能源企业健康发展。