论电力企业实施全面预算管理的难点与对策

叶丽萍

（国网江西省电力有限公司彭泽县供电分公司，江西 九江 332700）

一、引言

从长远发展层面来看，电力企业发展前景良好，但是电力企业的经营却存在较大问题。全面预算管理作为一种内控的有效方法，对企业实现年度经营目标发挥着重要作用。目前，电力企业正处于挑战与机遇并存的发展阶段，必须高度重视全面预算管理。借助全面预算管理增强企业核心竞争实力，确保其在电力行业竞争中能够始终占据一席之地。

二、电力企业实行全面预算管理的作用

全面预算管理是指电力企业以既定发展战略和已有的中长期发展规划为核心，通过科学预测和准确决策，全面筹划预算期间内各类经济资源和经营行为，并进行合理测算。在此基础上，制定预算目标，加强预算执行全过程监管，做好分析评价工作，及时针对各种问题进行调整与优化，确保企业战略目标落地以及强化企业管理。全面预算管理对电力企业发展的重要作用具体表现在三方面。

（一）加强各部门间的内在联系

全面预算管理要求电力企业各部门、各员工有效参与。在实施过程中，电力企业必须组织协调各部门有效参与，强化各部门之间的沟通交流，以便于预算管理工作的开展。电力企业需要细化和明确各部门在全面预算管理实施过程中应当承担的义务，有效解决因权责义务不明确滋生的责任互相推诿问题，促使各部门之间形成相互制约、相互监督的良好关系［1］。

（二）优化资源配置

资源是有限的，但人们对于资源的需求却是无限增长的。所以，电力企业需要借助全面预算管理实现资源的优化配置。通过预算编制环节精准掌握各部门的实际职能，明确企业未来发展的方向，合理制定中长期发展目标，以此为基础进行资源的最佳分配。

（三）助力企业实现经营目标

全面预算管理的有效落实能够帮助电力企业更好地协调各经济要素间的关系，确保电热价和投资的有序性，强化成本管控，为企业获取更高的经济效益提供保障。作为一种现代化的管理手段，落实全面预算管理，能够有效助力电力企业提升经营管理水平。企业通过加强价值管理、投资管控等，逐步实现既定发展目标。

三、电力企业全面预算管理的实施难点

（一）全面预算管理认知不到位

在国有企业深化改革前，电力企业生存发展面临的竞争压力较小，对市场的感知较弱，企业相关人员对全面预算管理的重视程度较低，对落实全面预算管理的重要性认识不足。在实际工作中，电力企业更加注重提升内部安全管理水平，紧抓安全生产层面，而内部管理和创新几乎长期停留在喊口号阶段，导致绝大多数基层员工对全面预算管理工作持“应付”态度，错误地认为全面预算管理与自身工作毫无关系，仅需要财务部门负责。部分业务人员甚至对企业实施全面预算管理滋生抵触情绪，严重制约电力企业落实全面预算管理工作。

（二）预算管理制度体系不完善

部分电力企业对有效落实全面预算管理的作用认知不到位，制定的全面预算管理机制、预算管理制度与企业实际情况存在脱节的现象，导致预算管理流于形式，既阻碍电力企业有效推进全面预算管理工作，又影响电力企业提升全面预算管理实施效率。同时，在电力企业内部，一般由财务部门负责全面预算管理工作。财务部门工作繁忙、工作总量大。部分电力企业甚至认为，全面预算管理仅属于财务部门工作范畴，与其他部门并无太大联系，从而导致企业的全面预算管理涌现出越来越多的问题［2］。

（三）预算编制环节存在预算松弛现象

在预算编制环节，电力企业需要加强内部信息沟通交流，有效解决在以往管理体系下，存在的信息不对称问题。否则，极易导致预算编制环节出现预算松弛现象。电力企业应确保各职能部门有效参与预算编制，为预算编制提供充足的数据支持，从而显著增强预算编制的准确性和科学性。但是，在实际工作中，各部门以自身利益为核心，在向预算部门提交相关数据时随意修改，致使数据失实、失真，进而对预算编制的合理性造成较大影响。同时，大部分电力企业都是由业务部门开展预算数据信息填写工作，然后上交财务部门审核。审核通过后，上报预算管理委员会进行二次审核。从本质上来讲，在这种编制流程下，预算编制质量由业务部门决定，财务部门和预算管理委员会虽然进行了审核，但相关人员对业务工作了解不充分，无法保证预算数据的真实性和合理性，从而出现预算松弛现象。

（四）预算执行不到位

大部分电力企业的员工尚未树立“大成本”观，对全面预算管理在企业经营管理中发挥的重要作用认识不到位，没有认识到预算是一种有效的控制手段，只是简单地认为做好自己的工作即可，不实施预算管理也不会影响到自身的工作效率，实施预算管理，也只是一种锦上添花的手段。这就使企业的预算执行环节常出现随意调整预算规划的问题，管理权责模糊的现象屡见不鲜，预算执行刚性不足，企业整体预算管理实施成效不显著。

（五）预算考核机制不完善

政策调整、市场环境变化、内部经营环境变化等因素，都会对电力企业的经营管理造成较大的影响，而电力企业一般会在年初制定预算指标。这就使企业在实际执行过程中，会与年初制定的预算指标之间出现一定的偏差，从而增加预算考核的难度。目前，部分电力企业尚未建立完善的预算考核机制，过于注重考核各预算执行部门的执行效果，对预算执行全过程的监督、考核不到位，制约着企业的预算管理水平。

四、电力企业实施全面预算管理的策略

（一）充分认识全面预算管理

首先，电力企业财务部门应充分发挥各预算归口管理部门的作用，统筹各业务领域的资源，实现优化分配，并将预算资源朝着运营效率较高、增值空间大、发展前景好的新业务倾斜，为企业获取更高经济效益，找寻新的效益增长点。

其次，各业务部门应基于实际业务开展状况，以主要任务和关键指标为核心，制定合理的生产经营方案，并向财务部门提交合理的预算需求表，自觉参与业财融合。

再次，电力企业应在内部加大全面预算管理制度、全面预算管理实施办法的宣传力度，引导全体员工树立正确的全面预算管理理念。明确划分各部门的工作任务，引导各部门明确工作重点，细化各员工须承担的义务和履行的职责。积极协调各归口管理部门的业务，确保一旦某个环节出现问题，可以及时找到负责人，进行整改与事后追责，有效杜绝责任推诿现象出现［3］。

最后，电力企业应积极引入信息技术，加强信息化建设。在信息化背景下，加强预算管理信息化建设已经成为电力企业实现稳健发展目标的必然要求。电力企业需要在内部构建全面预算管理信息系统，并将财务、业务、营销等信息系统进行有机融合。统一各系统的数据接口，实现各系统内部数据的有效对接，提升内部信息沟通质量，从而为企业开展各项管理工作，如电力设备采购、基础建设、退役报废等工作的开展提供依据。针对各信息系统之间的数据对接，电力企业应充分利用信息技术构建数据库，实时整合和归集各系统的信息数据。

（二）建立完善的预算管理制度体系

电力企业应建立健全的全面预算管理机制体系，为企业的各项预算管理活动提供体系保障。电力企业应以既定战略规划为依据，制定与其相契合的预算管理目标，以此充分发挥全面预算管理对企业经营管理的积极作用。电力企业应基于实际情况，在企业内部建立健全的全面预算管理机制，各层管理者应充分发挥带头作用，在企业内部成立由财务部门、生产部门、物资部门、人力资源管理部门等职能部门组成的预算管理委员会。除此以外，电力企业须健全并落实责任追究制度，及时根据预算执行中出现偏差的环节，实施整改措施，为企业贯彻落实全面预算管理机制奠定基础。

（三）强化预算编制

电力企业要充分调动各部门参与预算编制的积极性，尤其是业务部门，加大宣传力度，引导业务部门正确认识参与预算编制的重要性。各管理人员应加强业财部门的沟通协调，为财务部门深入了解和掌握业务管理相关工作提供媒介和平台，从而增强各项数据的真实性。各基层单位应基于年度预算目标，再结合所在区域的外部环境，如经济情况、电价政策，针对实际业务内容，如电力购销、电网建设、技术改造、设备维护等，合理开展预算编制活动。

同时，电力企业应积极推动业财融合，强化业财人员跨专业交流，打破知识壁垒，提高预算编制人员的业财融合素养。除此以外，在预算编制过程中，电力企业还应基于实际情况选择预算编制方法，有效解决以往工作中存在的预算编制单一化问题，为企业增强预算编制合理性提供保障。例如，零基预算、滚动预算等，增强预算编制规划的科学性和可行性。

（四）增强预算执行刚性

从本质上来讲，电力企业落实全面预算管理最根本的目的是助力企业实现既定发展战略目标。因此，企业必须增强预算执行刚性，以确保预算管理的严肃性和权威性，为预算规划的有序实施保驾护航，促使企业朝着可持续方向发展。

一方面，电力企业在预算执行过程中应坚持“无预算不开支、有预算不超支”的原则。预算管理是一种涉及电力企业各项生产经营建设活动的综合性管理模式，企业可以将一切经济活动全部纳入预算管理体系，在全面预算管理流程体系中纳入所有业务。在预算批复后，各预算执行部门必须严格按照批复的预算执行，不在预算范围内的支出，企业不能列支。

另一方面，电力企业应以年度预算为依据，结合企业往年的预算执行数据，通过使用合理的数学模型，如成本曲线制定合理的预算目标，并将预算目标进行合理分解，在此基础上设定季度与月度预算目标。动态化监管预算执行全过程，及时发现预算执行中出现偏差的环节并开展分析纠察工作，明确预算执行出现偏差的原因，并积极落实整改策略，增强预算执行刚性。除此以外，电力企业在预算执行中，不能随意调整预算。如果必须调整，应及时按照企业既定流程提交申请［4］。

（五）落实预算考核，完善奖惩机制

电力企业在实施全面预算管理中，必须遵循“收支两条线”原则，一旦预算正式下达，如无特殊情况，则不能予以调整和更改。如果遇到特殊情况，如国家政策变更，应及时出具预算调整书面报告，将预算执行现状、客观因素变化、对预算执行造成的影响等信息汇总编制成书面报告，杜绝随意调整预算编制，推行刚性目标。同时，电力企业应将各预算指标细化分解至各预算执行部门，并根据预算执行差异，制定合理的浮动比，准确计算出预算误差允许的范围值。定期针对各预算执行部门执行情况开展考核活动，有针对性地调整和优化后续执行规划，以确保预算执行效果与预期保持高度一致，助力企业实现预算目标。

除此以外，电力企业还应建立具有差异性的奖惩约束机制，在企业内部营造良性竞争环境，充分调动各部门、各员工争当第一的工作热情。以预算考核结果为依据，落实奖惩约束机制。对预算执行效率低下的部门和员工应进行合理惩处，而针对预算执行表现突出的部门和个人应予以相应奖励，给予优秀员工更多的发展机遇、更好的发展平台和奖励，从而全面调动全体员工参与全面预算管理工作的积极性和主动性［5］。

五、结语

作为一种现代企业管理手段，全面预算管理的有效落实对电力企业发展起着重要的作用。目前，我国正处于深化改革的关键时期。电力企业所处的外部经营环境变化多端，复杂性日益凸显。在此环境下，电力企业可以通过落实全面预算管理实现战略落地，以及资源配置的最优化。目前，电力企业在实施全面预算管理的过程中，仍旧存在较多问题，如对全面预算管理的认知不充分、不到位，将全面预算管理纳入财务部门工作范畴；预算管理体系不完善，预算管理水平低下；预算执行不到位，随意调整预算时有发生，预算执行刚性不足；预算考核机制不完善，预算考核结果应用效率低等。

针对上述问题，电力企业应正确认知全面预算管理，积极引导各个层级的管理人员和普通员工树立科学的管理理念，为企业实现预算管理工作的全面开展夯实组织基础；完善预算管理制度体系；加大预算执行控制力度，及时发现预算执行中的偏差环节，有针对性地落实纠改策略，增强预算执行刚性，提升预算执行成效；落实考核机制，并以考核结果为依据，实施奖惩措施，推动电力企业的长效稳健运营。