国有建筑施工企业加强内部控制的意义及措施探讨

孙丽丽

（济南能源工程集团有限公司，山东 济南 250014）

一、引言

对于内部控制，国际学者们一直都非常关注，很多学者都对其在企业管理中的重要性进行了研究，还致力于探索其与企业经营风险、内部审计目标的关系。我国对内部控制的研究时间尚短，而且因为我国和国外经济体制存在差异，所以我国企业并不能完全照搬国外企业的内控发展模式，而是要根据自身特点寻找更适合本企业的内控发展模式，这样才能在经济发展中占据更大优势。国有建筑施工企业要想提升自身经济实力，要想增强竞争力就需要重视内控建设。对于国有建筑施工企业而言，内部控制是建筑施工的重要组成。

二、加强国有建筑施工企业内部控制的意义

当前我国一直在进行经济体制改革，市场竞争变得越发激烈，国有建筑企业也获得了不错的发展。而有效的内部控制不仅可以增强经营决策正确性，为规章制度的实施提供助力，还可以为国家方针的落实提供保障，同时为各项财务工作的有效开展提供帮助，当然还有一些其他作用就不再一一介绍了。如果企业可以构建科学有效的内控体系，就可以加快经济效益目标的实现，管理策略也可以得到有效实行并获得理想的效果，企业竞争力也会得到增强。但如果企业内控没有发挥出应有作用，不仅会导致资本得不到有效利用，管理也会出现各种问题。所以，国有建筑施工企业一定要正确认识内控工作，不断强化该项工作，以此保证自身竞争力得到提高，为企业实现长远发展打下良好基础。下文就对国有建筑施工企业加强内部控制的意义进行简单介绍。

（一）有助于规范企业经营行为

合理有效的内部控制措施不仅可以让国有建筑施工企业各个施工环节受到更有效的监管，还可以促使企业施工行为更加规范，更符合国家规定，从而为企业实现平稳发展打下良好基础，同时可以为我国安全施工政策的落实提供助力。

（二）有助于防范经营风险

企业经营生产过程中难免会遇到风险，而且建筑工程往往需要较长的施工时间，还需要投入大量资金，再加上管理环节比较多，所以国有建筑施工企业要想实现长远发展不仅要有较高的经济收益，还要对各种经营风险进行有效预防，而实施内部控制正是企业预防经营风险的有效方法。开展合理的内部控制，不仅能够及时发现资金筹措和使用过程中的问题，还可以及时发现财务管理漏洞，同时可以防范贪污舞弊行为的发生，从而有效维护资金安全，有效防范经营风险的发生。

（三）有助于提升企业经济收益

合理有效的内部控制可以增强国有建筑施工企业各部门之间的联系和配合，整合各部门的作用，从而更快地实现企业经营目标。完善的监督考核机制可以真实体现各部门工作效果，再加上合理的奖罚制度，工作人员的工作积极性将会进一步增强，其工作效率也会逐渐提升，如此一来企业将获得更好的发展前景，从而获得更高的经济效益。

（四）有助于增强企业核心竞争力

近几年来，建筑市场越发完善，建筑企业之间的竞争也越发白热化。开展有效的内部控制，可以帮助国有建筑施工企业更好地完善经营体系，优化企业业务流程，这样企业就可以获得更高的经济收益，企业管理水平也能得到提升。企业可以更好地处理内外部关系，最终使企业核心竞争力变得越来越强。

（五）有助于增强企业团队协同能力

为了应对越发激烈的建筑市场竞争，建筑企业的管理体系也需要进一步完善，为此，国有建筑施工企业需要进一步增强团队协同能力。现代建筑企业管理系统一般都是由五个子系统构成的，一是经营系统，二是业务系统，三是市场开拓系统，四是资源计划系统，五是质量系统，这些子系统既可以自主运行，也需要相互协作。如果不能对这些子系统进行有效管理，不仅这些子系统的功效无法充分发挥，而且还会增加内耗。开展有效的内部控制，既可以对公共要素进行组合，还可以完善子系统功能，企业管理系统也能发挥出更大的作用，而且该系统会更加规范化，这样国有建筑施工企业的团队协同能力才能得到提升。

三、国有建筑施工企业内部控制现状

（一）对内部控制重视度不够

虽然当前很多企业都认识到了内部控制的重要性，对于该项工作也越发重视，但还是有一部分国有建筑施工企业对该项工作缺乏足够的重视，也没有形成较强的内控意识，各部门对参与内控工作的积极性不足。国有建筑施工企业需要借助良好的沟通协调机制来实施内控工作，以便顺利完成建筑工程，但在实际施工过程中，国有建筑施工企业制定的内控制度存在很多漏洞，对于内控制度执行效果也没有进行有效监督和控制，使得各部门忽视内控工作，内控执行效果不好。还有部分国有建筑施工企业对各种经营风险的认识存在偏差，对风险的分析不到位。

（二）内部风险排查和治理缺乏有效性

风险排查和治理对于国有建筑施工企业而言是不可缺少的，也是企业及时发现和解决内控问题的必要前提。但部分国有建筑施工企业排查风险常常依靠以往经验，而且没有依据排查结果对风险进行有效治理，使得风险排查并没有发挥出应有的作用，风险治理效果也比较差，根本不能达到预期效果。

（三）关键岗位人员内控力度不足

国有建筑施工企业是一种比较特殊的建筑施工企业，其关键岗位也具有一定特点，比较常见的就是点多、面广。大部分国有建筑施工企业会更加重视正在建设的项目，还会将内控重点置于其中，但是因为没有对关键岗位人员采取有效的内控措施，所以很难及时发现他们的违规行为，因此很容易产生行为风险。如果没有对直接接触资金的关键岗位人员进行有效管理和控制，他们很可能会做出各种违规行为，从而削弱内控有效性。

（四）内部监督审核存在问题

内部监督审核是内控重要方法之一，不仅要保证专业性，还要保证独立性和公正性，但是部分国有建筑施工企业的内部监督审核做得不到位，其中存在一些问题，如手段不够先进、容易受到各方面因素干扰、对监督审计结果缺乏足够的重视等，这些问题的存在会导致内部监督审计不能发挥出太大的作用，工作质量也就不尽如人意。

（五）企业内部信息传递不及时

在企业发展过程中，信息及时共享是非常重要的，但是有些国有建筑施工企业仍然坚持实施粗放式管理，信息化程度比较低，各部门之间信息传递不及时，甚至出现传递的信息存在错误的情况。信息传递不能满足企业内控管理需要，企业发展也因此受到了不良影响。对于建筑施工企业而言，其不仅具有多区域性特点，还具有时效性特点，这些特点的存在使得对外信息传递容易出现不及时和不准确的情况，国有建筑施工企业也不例外。而且很多国有建筑施工企业都没有将信息管理系统和其他系统进行对接，使得信息管理系统能够发挥的作用有限。例如，在项目施工过程时，负责人提交的报告比较简单，内容不够全面，还缺少现场审核相关内容，使得企业很容易遭遇风险。

四、加强国有建筑施工企业内部控制的措施

（一）提升对内部控制的重视

要想促使国有建筑施工企业内控工作发挥更大的作用，企业管理层首先要转变自身观念，对其进行全面、深入了解，正视其重要性，还要积极学习内控相关知识，以身作则带领企业其他员工认识到内控工作的重要意义，这样就可以在企业内部构建良好的内控环境。其次，明确企业各部门在该项工作中承担的职责，促使各部门积极配合内控工作，为内控相关部门提供真实可靠的信息，而且不能干扰内控相关部门的工作，保证内控管理人员可以独立完成工作。如果发现有人干扰内控管理人员的工作，就要按照相关法律法规对其进行处罚，如果其行为给企业造成了经济损失，还要责令其进行经济赔偿。最后，要加大对财务部门的监督管理力度，防止财务人员做出违规行为，为内控工作的顺利推进创造良好条件。国有建筑施工企业应将内部控制落实在施工各个环节，让其成为建筑工程施工的重要组成。

（二）加大风险排查和治理力度

当前外部经济形势发生了很大改变，国有建筑施工企业纷纷进行转型升级，面临的行业风险也越来越多，在此背景下，各个建筑施工企业纷纷将风险控制作为重要工作对待，积极探索有效控制风险的策略，具体操作从三方面着手。一是加大风险排查力度。先要大力排查重点和敏感区域，之后再对排查任务进行详细划分，各部门可以实施自我排查，项目部也可以进行自我排查，等到自我排查结束之后，总部再进行复查。如果业务所涉金额较大，还要接受定期或突击排查，从而有效防止内控风险的发生。此外还要开展风险专项排查工作，以便可以深入、有效地排查内控风险，通过专项排查可以了解风险类型和具体情况，还可以了解重大风险分布情况、引爆点，从而更有效地防范风险。二是加大风险治理力度。先制定专项风险治理制度，再将治理任务分派到各个部门或工作人员身上，同时还要综合采用多种手段进行治理，这样风险治理效果将更加理想。三是严肃处理风险主体。对于不按照相关要求开展工作的责任人，要追究其责任，在企业内部营造合规经营氛围，另外，对于在各种排查中发现的问题都要严肃对待，先整理和分析，再按照相关要求进行整改，同时还要构建跟踪、监督和评价体系，以此凸显排查工作成果，为企业安全平稳运行提供保障。

（三）强化关键岗位财务活动管理工作

强化关键岗位财务活动管理工作需要从两方面着手，一是教育，二是监督。首先要构建内控责任机制，处于关键岗位的人员都需要签署内控责任书，这里提到的关键岗位人员主要指享有决策权力或是具有较大影响力的工作人员，这样就可以将内控责任落实到具体人员身上，还可以加大对他们日常行为的管控力度，同时能够建立关键岗位员工内控长效体系。其次是要加大对工作人员的教育力度，通过教育增强他们的职业道德，使他们不会因为过于重视业绩而忽视内部控制和管理。最后，仔细排查在关键岗位上工作不认真或是在重要业务领域不作为的工作人员，将排查出来的人员纳入“灰名单”中，并详细记录他们应该接受的处罚，上报给上级领导，以此增强其他员工的敬畏心理。

（四）做好内部监督审核工作

国有建筑施工企业一定要重视内部监督审核工作，因为其是内部控制的重要组成，同时还要确保内部监督审核工作质量，具体操作需要从以下三方面着手。一是制定审计监督回避制度，可以聘请外部审计监督人员，助力内部监督审计工作质量的提高，规范该项工作流程，从而增强内部监督审核的专业性和有效性。二是国有建筑施工企业应积极组织负责内部审计监督的工作员工学习行业标准，还要鼓励他们学习监督审计相关法律法规，同时时刻关注监督审计执行效果。还可以确定固定的日期组织专题会议，帮助企业员工学习内控相关知识，在会议上可以探讨日常经营管理中遇到的各种问题，促使审计监督工作能够发挥出更大的作用。三是对于监督审计中出现的异常应进行严肃处理，还要追究内部责任，同时对相关负责人和经办人予以处罚，如果情况严重还要进行通报批评。

（五）增强信息传递及时性

国有建筑施工企业内部控制具有一定的复杂性，而且跨度比较大，再加上施工项目一般需要跨区域进行，资金链比较长，内控管理存在一定难度，所以企业需要合理利用先进的技术为信息传递和收集提供助力，保证信息传递的及时性。国有建筑施工企业应发挥示范作用，通过学习其他先进施工企业的优秀经验提高自身信息传递效率，同时还要加强企业各部门之间的沟通合作，确保内控信息的真实有效。此外，企业还要运用信息技术建立能够快速、准确地收集、传递和处理信息的信息系统，而且还要注意对信息系统进行管理和升级，这样才能更高效地开展内部控制，信息传递效率和质量也能得到保障，企业内部控制效果也能得到增强，内控和其他各项业务活动也能实现有效结合。

五、结语

文章简要介绍内部控制的重要意义，其不仅可以规范企业经营行为，还可以有效防范经营风险、提升企业经济收益、增强企业核心竞争力和企业团队协同能力，但是当前国有建筑施工企业内部控制还存在诸多问题，例如，对内部控制重视不够、内部风险排查和治理缺乏有效性、关键岗位人员内控力度不足、内部监督审核存在问题、企业内部信息传递不及时等。因此企业必须积极探索解决这些问题的策略，通过提升对内部控制的重视、加大风险排查和治理力度、强化关键岗位财务活动管理工作、做好内部监督审核工作以及增强信息传递及时性，促使内部控制发挥出更大的作用，还可以推动国有建筑施工企业实现更好的发展，进而推动我国经济社会更好的发展。