合理做好财税筹划 提高企业经营效益

李 华 中审众环会计师事务所(特殊普通合伙辽宁分所)

前言

伴随着我国市场经济改革的进一步深入，虽然市场的活力有了较大幅度的提升，但是市场的制约能力也在持续提升，企业在实际运营的过程中也往往面临着更多的风险，这种风险不仅来自于市场竞争方面的压力，也来自于企业自身运营的合理性。而对于一个企业来说，要想实现更好的发展以及生存，充足的资金是前提条件。这就需要企业在运营过程中能够控制好经营成本以及生产成本，提升自身的运营效率，而要想达成上述目标，做好财税筹划是一个必不可少的手段。文章就具体探讨了企业财税筹划工作开展的重要意义以及通过财税筹划工作促进企业经营效益提升的策略。

一、企业财税筹划工作开展的重要意义

企业在实际落实财税筹划的相关工作时，要严格依照国家现有的税收政策，保证所制定的财税筹划方案具有一定的实用性以及合法性，从企业自身的角度来讲，财税筹划工作是节约运营成本的一个十分重要的手段，对于企业财务管理工作的高质量开展来说意义重大。这种意义具体体现在以下两个方面。其一，企业通过高质量的落实财税筹划的相关工作，能够使本单位的财务管理水平得到有效提升[1]。在实际开展各项财务活动的过程中，只有在持续不断地分析以及决策的过程之中，积极收集国家方面出台的相应的税收政策，并科学地落实财税筹划工作，企业的财务决策才能最大限度地保证正确，财务制度才能有效推动本企业的发展，使企业在运营的过程中能够进入到一个良性循环。其二，企业通过财税筹划工作的开展，能够有效推动本企业财务管理目标以及要求的达成，通过高质量的财税筹划，能够使企业自身的税收负担得到有效减轻，切实实现经营效益的提升，这也是企业开展财务管理工作的最基本目标。高质量地开展财税筹划工作对提高企业整体的经营效益有着十分重要的现实价值，对于企业的未来发展来说意义重大。

二、通过财税筹划促进企业经营效益提升的重要策略

财税策划是促进企业经营效益提升的主要途径，在现代化经济社会的发展基础上，企业的发展与效益的提升一定要根据有效的措施和方案进行规划，以税基的角度、计税依据角度、纳税地域角度、纳税时间角度与税收政策的角度等方向发落实财税筹划，从而达到完善财税筹划，促进企业效益提升的目的。

(一)从税基的角度出发落实财税筹划

所谓的税基筹划，主要指的是在税法允许的范畴之内，纳税人通过对税基进行调整，使自身的缴税负担能够得到有效减轻，这是企业财税筹划工作开展过程中最常用的一种手段，具体包含以下几种方法：

首先，财会人员在实际进行费用列支的过程中，要能够做好筹划。企业财会人员在实际列支各项费用的过程中，要能够始终秉持谨慎的态度，以税法中的相关规定为基础，通过合理进行配比，当期的费用要能够切实做到当期列销，一方面使企业应该缴纳的所得税能够得到有效减少，另一方面能够通过合法有效的手段来延后纳税时间，进而实现税收收益的整体提升[2]。除此之外，也有财会人员会采用合理控制费用摊销的方式来进行财税筹划，通过平均分摊法的使用，能够使企业的税收负担得到有效减轻。实际进行费用列支筹划的过程中，非特殊情况之下，要尽量避免使用不规则分摊法，防止增加企业税负的情况出现。

其次，企业在实际运营的过程中要针对相应的计提折旧进行合理有效的筹划。我国税法规定，企业的固定资产折旧可以抵税，而通过合理有效的控制计提折旧，也能达到对成本分摊的过程进行控制的目的。在实际操作的过程中，折旧费的计提方法、计提数量则会在一定程度上受到折旧方法选择的影响。企业在充分考虑自身利益的前提之下，也应该合理有效的选择折旧的方法，以此来达到控制税收负担的目的。

此外，要能够做好对于企业实际销售额的财税筹划。伴随着市场经济发展速度的加快，一些企业在实际运营的过程中要想获得更多的收益，往往会选择扩大企业规模，拓宽企业经营范围的方式，这就在一定程度上提升了企业业务的复杂度。导致企业出现一部分业务需要进行增值税的缴纳，而另一部分业务则需要进行营业税缴纳的情况。而在这样的情况之下，在实际落实财税筹划相关工作的过程中，财会人员就需要能够对于应税货物以及应税劳务的比例进行有效调控，在选择税种的过程中尽量选择低税负的税种，以此来达到降低企业纳税负担，提高企业经营收益的目的[3]。

(二)从计税依据的角度出发落实财税筹划

企业应缴纳的税额通常情况下由两个因素决定，一是税率，二是计税依据，其中，计税依据所产生的影响要大于税率。由此可见，企业在实际进行财税筹划的过程中，计税依据的合理选择也是一个十分重要的内容。从税额节税的角度来讲，其主要依据的是国家出台的相应的全部免征或是减半免征的税收优惠政策，而在此过程中，企业就需要通过合理应用国家的税收优惠政策，对应缴纳的税额进行合理有效的筹划，从内容以及形式两个角度出发，使自身的条件能够最大限度地满足税收优惠政策的相关规定，如此，达到控制企业税负的目的。

(三)从纳税地域的角度出发落实财税筹划

国家在出台相应的税收管理政策的过程中，出于多方面的因素考虑，往往会针对不同的纳税地点出台不同的税收优惠政策，因此，企业在实际进行纳税地点选择的过程中也需要对这一因素进行充分考量。由于不同地区在税收政策方面存在一定的差异，这就为企业进行财税筹划工作提供了更为广阔的空间[4]。从我国现阶段的情况来看，一些沿海地区开放程度较高的城市、经济特区、高新技术开发区为了实现更高质量的发展，国家方面都给予了一系列的税收优惠政策，而企业通过合理进行财税筹划，也能在一定程度上有效减轻自身的所得税税负，为自身经营效益的整体提升打下良好的基础。

(四)从纳税时间的角度出发落实财税筹划

我国针对不同的税种在纳税申报期限方面给出了不同的规定，而纳税人在实际进行财税筹划的过程中，如果能够合理利用不同税种在纳税申报期限方面存在的差异，在实际经营的过程中就可以在国家规定的纳税期限到达之前，对税款进行合理有效的利用，使企业经营过程中在贷款利息方面的支出能够得到有效减少，一方面能够有效节约企业在运营中的支出，另一方面也能达到增收的目的。

(五)从税收政策的角度出发落实财税筹划

企业在实际进行财税筹划的过程中，一方面要能够明确国家现行的税收政策的相关内容，另一方面也需要明确国家出台相应税收政策的导向目的。国家方面为了使税制能够得到有效完善，使国家经济能够维持健康发展，通常情况下会通过免税以及征税等方面的手段对我国经济发展过程中的技术结构、产业结构以及企业自身的组织结构进行合理有效的调整以及优化。企业自身要想实现高质量的发展以及生存，就需要能够对于这些政策进行合理有效的应用，抓住机会，享受政策带来的利好[5]。由于国家出台的一些税收政策很多是根据某一行业在实际发展过程中的现实需要以及国家特定时期的经济发展特点而提出的，这就需要企业在实际落实财税筹划相关工作的过程中要能够注意适应国家出台的相应的财税政策，使制定的财税筹划方案能够更好地契合国家经济杠杆调节的方向，使财税筹划在提升企业经营效益方面的积极作用能够切实得到充分发挥。

三、结语

综上所述，财税筹划无论是对于企业来说还是对于国家来说都是一个具有较高敏感度的话题，企业要想使财税筹划在节税方面的功能能够得到充分发挥，同时又避免触犯国家法律，在开展相关工作的过程中就需要始终秉持谨慎的态度，积极落实财税筹划，同时又需要对国家相应的法律政策进行仔细研究，为企业经营效益的提升打下良好的基础。