新时期企业内审工作面临的挑战与对策探究

2021-11-24赵静

经营者 2021年23期

赵静

（苏州市相城区经济责任审计中心，江苏苏州 215000）

内部审计是现代企业管理的关键组成部分，内部监督、评价和咨询服务可以较为有效地提升企业的价值，为企业运营工作的顺利开展提供支持，满足企业进一步发展的需求。新时期，各行各业都受到了不同程度的影响，企业在开展内部审计工作时必须考虑到市场变化以及企业发展情况，制定适宜的措施应对出现的问题。

一、新时期企业内部审计工作需要应对的机遇与挑战

近年来，内部审计工作在现代企业管理中的作用越发突出。新时期对于内部审计工作人员而言既是机遇也是挑战。因此，内部审计工作人员必须加大力度探究新时期对内部审计工作造成的影响［1］。新时期内部审计工作的机遇和挑战具体可以表现为以下两点。

第一，新时期内部审计工作需要重新定位自身价值，并选择适宜的方式开展工作。需要注意的是，内部审计的价值体现在内部价值的提高而不是量化价值的提高。这就要求内部审计工作人员及时对审计工作进行调整，并对内部审计工作的内容、方式等进行优化。

第二，内部审计工作会随着现代企业管理的变化而出现一些变化，受重视程度会不断提高。随着经济水平的提升，企业的经营者和所有者逐渐分离，企业在开展管理时会更加注重风险控制，这为内部审计工作的开展提供了充足的空间。企业在经营过程中出现的问题，比如业务环节管控不当、监督失效等，从某种角度来说也能够表明企业的审计工作较为被动，难以及时将问题和企业经营联系起来。因此需要从审计角度展开分析，排查可能出现的风险，并制定适宜的措施进行预防。而想要达成这一目标，需要相关人员更新自身的观念、意识和能力［2］。

二、新时期企业内部审计工作存在的问题

内部审计工作对企业有非常关键的作用，可以为企业的监督管理提供支持，使企业相关工作更加规范，提高企业的经济效益。但是受一些因素的影响，多数企业的内部审计工作还存在一些问题，导致内部审计作用无法充分发挥。较为常见的问题有以下四点。

第一，内部审计机构设置得不够科学。在设置内部审计机构时，没有进行明确规划，业务开展较为随意，这就导致内部审计机构在应用过程中存在较多问题。多数西方国家已经形成了较为科学的内部审计机制，由董事会审计委员会负责对内部审计工作的管理，其他部门无权对其进行管理，内部审计工作的独立性比较强。而我国的内部审计机构有的由董事会管理，有的由总经理负责，甚至还存在由经营人员负责的情况，这导致内部审计工作容易被诸多因素影响，缺乏独立性，无法将监督工作落实到位［3］。

第二，缺乏专业的内部审计人员，无法推动内部审计工作科学高效开展。分析我国的实际情况发现，多数企业中负责内部审计工作的人员都是从其他部门抽调来的，他们大多都是会计人员。并且在开展内部审计工作时，各部门之间的要求存在一定差异，并没有明确相关标准，这就导致内部审计工作缺乏规范性、客观性、独立性等。此外，内部审计人员还缺乏进一步学习的机会。审计人员缺乏专业性，不具备审计观念，这并不利于其对公司战略展开全面分析，进而导致审计工作缺乏权威性，严重阻碍了审计工作的开展。此外，随着外部环境以及审计工作的进一步发展，现有的审计工作者已经无法为审计工作的高效开展提供支持［4］。

第三，审计工作的质量比较低，限制了审计工作的开展。内部审计质量不符合要求，部分审计人员在开展审计工作时缺乏风险观念，没有按照要求进行审计和检查，所发现的问题过于表面，没有深入挖掘问题出现的原因，难以有理有据地对问题进行处理。此外，审计工作缺乏客观性、权威性和独立性，严重阻碍了审计成果的转换和应用。

第四，没有及时更新审计思想观念。通常情况下，预防比事后核对更加关键。但是，当前多数企业在发展过程中并未构建完善长效的内部审计机制。一是从审计定位的角度来看，新时期，开展审计工作是为了保障所有者的利益，使企业运转得更加顺利。审计的定位、审计的组成以及审计开展方式，不仅需要审计机构和审计人员展开研究，改变自身看法和观点，还需要企业、管理人员以及决策人员予以充分关注。出现重大危害后才发现审计监督存在问题，会限制企业的发展。审计作为企业监督机构，应该从客观的角度进行事前审计，对决策等工作的开展进行合理把控［5］。二是当前个别企业在开展内部审计工作时仍然将财务审计作为关键，只开展业务环节和业务点的审计工作，审计范围较小，并且缺乏问题和风险管理思维，这也在一定程度上阻碍了内部审计工作的开展。将内部审计和具体业务联系起来，达成全面覆盖的目标，不能仅简单扩大审计范围，还要构建相关配套设施以及工作机制。

三、新时期企业完善内部审计工作的对策

怎样开展内部审计工作，适应新时期的需要，找准出发点，展现内部审计工作的价值，发挥审计应有的职能，是新时期内部审计工作人员必须考虑的内容。具体可以从以下四点入手。

（一）树立责任观念

审计是一种责任，审计人员需要承担企业所有者和利益相关人员的委托。企业内部审计部门的工作人员在工作中，要增强责任感，坚持忠诚、负责、依法、独立等原则，要规避风险，提高自身审计水平，为企业的经营发展提供支持。审计工作需要明确企业经营的困难之处，并及时进行优化和调整，以确保企业业务能得以改进，进而提升企业经营管理工作的规范程度，增强企业抵御风险的能力［6］。

（二）营造适宜的氛围

开展内部审计工作可以借助确定和咨询职能提升组织价值。在新时期，业务、管理工作和信息流更新较为迅速，内部审计工作人员在开展工作时，应该结合企业发展战略和需要达成的目标，从制度、流程、执行等多个角度出发，为业务部门和职能部门提供资讯和服务，将内部审计、内部控制和风险管理工作结合起来，打造可靠的内部审计方式，并为组织治理、风险控制等工作的开展提供参考，降低风险出现的概率，为企业的发展服务。从企业发展战略和目标出发，科学设置审计工作，并将公司关键业务、新业务作为审计和风险管理的重点，使审计工作更加具有针对性。

（三）增强审计逻辑思维

问题和风险无处不在，其能够为企业指明改进方向，为企业的后续发展提供支持［7］。因此，企业不应该畏惧问题和风险，应在出现问题和风险时制定适宜的对策。这些问题可能是主观因素引发的，也有可能是客观因素引发的，它们在性质上是不同的，需要审计工作人员找出问题出现的原因，从而有针对性地进行预防。这就要求审计工作人员在开展工作时利用逻辑辩证思维，做到有理有据，使审计对象信服，在现实工作时也需要和审计对象反复核对。从某种角度来说，这一环节可以督促审计人员，使其主动提高自身各方面的能力，具备对审计资料进行处理的能力。

（四）树立创新观念

内部审计工作主要包括监督、防范、预警，和业务相关工作的联系比较少。工作人员在开展工作时不能被动进行，需要具有针对性，要找出能增加审计价值的内容，主动开展工作。从客观角度来看，新时期审计对象和审计包含的内容发生了变化，审计人员所使用的规章制度、操作手册等也出现了不同的变化，这在一定程度上提高了内部审计工作的复杂程度［8］。内部审计作为独立开展的工作，需要在适应这一变化的基础上，严格根据审计程序、审计标准、管理方法等开展，及时发现这个过程中出现的不足，并有针对性地作出整改，以防审计对象不认可导致审计工作无法继续开展的情况发生。

四、落实企业内部审计工作的措施

落实内部审计工作，使其在企业中发挥最大的作用，对于企业实现可持续发展有非常关键的作用。因此，企业在发展的过程中，应该对内部审计工作予以充分关注，并结合自身的实际情况，制定适宜的措施将内部审计工作落到实处，这可以从以下五方面入手。

（一）设置独立的内部审计机构

独立性是审计工作较为明显的特征，公司在构建内部审计机构或者委派审计人员开展这一工作时必须遵循独立性原则。如果内部审计工作不符合相关要求，就很难达成预期效果。

（二）提高内部审计人员各方面的能力

人才在内部审计工作中发挥着非常关键的作用，可以为内部审计工作的顺利开展提供保障。因此，必须注重对审计人才的培养，要建立整体实力较强的审计工作团队。可以通过培训、员工自学等方式对审计队伍结构进行优化，提升审计人员各方面的能力，确保所培养出的审计人才符合企业的发展需求。在这个过程中，还应该督促审计人员根据内部审计的发展情况以及企业现状对自身的审计知识进行更新，创新审计思维，及时进行转型，从而为企业的发展贡献自己的力量。在这个过程中，还可以构建审计工作人员考核体系，使内部审计工作能够得到更加规范的开展，增强审计人员对自身工作的认识。能力足够的企业还可以将内部审计作为人才历练的场所，这可以为审计工作的顺利开展提供支持，使各个部门更加配合审计工作。

（三）推动内部审计信息化发展

审计信息化包括审计管理信息化和审计作业信息化两方面内容。随着计算机和互联网水平的提升，信息化技术在各行各业中得到了较为广泛的应用，打造信息化内部审计平台成了时代发展的必然趋势［9］。在这一背景下，审计工作人员可以通过财务系统和管理系统搜集所需的数据，并将数据作为依据对审计对象进行检查。借助对电子数据的分析、搜集、整理和应用，达成审计目标。通过内部监督、自我评价和外部评价等手段对审计质量进行评价。在这个过程中，还可以借助计算机研发审计相关软件，提高对现有信息资源的利用率，动态开展审计输入、输出、整改、跟踪等工作，使审计更具科学性，确保审计工作的质量。

（四）构建内部审计评估体系

内部审计工作的价值会被审计结果的质量影响，客观、可靠、专业性比较强并且及时的审计结果可以为管理人员和决策层提供信息支持，并提高其对审计部门的认可度。为了提升审计质量，相关人员必须重视审计工作，内部审计部门需要构建可靠的内部审计质量控制体系。

新时期，内部审计工作有了新的标准，需要构建审计、内部控制和风险管理制度，为内部审计工作的开展提供参考。企业在开展内部审计工作时，需要根据国家审计标准，对企业所运用的审计细则进行优化，做好制度建设，确保审计工作可以较为标准地展开，还要构建完善的内部审计评估体系。在这个过程中，企业还应该提高审计工作人员的准入门槛，确保审计工作人员各方面的能力都符合相关要求，从整体出发开展审计评价，使审计工作更加高效地开展。加大审计项目事前立项的开展力度，对审计方案进行细分，并构建审计项目责任评估体系，加大现场监督力度，明确内部审计包含的内容和需要承担的责任，并将责任落实到个人。除此之外，还应该提高审计报告的规范程度，明确重点，促使审计报告取得更加优质的效果。

（五）加大对审计新模式的研究力度

发现审计过程中存在的问题并对内部缺陷进行整改，是审计工作的关键内容，如果发现审计问题不进行整改，很可能会出现比未发现问题更为严重的后果。因此要关注审计跟踪工作的开展，并做好对整改过程的跟踪和验收，确保审计工作能够得到较为妥善的整改。如果整改并不符合要求，需要加大探讨力度，制定适宜的预防措施，并从企业的实际出发找出问题的成因，建立责任追究制度，确保审计工作是有效的。在这个过程中，还可以运用集团内部交叉审计等新的审计方式，细分日常审计、专项审计、问题审计、风险审计等，注重时效性，确保审计工作可以高效开展，并体现出审计工作的独立性和权威性，从而为内部控制、风险防范、审计监督等工作的开展提供支持。