企业内审与内部控制的构建和完善

2021-11-24朱蓉

活力 2021年19期

朱蓉

（江苏丘陵地区镇江农业科学研究所，镇江 212400）

引言

在现代企业的发展过程中，做好企业的内审和内部控制机制的构建和完善工作，是至关重要的，也是核心内容。只有通过内审和内控机制的优化和完善，才能为企业防控风险、实现可持续发展提供必要的保障。因此，企业要高度重视自身的内审和内控等方面的完善工作，针对当前存在的问题进行切实的应对和解决，进而使企业有可持续发展的动能。据此，有必要对企业内审与内控机制的构建和完善策略等内容进行剖析。

一、企业内审与内部控制的概述

1.企业内审

企业内审通常也叫作企业内部审计，主要指的是在企业组织内部开展的专门为企业经营管理提供服务的独立检查监督评价活动。企业内审的范围不仅限于内部控制制度的有效性和落实情况的检查监督和评价，同时还包括对企业的会计信息、财务信息等一系列相关内容和数据进行严格细致的审核、校对和审计分析，确保各类数据信息的真实性、合法性、完整性，同时对于企业各项资产的安全性等进行检查监督和评价。

2.企业内部控制

企业内部控制的目的是保证企业各项业务工作顺利推进，确保企业的资产更加安全，有效规避企业经营管理活动中可能出现的营私舞弊等相关问题，进而通过内部控制的有效强化和内控机制的健全完善，使企业的管理目标得以充分实现。同时，结合企业的目标实现情况，制定出与之相对应的更系统可行的管理流程、措施等。在企业的内部控制过程中，构建更为系统完善的内控制度和内控体系是关键，也是核心内容，因此要对其进行不断的完善和优化，并且在实践的过程中落实。

二、企业内审机制的构建和完善措施

1.针对内审机构进行有效构建和完善，使其具备应有的独立性

要想确保企业的内审机制得到有效构建，并且不断完善，就要确立相对应的内审机构，并且赋予其相对应的权力和义务，使其保持独立性和权威性，这样才能为内审机制的有效执行和审计工作的顺利开展奠定基础。内审机构要充分明确自身的职能和任务要求，并且有效行使职能，独立开展工作。企业要匹配与之相对应的更加专业的、操守良好的审计人员来履行审计职责，推动审计工作。同时，内审机构的职能职责履行要在相关规章制度和法律法规的引导之下有序进行，充分明确相对应的法律底线和要求明细，进而确保内审机构在法律法规和制度的框架之下履行权力，这样才能体现出内审机构的工作效能，进而确保内审机制更加完善。

2.确保内审机构的职能从防错纠错向管理服务过渡

在新形势下，针对企业内审机制来说，在审计机构的职能方面要进行转变创新，要从过去的查错纠弊进一步向内部控制和管理审计职能进行转变，使其实现转型升级，不断优化，这样才能体现出更加良好的内审机制构建和完善效果。同时，也要进一步利用信息化技术提升内审的信息化管理效能，在内部财务控制和经济业务管控方面，呈现出信息化管理的效果，最大限度地减少各类数据的出错率，进而体现出内审工作的创新效果。

3.确保企业内审工作从事后审计向事前审计、事中审计进行转变

在新形势下，要想确保企业的内审机制得到有效构建和完善，在审计工作方面要进一步强化事前审计和事中审计，从根本上做好内部审计的风险管控工作。要把端口前移，充分结合内控内审的工作要求，采取多种类型的审计方法，做好内控功能性和循环性的测试和评估，进而充分明确问题的根源，使内控的薄弱环节得到有效弥补，最大限度地降低企业的经营管理风险和财务风险，使企业生产经营活动平稳有序进行。

三、企业内控制度的构建和完善措施

1.以企业生产经营活动为主线，确保各项内控制度优势互补、互相促进

在企业内控制度构建和完善的过程中，要确保各项制度内容可以实现有效融合、充分结合，实现优势互补，各个方面互相促进、互相监督，以此体现出制度的执行效能和规范作用。同时，要以生产经营管理为主线，通过内控制度的优化和完善，对整个生产过程进行监督管理，充分确保企业的各项经营管理活动和管理方式更加科学合理，充分满足企业的生产经营发展需求。要构建更为完善的复审和监督程序，在业务方面采取双牵制，针对财务部门、内审部门等，要注重做好定期或不定期的检查。通过专项审计、内部审查和离任审计等相关方式，使财务风险得到充分的防范，及时发现问题并应对处理，以此促进企业各项工作顺利开展，实现良性发展。

2.确保内控制度得到有效落实并且接受严格的考核监督

在企业的各项规章制度中，内控制度是其中的关键所在，因此要切实落实，体现其时效性，这样才能在真正意义上发挥内控制度的作用和价值。同时，要加大检查和考核的力度。对于内控制度的执行情况进行严格细致的复审和监督管理，确立相对应的考核标准和约束检查机制；对于内控制度无法实施或者实施效果不够理想的具体情况，要查明原因、严厉惩处，并采取切实可行的补救措施。在具体的操作过程中，要严格做好制度管控和监督管理考核等相关工作，使内控制度不断完善和优化，体现其时效性、创新性和可执行性。

3.注重做好群众调研工作，确保内控制度的权威性

在内控制度的构建和完善过程中，要主动做好员工的调研工作和分析工作，收集整理员工的意见，进而融入内控制度。在不断改进完善的过程中，使相关制度体现出应有的功能性和权威性，被更多的员工接受和认可，有更加坚实的群众基础，进而确保内控制度涵盖企业的生产经营、人力资源管理等方面，体现更加良好的覆盖效果，为推动企业的可持续发展提供必要支持。

四、企业内审在内部控制阶段的主要作用

1.提高内部控制效率

对于企业的内部审计工作来说，可以结合实际情况将其划分为定期和不定期两种不同的审计类型。一方面，在一般情况下采用不定期审计方法的过程中，需要针对重点领域开展专门的审计作业，这不仅能够缩短相应的审计时间，还可以保证审计任务的专一性；另一方面，在采用定期审计方法的过程中，主要针对企业年末阶段的审计工作，根据全年的运转情况，确保全面审计工作的有效落实，而此类审计作业的总体任务量普遍较大，实际的审计时间较为紧张，通过实现对企业内部设计的灵活使用，有助于提高企业内部控制工作的实施效果。对于内部控制工作来说，可以及时针对企业内部所出现的舞弊和错误情况进行有效预防，确保企业的内部审计能够与内部控制工作目标之间保持高度一致，且两者所具备的参考作用具有可行性的特点。除此之外，在实施控制测试作业的过程中，会形成多样化的审计证据，通过对此类证据信息的全面检测，确保其可以在企业内部审计工作的实施过程中，逐渐成为具备实质性特点的审计测试证据，使企业的内审工作部门不必调动相应的审计程序获取相关证据，从而进一步提高内部控制工作的实施效率。

2.提高内部控制的运行效果

内部控制在企业的发展过程中具有重要作用，有助于维护企业各项生产作业的正常运转，为企业的长久化发展带来重要保障。内部审计发挥出了在企业运行阶段的关键价值，通过对企业现行的运转措施予以全面监督，从而促进企业的可持续发展。内部控制和内部审计在目的、方法、对象等方面有着高度的一致性，实现对内部审计和内部控制的有效利用，不仅能够改善企业内部审计的相关成果，还有助于提高企业内部控制工作的实施效果。除此之外，企业在开展内部审计工作的过程中，要以维护企业利益为主要目的，针对企业在审计工作运行期间所涉及的经济业务事项，以及所产生的财务资料信息，将这些方面的内容进行整合，保障此类事项和资料的合法性与和合规性，并将其交由专业部门进行审查和鉴证。由于这些方面的数据信息具有规模化和复杂化的特点，在采用内部审计工作的过程中无法切实保障相关信息能够得到逐个审查，为了确保内部审计工作的详细性与全面性，可以采取抽样审查的方式。对于抽样审查作业来说，所选取的样本数量需要根据企业内部控制在开展控制测试过程中所得到的相关结果来决定，保障内部审计作业的有效性，从而实现对测试结果的有力管控，对内部控制作业的执行效果予以积极影响，进一步提高企业内部控制工作的实施水平。