深化地方国有企业审计的重点及路径探讨

王东波 山东省临沂市郯城县审计局

国有企业是国家经济发展的重要支柱力量，政府审计机关、国有企业内审机构也要为企业发展服务，对各项经济业务活动的开展进行监督和管理，从而保证其科学性和合法性。在审计中，要抓住重点，根据企业的实际发展情况，制定完善的审计监督体系以及顶层制度设计，从而更好地带动地区经济发展。

一、国有企业改革的“内部变量”

我国国有企业在经历多年的发展之后，管理体制、经营机制都发生了较大变化，已经和市场经济的发展深度融合。但随着国有企业改革的深化推进，很多原有管理体系中存在的问题日益凸显。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中提出了明确要求，需要通过改革来提升国有经济活力和影响力。

(一)突破“市场化”瓶颈的关键环节

一方面，应该加快国有企业股权的改革，使其朝着多元化的方向发展，并大力发展混合所有制经济。目前越来越多民间资本也有了参与国有企业投资的渠道，在下一阶段，可大力推动国企的改制重组。另一方面，国有企业管理体制也应得到创新和完善，将市场化发展作为主要目标，将“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”等作为主要参考依据。

(二)走向“国际化”的必然选择

随着经济全球化趋势的进一步加强，我国国有企业和其他国家企业之间的经济往来日益频繁，但很多企业的业务范围只针对国内开展，“大而不强”的特点比较突出，国际化程度不高。在新的时代背景下，国有企业应转变以往的发展理念，提升世界范围内的品牌认知度，扩大国际市场影响力，从而为我国经济发展提供强有力的保障。

(三)国有企业改革的“时间表”和“路线图”

首先，在推动混合所有制经济发展的过程中，应把握好“进、退”的尺度，应遵循包容共进和融合共赢的主要原则。其次，可学习和借鉴其他国家的工作经验，但要以中国特色为主，确保各项方针政策能够落到实处。

二、当前地方国有企业审计的形势和现状

(一)国有企业审计的形势

1.国有资产审计和经济责任审计“全覆盖”的要求

对于地方国有企业而言，在审计工作开展的过程中，应做到“全覆盖”，确保国有资产、公共资金以及国有资源的分配都在审计监督下进行，避免留下盲区和死角，以免出现贪污腐败的问题。在新的要求下，还应拓宽国有企业审计的边界，将国资经营权、国资产权纳入到审计范围中。

2.反腐败的新形势

在全面从严治党的政策方针下，国有企业应加大力度惩治腐败问题，这和人心向背以及党的生死存亡有着密切联系。很多国有企业出现贪腐问题的环节为国有资产处置和投资经营，因此在审计工作开展的过程中，要将重点放在这两个方面，避免出现任何违规违法操作。

3.社会公众在改革中的参与

国有企业改革的主要目的在于，让企业更好地履行其社会职责，更好地为人民群众和国家经济发展服务。如果公众没有参与监督的渠道，势必会出现不公平、不公正的情况。随着我国市场经济的进一步发展，国有企业和群众利益的关系越来越密切，民营资本的加入，能够让公众从过去的“外部观察”转变为“亲密接触”。因此在审计中，有关机构应主动研究、及时反应、公开回应，全面提升社会公众在国有企业改革中的参与度。

(二)地方国有企业审计现状

首先，对于很多地方国有企业而言，审计资源不充足是普遍存在的问题，国家和省市级的审计机构人员力量相对充足，县级的审计机关人员力量较少。很多审计人员的专业能力、综合素质也有待提升。其次，部分地方国有企业领导人员对审计的重要性认识不足，难以充分发挥审计的监督、管理职能。地方国有企业受到的监督较少，工作中缺乏自省自查，也会有部分领导片面的认为审计并不是按照规章制度和流程办事，而是对某些经济活动出现的问题存在针对性。第三，社会审计机构难以满足地方国有企业提质增效的需要。目前社会审计机构主要以会计报表审计为主，主要是对报表中的信息进行审核，查看是否存在错误，难以对企业的整体运营情况作出公平、客观的判断。当会计人员自身职业操守不强时，难以保证审计的独立性和真实性。以上几点，是目前地方国有企业审计普遍存在的问题，需要引起有关人员和企业的充分重视。

三、深化地方国有企业审计的重点

(一)加强对资产管理及管理体制改革的审计

资产管理体制改革要顺应时代发展趋势，建立现代化的管理制度体系，强化自身影响力。在开展审计工作的过程中，需要注意以下几个方面：一是要对出资人职责的落实情况进行审计，厘清出资人和企业之间的关系，完善国有企业资产管理制度，明确企业发展目标以及战略计划，关注企业的资产质量，将资产监管工作有效落实到位，维护国有资产安全。二是加强对投资运营公司的审计，将重点放在投资管理、资产管控模式等方面，确保资金投入所产生的收益和事先预计的相差不大，实现国有资本保值增值。三是对经营预算进行审计。加强对预算支出的经营管理，避免国有资产损失浪费。第四，审计国有企业的治理结构，了解企业内部结构是否科学完善。

(二)加强对企业内部控制管理的审计

对于任何企业而言，内部控制都有着重要意义，不仅能对其经济发展起到引导作用，还能够营造良好的内部发展环境，加强各部门之间的沟通，同时也是节省资源、提升执行力、防范风险的重要手段。对于国有企业而言，在对其内部控制管理进行审计时应该做到以下几个方面。首先，加强对重大经营决策的监督。重大决策能够直接决定企业未来一段时间内的发展方向以及其经济、社会效益。对于审计人员而言，要重点关注国有企业的制度是否能够落实到位，以防资产损失和财务风险，尤其是在重大资金的支出方面，一定要引起审计人员的充分重视。其次，对企业内部管理制度进行监督。内部管理制度，尤其是和资产、财务有关的制度，例如风险管控、业务管控等，是审计的重点内容，要努力营造良好的内部工作氛围和积极向上的风气，严查资金挪用、套用等现象。第三，对企业建成的管控体系信息化系统进行监督。国有企业是国民经济的命脉，其影响涉及到人民群众的切身利益，应对国有企业贯彻落实国家政策方针、法律法规以及履行社会责任形成的信息化管控体系进行监督，确保系统安全有效，符合国家宏观经济政策。

(三)加强对混合所有制经济体制改革的监督

当前我国经济发展进入到了全新阶段，为了更好地顺应时代发展趋势，国有企业正进行着内部的深化改革，其中有一项重点内容就是推进发展混合所有制经济，这能够大大提升我国经济的发展活力。在国有企业改革过程中，要在避免资产流失的情况下，实现混合所有制经济的预期目标。首先，对混合所有制经济制度的合理性进行分析和监督，明确规定混合所有制、独资方式、国家控股方式等。其次，对该经济制度的发展过程进行监督，要严格按照相应的制度体系执行。第三，保护混合所有制企业的产权，防止国有资产被非法转移。

(四)要统筹整合资源

审计资源包括审计人才、组织方式、技术方法等几个方面。就目前情况来看，地方国有企业的工作需要和审计资源分配的不合理，已经成为了一对矛盾，想要有效解决这一问题，上级政府审计机关要经常组织开展行业性的国有企业审计项目，抽调市县级审计人员参与，以审代训，切实提升地方审计机关人员素质能力。与此同时，要充分发挥企业内部审计和社会审计的力量，聘请外部专家或企业内部审计和社会审计人员参与国有企业审计项目。对于地方国有企业而言，要完善内部审计监督机制，合理利用审计工作成果，并通过现代化的技术来提升审计工作效率，以保证其全面性和真实性。

四、深化地方国有企业审计的路径

(一)厘清审计范围和对象

国有企业的资本全部或者绝大部分来自于国家资金投入，在全面深化改革中，涉及到的行业包括了保险、银行、证券等金融方面。在新的时代背景下，要将“管企业”变为“管资本”，管理内容的改变，也让审计工作的开展有了更大难度。有关人员一定要明确审计的范围和对象，具体包括以下几个方面。第一，对国有资产监管部门进行审计。这种审计，除了要监督国有企业的预算编制、执行以及财务的支出和收益，同样要将资产监管部门的工作情况纳入到监督范围之内，并对其进行客观、公正的评价。第二，对国有资本投资公司、国有资本运营公司进行审计。要在原有工作模式上进行创新，从对国有企业的审计转变为对国有参股企业、国有资本投资机构等进行监督。第三，对重点国有企业开展审计。重点企业包括采用国有独资形式的，涉及国家安全的少数国有企业和国有资本投资公司；保持国民经济命脉的关键领域的国有企业等。第四，要按照法律的相关要求，对可能存在或已经存在弄虚作假的国有企业进行审计。

(二)明确审计目标和重点

国有企业审计是我国审计监督工作的重要组成部分，也是审计监督最早涉足和投入量较多的区域，要准确把握“经济体检”的工作定位，发挥其宏观经济管理的建设作用。对于地方国有企业而言，其审计目标应该和企业改革目标保持一致，具体可以从推动国有企业内部改革、维护国有资产安全、促进国有企业稳定发展等多个方面进行。国有企业审计的具体目标为“增强国民经济活力、控制力和影响力”，应将上述目标贯穿审计工作开展的全过程，将审计作为增强国民经济活力、增强国民经济控制力的重要手段，为国有企业的稳定发展保驾护航。

不同审计目标的重点和内容也存在一定差异，具体如下：1.推动改革。审计重点在于，要确保改革方面的政策严格按照相关要求落实到位，在政策方面不受到阻碍。审计内容：在党中央的领导下，确保地方出台的配套实施方案和实际情况相符合。2.维护安全。审计重点包括关注国有企业的股权情况，要保证国家的绝对持股，以防国有资产流失或浪费；要能够及时发现经济发展和财务风险之间存在的矛盾；加强对违规、违法、贪污腐败行为的打击力度。3.促进发展。审计重点在于完善地方国有企业的治理结构，让其更好地在我国整体经济发展中发挥作用。审计内容包括对当前的治理制度、治理情况进行分析，了解对企业发展存在影响的问题和主要因素。

(三)创新国有企业审计的方式方法

1.提升监督合力

在审计过程中，要提升监督合力，采用数字化审计、审计抽样、内部控制测试等多种方式，抓住“资金”这条主线，迅速锁定监督重点和疑点。首先，优化国有企业组织结构，完善审计队伍配备，树立牢固的第一道防线。其次，不仅要对国有资产进行监督，同样也要对国有资产监督部门进行审计。第三，充分发挥社会审计组织的作用，解决国有企业内部审计力量不足的问题。第四，保证审计流程、审计结果的公开，可让新闻媒体、人民群众参与到监督中。第五，做好企业内部审计的监督工作，各部门要加强工作上的交流和联系，形成互相监督、互相管理的工作关系。从以上五个方面出发形成监督合力，既是国有企业审计方式的创新，同样也能够让审计的作用得到最大化发挥，为地方国有企业经济活动、业务、内部管理等各项工作的顺利开展奠定坚实基础。

2.适应现代审计理念

在地方国有企业审计工作开展的过程中，要大力应用信息技术，构建信息化审计平台。从这方面来看，我国和发达国家相比依然有较大进步空间，可学习借鉴先进的审计技术和方式方法，在实践中不断探索大数据审计的应用策略，充分发挥其积极作用。要紧紧依托审计署金审三期的审计专网平台，熟练掌握运用平台各项功能，在开展审计过程中监督引导地方国有企业规范经济行为，促进地方国有企业对国家宏观经济政策和相关法律法规的贯彻落实。

(四)加强审计人才队伍建设

首先，完善企业审计工作机构。要按照国家的相关要求，以地方国有企业的实际发展情况为主，明确划分企业审计工作内容和职责，合理分配审计资源和人员数量。其次，加大审计专业人员的引进、培训及选拔力度。政府审计部门要提升招聘门槛，择优录取具有财务、会计、计算机、管理等各方面知识的复合型人才。在培训方面，可邀请业界专业人士前来开展讲座或座谈会议，分享工作经验，让审计人员了解行业发展情况，深刻领会国有企业的改革精神。第三，利用经典案例作为培训内容，除此之外，还要提升审计人员的职业道德素养，让其在工作中能够更好地贡献个人力量。

五、结语

总而言之，地方国有企业是经济发展的重要支柱力量，审计工作的顺利进行，能够对其经济、业务活动的开展情况进行监督，既能够保证国有资产的安全性，又可以营造良好的内部工作氛围。经过分析可以得知，目前国有企业审计中还存在着领导人员不够重视、审计人员素质不强等问题。为了充分发挥审计的重要作用，地方国有企业要深入分析其工作重点，厘清审计范围和对象，明确审计目标，从整合项目、分类审计、全过程审计、合理利用信息技术等多个方面来创新工作方法。通过以上多种形式，全方位推进深化改革下国有企业审计工作的顺利开展，突出审计在促进国有资产保值增值方面的监督作用。