中职学校财务管理内部控制探析

王慧君 新疆维吾尔自治区广播电视学校

随着教育体制改革的不断推进，中职学校增加了经费来源，相应的财务管理重要性逐渐显现出来。在财务管理工作中，内部控制是至关重要的环节。但是目前财政部门对中职学校内部控制方面的指导有限，中职学校的财务管理工作和内部控制工作没有得到很好的结合，在财务管理方面存在一定不足之处，导致学校资金收支不平衡，面临较大的财务风险。因此，中职学校要采取有效措施加强财务管理内部控制，提高学校的财务管理水平。

一、中职学校财务管理内部控制内容及其重要意义

(一)内容

财务管理内部控制不是针对中职学校财务管理的某一个环节，而是贯穿于日常管理活动的方方面面。根据日常管理工作，可以将内部控制划分为四个方面，即对财务控制环境、财务风险评估、会计处理系统以及财务管理框架方面的控制。在财务管理内部控制中，主要的影响因素有管理理念、管理方式、权责分工以及财务组织架构等。结合中职学校相关业务活动，可知内部控制内容主要有会计凭证归档、会计账簿相符、会计处理以及财务报表添置。依照财务会计处理程序，内部控制的流程主要包括凭证记录、资产记录、职责分工、独立稽核等。

(二)目标

中职学校财务管理内部控制的目标主要包括以下几个方面：第一，内部控制应当对财务管理流程进行规范，实现严格授权目标；第二，内部控制应当保证财务核算期间财务处理的正确性，严格按照实际情况记录真实金额。此外，还应当对中职学校财务报表编制进行统一规范，确保其全部交易事项的记录与高校财务制度要求相符。第三，内部控制应当科学合理地运行，中职院校的对外投资的相关流程应当合规合理，具有完善的监督处理机制，不断增强中职学校财务管理方面的风险意识，进一步提升中职学校财务管理水平。

(三)重要意义

学校的财务管理内部控制工作，严格按照国家相关法律法规进行，为学校的可持续发展提供保障，并且保证学校资金流通的安全性和规范性。中职学校通过内部控制加强对资金的把控，促使学校管理活动的正常运行，从而获得科学稳定发展。当今形势下，社会处于不断发展变化之中，中职学校的管理任务也发生了很大变化，尤其是财务管理工作。在内部控制过程中，相关工作人员要不断创新管理理念，认真研究财务管理中的问题，并采取有效措施加强内部控制，保障学校资金的合理使用，不断推动学校的健康发展。强化中职学校财务管理内部控制的意义主要体现在两个方面：首先，内部控制能够为中职学校的重大决策提供保障。通过加强财务管理的内部控制，能够保证中职学校财务数据的真实和准确，为学校的运营发展决策提供重要参考依据。通过在中职院校营造良好的内控管理环境，能够将中职学校的各项活动控制在国家许可范围内，避免各种违规行为的出现，进一步保障中职学校财务数据的真实和精准。其次，中职学校财务内部控制管理可以确保学校现有资金的安全。为了保障学校内部各种资源的完整性，推动各项经营活动正常开展，将风险控制在一定范围内，中职学校需要积极开展财务内部控制管理工作。近年来我国教育事业取得了飞速发展，在教育事业上投入了大量的资金，有效扩大了中职学校的教学规模。在这种大环境下，中职学校逐渐具备了足够的教学资源，在满足了教学要求的同时，也出现了一些资源挪用等问题。通过加强财务管理内部控制的力度，根据具体情况建立健全的财务管理机制，对中职学校的各项活动进行高效监管，促使中职学校的资源能够得到科学合理的应用，尽可能地避免资源不必要消耗与资源浪费情况，从整体上提高中职学校现有资金的安全性。

二、中职学校财务管理内部控制中存在的问题

(一)学校管理人员没有认识到内部控制的重要性

一些中职院校片面地认为财务管理方面的内部控制只要按照预算计划，维持日常开支就算完成了任务，认为加强财务风险管理和监督是多余的，所以也就没有结合财务管理工作情况构建完善的内控体系。此外，一些中职学校的相关工作人员配备不足，但是其工作内容比较多，存在一人负责多项职务的现象。这就导致了财务工作中一些岗位交叉，在职责划分方面比较模糊，没有很好地行使岗位权利，也无法落实岗位轮换制度，经常会发生越权审批等问题。上述这些情况，在不同程度上影响了内部控制的作用，导致内部控制的成效不佳。

(二)内控制度和监督机制不够完善，监督管理不到位

首先，部分中职学校在财务管理方面缺乏完善的内部控制制度，在实际工作中没有严格根据相关规范审核财务原始凭证，报销了一些不合规定的票据，而且还存在记账不规范等问题，这些导致财务管理丧失了科学性和合理性。其次，一些中职学校的财务监督机制不够完善，相应制度也没有得到有效落实，相应的监督工作也不到位，导致财务信息失真。学校在进行决策时没有准确的信息反馈，缺少必要的数据参考，很容易做出错误决策，对学校造成严重影响。在资金分配和使用方面比较随意，给财务管理工作造成了不良影响，严重制约了中职学校的发展。

(三)风险防范意识不强，缺乏健全的风险防范机制

之前中职学校的经费主要来源于国家政府财政拨款，经费来源单一，相应的财务风险也比较低。但是随着中职学校规模的扩大，筹资渠道越来越多，除了财政拨款之外，还会通过融资的方式进行建设。但是大多数学校都没有设置风险控制部门，使得财务部门对贷款规模、成本以及自身的偿债能力等了解得不够充分，很难从全方位角度评估项目风险。此外，相关管理人员缺乏风险防范意识，相应的风险防范机制也不够完善，在这些因素的影响下，中职院校没有有效的评估融资可能存在的财务风险，同时缺乏一定的风险应对能力，给学校带来了重大债务危机，给学校发展造成了严重影响。

(四)缺乏统一的信息系统

随着科学技术的迅猛发展，很多学校纷纷建立了适合自身的信息系统，比如财务管理系统、人事管理系统等。但是各个系统是相互独立存在的，彼此之间缺少沟通，也没有形成统一的信息系统，各个系统管理人员缺乏沟通交流，导致各个部门之间的信息沟通不够畅通，难以实现信息资源共享，相应也无法对相关数据信息进行有效分析，无法更好地把控财务风险。

(五)相关工作人员素质有待进一步提升

现阶段国家加大了对教育的重视程度，随着财政改革的推进，对中职学校的财务管理人员提出了新的要求。专业人才在中职学校发展中发挥着重要作用，专业人才队伍为学校提供强有力的支撑，相应的财务管理工作也是如此。但是当前一些中职学校的财务管理人员配备不足，大多由教师或者科研人员兼职负责，他们都不是财务管理专业的，也没有经过系统化的培训学习，在理论知识和技术技能方面存在不足，在实际工作中存在这样或那样的问题，在很大程度上影响了财务管理内部控制质量。当今形势下，财务部门相关工作人员的工作已经不仅仅是记账，还要掌握专业的理论知识和专业技能，同时具备较强的沟通能力，熟练操作办公软件并且具有奉献精神。但是就目前中职学校的财务人员还达不到这样的水平，是中职学校面临的主要问题之一。

三、加强中职学校内部控制的措施

(一)提高对内部控制的认知，充分认识到内部控制的重要性

要想让学校管理人员充分认识到内部控制的重要性，从根本上提高认知水平，可以从营造内部控制环境入手。一方面，学校要转变之前的内控方式，根据实际情况设置财务人员的权限，明确岗位职责和分工，将责任落实到具体责任人身上，引入先进的财务信息系统，加强对会计流程的控制。同时要加大力度宣传内部控制理念，中职学校上上下下都要遵从内部控制和管理，谁都不能例外，在校园内形成良好的控制环境，促使财务内部控制水平的提高。另一方面，学校可以根据财务管理的实际情况，构建完善的财务管理体系，规范财务审批流程，加强对经费支出的管理。重新设计业务流程，在保障业务流程规范化的基础上，明确岗位分工，并且将岗位轮换制度切实落实到位，从整体上增强财务管理人员的责任意识，为中职学校财务管理工作提供优良的内控环境，保障学校财务部门的高效运行。

(二)优化和完善内控制度，加强财务监督

通过优化财务管理制度和内部控制制度，可以保障学校财务工作的有序开展，促使学校按照预算计划完成任务，并且防止舞弊行为的出现。首先，学校要做好预防工作，严格控制流程、组织、人员等方面，确保所有业务都要按照相关制度审批，让各个业务环节互相制约，特别针对招生、采购等重大业务。其次，要明确岗位责任范围，建立合理的考核机制。针对财务管理工作中的不良行为或者问题要进行适当的惩罚，对于财务管理工作中表现优秀的，也要给予适当的奖励。通过这种方式引导财务工作人员的行为，促使他们自觉遵守相关制度，在工作过程中规范自身的行为，提高财务工作质量和效率，从而为学校提供真实可靠的财务信息，保障学校的决策更加科学。最后，要加强对中职学校财务内部控制的监管。为了提高财务内部控制监督的成效，中职学校要建立内审机构，明确内部审计的职责，并且为其配备专门的监管人员，确保财务监管工作的权威性和专业性，对内部控制的全过程进行监督，及时发现内部控制中的问题，并且采取有效的应对措施。同时，学校高层管理人员要直接领导审计部门，让审计部门与纪检监察部门形成联动，在学校内部形成健全的内控系统，将监督工作落实到位，充分发挥监督作用，从而保障财务管理质量，推动学校的可持续发展。此外，中职学校要借助社会专业力量，从外部聘请专业机构对学校财务管理内部控制系统进行监管，对财务风险进行评估。中职学校要积极主动地接受外部专业机构的监管，不断降低企业财务风险，进一步提高中职学校的财务管理水平。同时，中职学校还应当及时公开财务信息，主动接受社会公众监督，不断提升中职学校的财务管理内部控制能力。

(三)加强财务风险控制，提高风险评估能力

随着中职院校的发展，筹资活动和资金收支逐渐增多，促使学校不断扩大规模，但是同时也带来了很多财务风险。为了应对这一情况，中职学校要构建风险评估机制，加强对财务风险的管控，加大对内部审计的重视程度，还要关注风险评估结果，为加强内部控制提供基础保障。同时，学校要明确风险评估内容，并将内容细化，采用适当的控制方法，有效提升风险评估能力。此外，中职学校要根据自身的具体情况，设立内审机构，加强对财务内部控制的管理和评估，认真研究和分析内部控制中的薄弱环节，通过适当的风险防范措施将相应的制度切实落实下去，充分发挥评估机制的作用，不断强化财务内部控制。

(四)建立统一化的财务管理内部控制信息支撑

新形势下，中职学校的资金规模较大，而且内部业务非常复杂，要想合理利用这些资源，必须要加强信息化建设，否则内部控制的作用无法展现出来。中职学校在进行财务管理内部控制时，必须要加强信息化建设，以此作为内部控制的支撑。首先，中职学校要将现有的各个系统有机整合起来，要求各个系统的管理人员积极配合与交流，将各个部门信息系统地联系起来，实现各个部门的信息资源共享，为财务管理内部控制工作消除部门壁垒，确保内控通道的畅通，从而及时获取到最新的财务信息。其次，中职学校要积极利用先进技术，建立统一化的信息资源数据库，不断提高财务信息质量，提升信息存储能力与风险评估能力，从而更为精准地找到风险点，并且对这些风险点进行有效评估，结合实际情况设置风险预警。在信息化技术的帮助下，中职学校把内部控制要素、风险识别、风险预警等融入到信息系统的全过程之中，实时监控中职学校的各种经济活动，实现全范围全过程监控，及时发现风险并且进行处理，最大程度地防范风险。

(五)强化培训，提高财务人员的综合素质

财务人员是中职学校财务工作的重要组成部分，其工作质量和素质直接关系到财务内部控制的执行效果。因此，为了提高内部控制成效，必须要加强对财务工作人员的培养，提高他们的内部控制意识和综合素质。首先，学校在招聘时要招募专业性强的内部控制人员，定期组织培训活动，为财务人员提供培训和学习的机会，从思想上提高他们的内部控制意识。精准识别财务管理工作中可能遇到的风险点，让所有财务工作人员了解内部控制知识，掌握内部控制方法，进而提高他们的内部控制方面的技能。其次，学校要积极引进信息化系统，并对相关工作人员进行信息化培训，让他们熟练使用财务信息系统，从而提高财务内部控制水平。最后，要建立科学合理的绩效考核机制，组织评优评先活动。对于严格按照内部控制流程工作的人员要给予一定的奖励，激励其他工作人员，不断提高他们的综合素质。

四、结语

综上所述，中职学校要正确认识到内部控制的重要性，正视财务管理工作中存在的问题，通过优化和完善内控制度，加强财务监督，加强财务风险控制，提高风险评估能力，强化培训，提高财务人员的综合素质等措施，提高财务内部控制成效，推动自身的健康稳定发展。