创业板IPO 企业财务规范问题探讨

2021-11-22王书灵

中国管理信息化 2021年8期

关键词：财务部门账款会计核算

王书灵

（青岛天能重工股份有限公司，山东青岛 266000）

1 创业板IPO 企业财务规范要求

1.1 准确完整地披露财务报表

拟上市公司必须能够对本企业的财务信息进行及时、准确、全面的披露，这样投资者才能够获得准确、完整、可靠的财务信息。

1.2 规范的会计基础工作

拟上市公司必须规范会计基础工作，编制财务报表工作要严格按照国家会计制度和相关准则进行，公允地反映一切重大经济事项，如投资者的经营情况和现金流量情况等，并提供注册会计师给出的审计报告。

1.3 规范税务管理

拟上市公司必须依法进行纳税，在我国税法规定的范围内享受税收优惠，同时不能过度依赖税收优惠政策。

1.4 严格管理资金

拟上市公司必须构建严格的资金管理制度，不能存在代偿债务、股东资金被控、代垫款项等问题。

1.5 健全的内部控制制度

拟上市公司的内部控制管理制度必须健全，保证公司财务报告的可靠性，保证生产经营的效率性和合法性，并能够提供注册会计师做出的内部控制鉴证报告。

1.6 独立经营

拟上市公司必须具备完整的资产，拥有独立的机构、财务以及人员，能够独立地进行市场经营，有一套完整的业务体系；与实际控制人、控股股东之间不发生同业竞争，不存在有失公允的关联交易。

2 创业板IPO 企业财务规范问题探讨——以Y 公司为例

2.1 Y 公司简介

Y 新能源科技股份有限公司成立于2014 年9 月，由董事长所率领的中韩两支均拥有20 余年锂电正极材料行业成功创业经验的团队共同打造，是一家主要从事锂电池正极材料及其前驱体的研发、生产和销售的高新技术企业。截至目前，Y 科技在国内华东、华中、西南地区及韩国设立多处先进生产基地，并围绕正极材料回收再利用布局循环产业链。公司凭借持续创新的高效研发体系、高水平的质量控制体系及高一致性的正极材料的量产能力，持续聚焦国内外优质客户，加快新产品新工艺的开发和市场导入，扩大对全球动力电池主流客户正极材料的供应。

2.2 Y 公司财务规范中存在的问题

2.2.1 缺乏规范的会计核算

一方面，Y 公司缺乏规范的会计核算。例如，对应收账款和存货等资产的减值损失并没有做好相关的减值测试，对坏账准备的计提方法和标准也没有进行明确的规定。同时，Y 公司目前缺乏连续的会计制度，这样就很容易出现问题，例如，由于总分公司中固定资产的折旧年限有所差异，就会误导确认收入方法的选择，引发供应链存货计价方法混乱等问题。另一方面，设置的会计科目不细致。Y 公司并没有设置二、三级会计科目，例如，营业收入仅仅设置了一级科目，并没有根据产品具体类别进行明细核算；营业外支出中并没有设置“非正常损失”“罚款支出”“滞纳金”等二、三级科目。由于会计科目设置得不够细致，Y 公司未达到创业板首次公开募股（Initial Public Offering,IPO）企业财务的规范化要求。

2.2.2 缺乏合理的财务部门组织结构

在申请IPO 之前，Y 公司并不具备较为稳定的财务管理团队，财务队伍中人员流动性较大，原来财务部门负责的日常工作也比较复杂，有时也会负责商务行政的工作，比如，管理纸质合同、邮寄发票等。财务部门中配备了6 个人员编制，其中1 个部门经理，3 个核算会计，2 个出纳，这6 个人统一负责总分公司的记账、报账、账务处理等工作。由此可以看出，目前Y公司财务部门人员的编制并不多，组织结构还不合理，很难满足创业板对IPO 企业的要求。

2.3 缺乏健全的财务管理制度

现阶段，Y 企业建立了财务管理制度，但是由于受到主客观因素的影响，财务管理制度还不够健全，主要问题体现在往来账制度不健全和资产盘点制度执行较差。

目前，Y 企业有六大往来账目，具体包括预收账款、预付账款、应付账款、应收账款、其他应付款、其他应收款。Y 企业与客户进行往来账户对账采用的是电子邮件的方法，并且没有及时进行账务处理，很容易引发呆死坏账。同时，Y 企业并没有切实地实行存货盘点制度，现阶段Y 企业的存货库存位置有10 多处，很多存货采用的是“借出”的方式，在各地不同的销售办事处中存放，加大了库存盘点的难度，存货计价方法的选择也比较随意，难以获得存货价值的真实性。

3 创业板IPO 企业规范财务管理的建议

3.1 不断完善会计核算体系

首先，Y 企业需要将所有的经营业务都纳入财务报表中，梳理企业股东以及法人的资产，个人股东要归个人股东所有，法人要归法人所有，并把企业中归法人所有的资产纳入会计核算的范围内，这样可以避免将企业法人财产与个人股东财产相互混合，在会计核算中遗漏了对企业法人资产的核算。其次，对会计核算中需要的会计凭证进行规范。Y 企业需要按照不同经济业务的类型，对会计记账所需要的原始合同、订单、附件等进行统一的规定，保证以上会计记账凭证的真实性、可靠性。最后，保证资金结算的安全性。Y 企业可以将一切有关的收付款业务通过对公进行结算，严格禁止在内部私设个人账户，这样可以避免资金账外循环问题的发生，还要专户专用银行账户，减少不必要的银行账户。

3.2 建立完善的财务部门组织结构

Y 企业要不断完善自身的财务组织结构，补充财务编制，设置税务管理岗位、财务分析岗位、预算管控岗位、报表合并岗位等，培养原有财务队伍中善研肯学的财务人员，并投入资金对其进行业务技能培训。通过对财务编制的补充，财务部门就可以拥有专业性、复合型的财务人才，能够很好地发挥出财务部门的职能作用。为了解决财务部门权责不清的问题，Y 企业要把财务部门中商务行政的经济业务剥离出来，将审批发票、邮寄发票等商务性质工作交给商务部门负责，同时要严格按照证监会提出的要求，设置证券代表岗和审计部门。

Y 企业要构建好由财务部门、审计部门、证券部门组成的财务团队，财务部门的工作职责是制定财务管理制度、实施会计核算、编制财务报表，为管理者的经营决策提供相关财务数据，执行财务预算、税收管理等与财务有关的工作。审计部门的工作职责是建立内部控制制度，执行内部审计、监督，审核经济业务的合规性和合法性，避免发生徇私舞弊行为，保证公司财产的完整性和安全性。证券部门的主要工作职责是筹备组织监事会、董事会以及股东大会等，协助董事会秘书披露公司信息，处理企业生产经营过程中遇到的相关法律问题等。在财务组织结构调整之后，Y 企业可以大大提升财务部门的专业化水平，各个岗位之间能够实现相互监督和制约，有利于实现财务的规范化管理。

3.3 建立完善的财务管理制度

Y 企业财务管理行为的规范性与财务管理制度是否完善有直接的关系，因此Y 企业需要对自身的财务管理制度进行完善，主要可以采用以下方法。

3.3.1 完善应收账款制度

如果企业应收账款的回收期限大于信用期限，就会形成大量的拖欠款项，最后就有形成坏账的可能，因此需要制定合理的应收账款回收制度，严密调查客户的实际经营情况和信用情况，这样能够把握应收账款的回收情况和拖欠情况。由于不同应收账款拖欠可能有不同的原因，因此需要制定出不同的应收账款回收政策，比如，对于拖欠应收账款时间较短的客户，可以根据实际情况放宽其信用期限，为客户提供比较灵活的还款期限；对于拖欠应收账款时间较长的客户，可以采用频繁催收或诉诸法律的方式进行账款催收；如果客户的信用情况良好，就应该在与客户保持良好的业务关系的基础上来完成应收账款回收工作。

3.3.2 制定完善的内部控制制度

企业制定完善的内部控制制度包括货币资金管理制度、信息披露管理制度、财务授权管理制度以及股东大会议事规则等。制定货币资金管理制度，主要是设定货币资金监管岗位和对管理票据、印章等进行全面详细的规定。制定信息披露管理制度主要包括遵守披露信息的基本原则、选择合适的信息披露方式、对信息进行保密、合理设计披露信息的各种审批流程等。制定财务授权管理制度主要包括规范企业合同签署权限、资金收付的审批权限等。制定股东大会议事规则主要是为了保证企业中投资方在利益获取、信息获取、参与重要决策等方面的切身利益。制定完善的内部控制制度，能够有效避免Y 企业财务管理发生违规行为，降低财务管理工作中的风险，起到规范财务管理的作用。