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探析医院预算管理与成本控制

2021-11-22广西梧州市红十字会医院

财会学习 2021年7期
关键词:预算编制部门考核

广西梧州市红十字会医院

引言

医院是国家卫生医疗事业的推行者,在国家经济建设中发挥着不容忽视的作用,预算管理与成本控制作为医院管理体系的重要一环,直接影响到医院对各项资源的利用效率以及整体的经营水平。因此,通过加强对医院财务管理与成本控制的研究是十分必要的,通过挖掘其中存在的关键问题,为医院日后的发展奠定有利基础。

一、医院预算管理与成本控制理论综述

(一)医院预算管理主要内容

预算是指医院按照国家有关规定,根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成,医院所有收支必须全部纳入预算管理。医院预算管理以经济计划为出发点,渗透在医院经营活动的方方面面,并依赖事后的数据评价为下一阶段经营活动提供客观依据。医院预算管理由拟定预算计划、组织预算实行、预算考核与预算改进四个方面组成,在四个环节的相互链接与干预下形成闭环体系,支撑起医院的可持续发展与经营,实现医院管理效益的螺旋式上升。创新视角下的医院预算管理遵循“经济活动全覆盖”与“全部门参与”原则,加上信息化技术的扶持,使各部门间沟通更加密切,也为预算管理提供了真实全面的数据保障。

(二)医院成本控制主要内容

所谓成本控制,是指经济主体在计算成本费用的基础上,依靠科学的管理办法实现对成本费用调节与控制的一系列举措,医院依靠成本控制了解自身成本费用使用情况,了解是否存在资源浪费或分配不规范等问题,洞悉成本升降的诱因,最终达到降低成本、提高收益的最终目的。医院成本控制以构建科学预算体系核心,对医院的营业成本、采购成本、服务成本等进行调节与控制。在进行成本控制的过程中,医院需要预先设定控制标准,计算消耗定额,再通过计划执行与监督、成本分析等一系列过程来实现成本控制。通过实行成本控制达到开源节流的效果,确保医院财务管理更符合国家财政规定,优化自身内部管理体系,从而更好地提升自身竞争力[1]。

二、医院预算管理与成本控制存在问题

(一)缺乏重视力度

目前,我国大部分医院对于预算管理与成本控制仍然缺乏系统认识,一味承袭传统管理观念,不注重对预算指标的科学设定,未能将预算管理与内部控制相结合,且缺乏必要的财务危机意识,致使资金内耗问题严重,甚至引发资金非法挪用等严重问题,影响到医院的长远发展。受到市场经济影响,医院将重心放在技术创新与设备物资升级上,缺乏对成本控制的重视力度,也未能在失败的财务管理方案中吸取经验教训,致使医院财务状况陷入恶性循环。

(二)预算编制过于简单

预算编制是医院预算管理与成本控制中的重要一环,预算编制的成果也能从侧面反映出医院的财务管理水平。纵观医院预算管理现状,由于各部门间缺乏有效沟通,财务部门职能缺失,致使编制数据不健全,无法为成本控制提供科学的数据保障。医院在预算管理方案设定之初考虑不充分,财务人员缺乏全局观念,致使预算编制无法反映市场实际状况,加之医院忽视对资源的科学规划,致使编制数据脱离医院实况,无法发挥其积极效益。此外,在瞬息万变的市场环境下,医院同样忽略了编制工作的创新发展,在一定程度上制约了医院经济效益的持续扩大。

(三)机构设置不合理

医院预算管理与成本控制缺乏制度保障。一方面,医院各部门各自为政现状得不到有效改善,对于财务部门的工作配合度不高,致使预算管理长期得不到重视。另一方面,医院忽略了各部门在成本控制中发挥的重要性,单纯将其归纳到财务部门工作范畴中,致使成本控制的实施缺乏硬性规定的扶持。在机构设置上,医院各部门并未形成统一管理制度,这一问题在大型医院尤为普遍,且由于上级疏于管理,致使财务机构及部门内部环境混乱,岗位设置不合理、考核机制不健全、责任制度不完善等无不制约了医院预算管理体系的发展[2]。

(四)预算分析不及时

医院预算分析需遵循《预算单位部门预算管理工作考核暂行办法》中有关规定,围绕年度预算执行情况做出分析与总结。预算分析内容包含收入预算总体执行情况及支出预算总体执行情况,计算支出预算执行比率偏差,分析造成偏差的原因等,这为医院带来了庞大的工作量。从近年来国内医院历年分析数据来看,医院预算分析成果缺乏及时性与有效性,财务数据存在片面性问题,无法客观反映出医院存在的财务问题。而今,医院大举突破医疗技术攻坚,在大刀阔斧进行改革的同时却忽视了预算管理的求新求变,这无疑为医院的长远发展带来不利影响。

(五)预算考核缺失

考核是对预算管理与成本控制进行评价的手段,是医院财务管理意识与方法更新的重要依据。目前,我国医疗单位与机构预算考核普遍存在弱化问题,有些医院甚至没有设立系统的考核机制,在预算编制中未将各科室纳入其中,考核标准未细化到每一个岗位,长此以往,各部门对于自身职责认识不明晰,也未能在成本控制中贡献出自己的一份力量。此外,医院预算考核缺乏激励机制的扶持,各部门针对预算考核存在讨价还价问题,最终导致预算目标的失真。

三、医院预算管理与成本控制优化策略

(一)转变思想观念,提升控制意识

医院做好预算管理与成本控制的第一步就是要转变思想观念,加大对预算管理的重视力度,在参考与借鉴优秀管理案例的同时,制定出符合自身实际情况的管理方案,不断加速管理方法的创新,以期进一步提升成本控制效益。一方面,医院应加大对预算管理与成本控制的宣传力度,积极运用互联网力量实现舆论导向,在官网开设预算管理专栏,积极吸纳各部门建议,在集思广益中优化预算管理模式,提升成本控制影响力。另一方面,加强对医院工作人员专业素养的培训,将预算管理与成本控制的相关知识纳入岗位培训中,让工作人员意识到成本控制涉及工资、福利等多项因素,更好地提升医护人员自主参与积极性,以实现对预算管理与成本控制的有利监督[3]。

(二)优化预算编制,完善核算标准

做好预算编制是医院预算管理的重点,医院预算编制包括对医院年度财务收支计划与任务的编制,主要分为财政补贴预算、医院财务收支预算、基本建设项目预算与医疗设备政府集中招标采购预算四个方面,是对医院财务收支结构、规模等最直的接反映。为进一步优化财务预算编制工作,医院应遵循政策性原则,积极贯彻《医院财务制度》《中华人民共和国预算法》等国家相关规定,并遵循可靠性原则,确保预算编制内容的合理性,降低不可控收支比例。医院应实现对核算标准的细化分类,明确各科室的编制项目等,在此基础上进一步加强对医院财政资产的监督力度,使预算编制真正地发挥效益。

(三)健全管理体系,细化部门职责

在信息化时代背景下,医院应充分利用互联网资源优势,建立一套操作便利、运转高速的预算管理体系,支撑起各科室、部门间的信息共享,为财务预算提供公开透明的环境。与此同时,应进一步明确各部门责任制度,构建“内部责任预算与目标责任成本”相结合的创新财务预算体系,引导各部门形成责任共同体,使财务预算数据的真实性得到更好的保障。

(四)做好预算分析,优化成本控制

预算管理是各部门通力协作的成果,在做好预算管理本身的同时,应进一步加强对预算执行的分析,实现对预算管理全过程的有力把控。一方面,医院在进行预算分析时,应注重对历史数据资料的比对分析,捕捉预算管理中被忽视的因素,为成本控制的优化提供有利依据。另一方面,医院也应加强对比率分析、因素分析等方法的运用,从多维角度挖掘影响预算管理效率的因素,依靠经济数据计算掌握执行成果与预期目标间的差异,使医院预算管理与内部控制工作实现由点到面的拓展。

此外,编制报告分析也是财务预算分析中不可或缺的一环,财务部门依靠编制报告获取到医院最新的财务数据,立足于医院发展现状,找到成本控制的创新突破点,并将这些关键点作为下一阶段成本控制的重点,促进医院财务管理的良性循环[4]。

(五)重视奖惩控制,升级考核机制

在“以人为本”的管理理念引导下,人力资源在医院预算管理与成本控制中同样发挥着至关重要的作用,为进一步优化预算管理体系,加大对成本控制的监督力度,医院应充分利用预算考核这一数段,提升医护人员对财务预算的重视力度。医院依靠年度预算报表设立灵活预算框架和指标,定期对各部门成本预算执行情况进行跟踪调查,结合各部门实际情况设立独立考核目标,并依靠奖惩措施实现对预算考核的有效控制,使医院预算管理与成本控制得以循序渐进地开展。

结语

综上所述,预算管理与成本控制是医院管理工作的核心,针对当前医院预算管理及成本控制中存在的编制简单、分析不足、考核不严、监督不良等问题,医院应树立起创新意识,构建系统健全的预算管理体系,科学运用成本控制手段,使医院的资源得到优化配置,从而更好地为国家卫生医疗事业作出贡献。

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