探析医院预算管理与成本控制

2021-11-22广西梧州市红十字会医院

财会学习 2021年7期

广西梧州市红十字会医院

引言

医院是国家卫生医疗事业的推行者，在国家经济建设中发挥着不容忽视的作用，预算管理与成本控制作为医院管理体系的重要一环，直接影响到医院对各项资源的利用效率以及整体的经营水平。因此，通过加强对医院财务管理与成本控制的研究是十分必要的，通过挖掘其中存在的关键问题，为医院日后的发展奠定有利基础。

一、医院预算管理与成本控制理论综述

（一）医院预算管理主要内容

预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。医院预算由收入预算和支出预算组成，医院所有收支必须全部纳入预算管理。医院预算管理以经济计划为出发点，渗透在医院经营活动的方方面面，并依赖事后的数据评价为下一阶段经营活动提供客观依据。医院预算管理由拟定预算计划、组织预算实行、预算考核与预算改进四个方面组成，在四个环节的相互链接与干预下形成闭环体系，支撑起医院的可持续发展与经营，实现医院管理效益的螺旋式上升。创新视角下的医院预算管理遵循“经济活动全覆盖”与“全部门参与”原则，加上信息化技术的扶持，使各部门间沟通更加密切，也为预算管理提供了真实全面的数据保障。

（二）医院成本控制主要内容

所谓成本控制，是指经济主体在计算成本费用的基础上，依靠科学的管理办法实现对成本费用调节与控制的一系列举措，医院依靠成本控制了解自身成本费用使用情况，了解是否存在资源浪费或分配不规范等问题，洞悉成本升降的诱因，最终达到降低成本、提高收益的最终目的。医院成本控制以构建科学预算体系核心，对医院的营业成本、采购成本、服务成本等进行调节与控制。在进行成本控制的过程中，医院需要预先设定控制标准，计算消耗定额，再通过计划执行与监督、成本分析等一系列过程来实现成本控制。通过实行成本控制达到开源节流的效果，确保医院财务管理更符合国家财政规定，优化自身内部管理体系，从而更好地提升自身竞争力[1]。

二、医院预算管理与成本控制存在问题

（一）缺乏重视力度

目前，我国大部分医院对于预算管理与成本控制仍然缺乏系统认识，一味承袭传统管理观念，不注重对预算指标的科学设定，未能将预算管理与内部控制相结合，且缺乏必要的财务危机意识，致使资金内耗问题严重，甚至引发资金非法挪用等严重问题，影响到医院的长远发展。受到市场经济影响，医院将重心放在技术创新与设备物资升级上，缺乏对成本控制的重视力度，也未能在失败的财务管理方案中吸取经验教训，致使医院财务状况陷入恶性循环。

（二）预算编制过于简单

预算编制是医院预算管理与成本控制中的重要一环，预算编制的成果也能从侧面反映出医院的财务管理水平。纵观医院预算管理现状，由于各部门间缺乏有效沟通，财务部门职能缺失，致使编制数据不健全，无法为成本控制提供科学的数据保障。医院在预算管理方案设定之初考虑不充分，财务人员缺乏全局观念，致使预算编制无法反映市场实际状况，加之医院忽视对资源的科学规划，致使编制数据脱离医院实况，无法发挥其积极效益。此外，在瞬息万变的市场环境下，医院同样忽略了编制工作的创新发展，在一定程度上制约了医院经济效益的持续扩大。

（三）机构设置不合理

医院预算管理与成本控制缺乏制度保障。一方面，医院各部门各自为政现状得不到有效改善，对于财务部门的工作配合度不高，致使预算管理长期得不到重视。另一方面，医院忽略了各部门在成本控制中发挥的重要性，单纯将其归纳到财务部门工作范畴中，致使成本控制的实施缺乏硬性规定的扶持。在机构设置上，医院各部门并未形成统一管理制度，这一问题在大型医院尤为普遍，且由于上级疏于管理，致使财务机构及部门内部环境混乱，岗位设置不合理、考核机制不健全、责任制度不完善等无不制约了医院预算管理体系的发展[2]。

（四）预算分析不及时

医院预算分析需遵循《预算单位部门预算管理工作考核暂行办法》中有关规定，围绕年度预算执行情况做出分析与总结。预算分析内容包含收入预算总体执行情况及支出预算总体执行情况，计算支出预算执行比率偏差，分析造成偏差的原因等，这为医院带来了庞大的工作量。从近年来国内医院历年分析数据来看，医院预算分析成果缺乏及时性与有效性，财务数据存在片面性问题，无法客观反映出医院存在的财务问题。而今，医院大举突破医疗技术攻坚，在大刀阔斧进行改革的同时却忽视了预算管理的求新求变，这无疑为医院的长远发展带来不利影响。

（五）预算考核缺失

考核是对预算管理与成本控制进行评价的手段，是医院财务管理意识与方法更新的重要依据。目前，我国医疗单位与机构预算考核普遍存在弱化问题，有些医院甚至没有设立系统的考核机制，在预算编制中未将各科室纳入其中，考核标准未细化到每一个岗位，长此以往，各部门对于自身职责认识不明晰，也未能在成本控制中贡献出自己的一份力量。此外，医院预算考核缺乏激励机制的扶持，各部门针对预算考核存在讨价还价问题，最终导致预算目标的失真。

三、医院预算管理与成本控制优化策略

（一）转变思想观念，提升控制意识

医院做好预算管理与成本控制的第一步就是要转变思想观念，加大对预算管理的重视力度，在参考与借鉴优秀管理案例的同时，制定出符合自身实际情况的管理方案，不断加速管理方法的创新，以期进一步提升成本控制效益。一方面，医院应加大对预算管理与成本控制的宣传力度，积极运用互联网力量实现舆论导向，在官网开设预算管理专栏，积极吸纳各部门建议，在集思广益中优化预算管理模式，提升成本控制影响力。另一方面，加强对医院工作人员专业素养的培训，将预算管理与成本控制的相关知识纳入岗位培训中，让工作人员意识到成本控制涉及工资、福利等多项因素，更好地提升医护人员自主参与积极性，以实现对预算管理与成本控制的有利监督[3]。

（二）优化预算编制，完善核算标准

做好预算编制是医院预算管理的重点，医院预算编制包括对医院年度财务收支计划与任务的编制，主要分为财政补贴预算、医院财务收支预算、基本建设项目预算与医疗设备政府集中招标采购预算四个方面，是对医院财务收支结构、规模等最直的接反映。为进一步优化财务预算编制工作，医院应遵循政策性原则，积极贯彻《医院财务制度》《中华人民共和国预算法》等国家相关规定，并遵循可靠性原则，确保预算编制内容的合理性，降低不可控收支比例。医院应实现对核算标准的细化分类，明确各科室的编制项目等，在此基础上进一步加强对医院财政资产的监督力度，使预算编制真正地发挥效益。

（三）健全管理体系，细化部门职责

在信息化时代背景下，医院应充分利用互联网资源优势，建立一套操作便利、运转高速的预算管理体系，支撑起各科室、部门间的信息共享，为财务预算提供公开透明的环境。与此同时，应进一步明确各部门责任制度，构建“内部责任预算与目标责任成本”相结合的创新财务预算体系，引导各部门形成责任共同体，使财务预算数据的真实性得到更好的保障。

（四）做好预算分析，优化成本控制

预算管理是各部门通力协作的成果，在做好预算管理本身的同时，应进一步加强对预算执行的分析，实现对预算管理全过程的有力把控。一方面，医院在进行预算分析时，应注重对历史数据资料的比对分析，捕捉预算管理中被忽视的因素，为成本控制的优化提供有利依据。另一方面，医院也应加强对比率分析、因素分析等方法的运用，从多维角度挖掘影响预算管理效率的因素，依靠经济数据计算掌握执行成果与预期目标间的差异，使医院预算管理与内部控制工作实现由点到面的拓展。

此外，编制报告分析也是财务预算分析中不可或缺的一环，财务部门依靠编制报告获取到医院最新的财务数据，立足于医院发展现状，找到成本控制的创新突破点，并将这些关键点作为下一阶段成本控制的重点，促进医院财务管理的良性循环[4]。

（五）重视奖惩控制，升级考核机制

在“以人为本”的管理理念引导下，人力资源在医院预算管理与成本控制中同样发挥着至关重要的作用，为进一步优化预算管理体系，加大对成本控制的监督力度，医院应充分利用预算考核这一数段，提升医护人员对财务预算的重视力度。医院依靠年度预算报表设立灵活预算框架和指标，定期对各部门成本预算执行情况进行跟踪调查，结合各部门实际情况设立独立考核目标，并依靠奖惩措施实现对预算考核的有效控制，使医院预算管理与成本控制得以循序渐进地开展。