精细化管理体系在企业财务内部控制中的建构和应用

浙江花园建设集团有限公司

引言

新形势下，我国企业发展呈现蓬勃态势，市场竞争环境愈发激烈，各个企业既面临着机遇也迎来了挑战。对企业而言，财务内控管理是构成企业发展的重要元素，是企业发展重要助推力量。财务管理者掌握着企业资产的重要信息，手握财力分配的大权。企业作为市场经济利益的角逐者，只有保证企业财务内部的正常运转，确保资金支出、收入、运用的安全，企业才能正常的开展商业活动。当前，我国企业财务内部控制存在许多问题亟待解决，提高企业财务内控质量，走精细化管理路线已经成为各个企业财务内控管理发展新趋势。基于新时代背景下，结合企业发展规律和特点，我们应该从财务内部控制精细化管理内涵和特征入手，探寻企业财务内部控制精细化管理的构建与应用。

一、企业财务内部控制精细化管理内涵和特征

（一）财务内部控制精细化管理内涵

企业财务内部控制，指的是单位内部通过一系列有效手段，建立起的使各项财务活动相互联系、相互制约、相互促进的管理措施。精细化管理某种意义上来说是企业财务内控管理的创新和加强。因此，财务内部控制精细化管理的重要内涵在于原有的财务内控基础上资产安全性的再增强、财务活动联系的再提高、财务监督的再提升。传统的企业财务内控管理在精细化管理理念的作用下，其监控作用、制约作用、联系作用再次增强，有助于企业资产的安全和市场效益的提高[1]。我国目前已经颁布了一系列的有关企业财务方面的法律法规，例如《会计法》《公司法》《会计基础工作规范》等，这些法律法规旨在强调维护企业的资产安全，规范企业财务管理的工作内容，为企业健康发展提供坚实有力的支撑。所以，我国企业财务内部控制精细化管理必须遵循合法性原则、整体性原则、针对性原则、一惯性原则、发展性原则等。企业财务内部控制管理只有在法律法规的基础上展开精细化管理活动，创建起的精细化管理制度与财务内控管理内容才能得到全体员工的认可，以及国家法律的有效保护与支撑。

（二）财务内部控制精细化管理主要特征

企业既是市场经济的贡献者，也是市场利益的角逐者。追求经济效益最大化，永远是企业发展永恒不变的法则。企业财务管理人员作为企业资产的直接参与者，他是企业财力分配和应用的重要支配者，财务管理人员的工作能力、职业素养、工作方法直接决定着公司财产运转状况。因此，财务作为企业发展的命脉，必须建立起有效的财务内部控制精细化管理体系，才能保证企业资产的安全，确保企业在竞争激烈的市场环境下，正确的投资与筹资，促进企业健康稳定的发展。企业在原有的财务内部控制管理中融入精细化管理理念，其主要特征就是财务工作环节的规范性、财务信息的真实性、资产的安全性、管理的系统性、部门运行的高效性等。通过这些财务内控精细化管理特征可以得知，实现企业财务管理质量的提升前提是将财务内控精细化管理这一理念贯彻落实到底，通过建立起有效部门联合机制，将企业财务内控精细化管理这一重要价值意义无限放大，推动企业稳定向前。

二、财务内部控制精细化管理体系的构建

（一）完善企业财务风险防控体系

企业既然是市场利益竞争者，那么就避免不了资产的投资和运用，也离不开筹资与合作。对于整体市场而言，虽然资产运用的失败乃兵家常事，但是，很多时候财务风险会对企业造成不可估量的损失，甚至会影响到企业的发展命脉。建立起财务风险防控体系的主要目的就是对企业资产安全进行有目的、有根据的控制，防患于未然，减少企业在发展的过程中，受企业内部、外部的不良因素影响而带来的损失[2]。基于企业财务内部控制精细化管理体系的构建，财务风险防控体系的建立原则应该遵循科学化、针对化、合法化，应该结合企业各个部门的不同特点，从企业财务内部风险可控制、可预防的理念出发，完善企业财务风险防控体系。通过完善企业财务风险防控体系，在实施财务内控精细化管理过程中，利用先进的信息技术和计算机网络检测系统对企业资产的流向进行跟踪，防止企业财产在管理和运用的过程中丢失和损耗。此外，基于财务内部控制精细化管理体系的构建，我们也应建立起有效的风险应对措施，以便企业发生财产风险时，及时地采取科学有效手段，给予针对性的解决，最大程度降低不良因素对企业带来的财产损失。

（二）规范企业问责、考评、激励机制

财务内部控制管理不单单是对财务部门进行控制管理，更要求公司全体员工参与，将内控管理体系贯穿到企业各个部门，上到董事会，下到基层员工，都应严格遵循内控管理体系。因此，我们构建财务内部控制精细化管理体系的核心环节就是要做好企业问责、考评、激励工作，创建或者完善企业问责、考评、激励机制，通过一系列有效制度的建立，营造出一个良好的内控环境，确保企业全员参与，将内控管理因素渗透到企业各个环节当中[3]。首先，企业问责制度的完善方面，企业应该遵循公平、公正、公开的原则，发现一例严处一例，公开批评，使企业全员保持对公司财务的重视，规范员工的工作意识和行为。其次，考评制度的完善，应该采用数值记录的方式，定期考核企业财务人员以及其他成员业绩成果以及工作情况，也应将考核体制上升到决策层、管理层，通过科学有效的内控机制，使企业决策与管理更加高效、严明、科学。最后，就激励机制的创建而言。激励机制创建作为企业财务内部控制精细化体系创建中必不可少环节，理应将激励的作用渗透到企业各个部门以及员工层，激励机制可分为正向激励、负向激励，企业在问责制度已创建的同时，应将激励机制的完善侧重于正向激励，通过奖金、加薪、升职、休假等一系列物质奖励，激励员工保持干劲，从而进一步促进企业财务内部控制精细化管理工作顺利实施。

三、财务内部控制精细化管理体系的应用

（一）上升内控高度，拓宽内控环境

现实情况表明，如果企业仍将财务内部控制管理看作财务部门的工作，那么企业发展将会越来越受阻。企业必须将财务内部控制上升到一个高度，利用财务内部控制管理体系，打造出广阔的控制环境，才能实现财务内部控制精细管理体系的价值。因此，实施财务内部控制精细化管理工作时，除了要约束好财务管理部门，也要规范好一切有关企业财务和经济产出、支出的部门。对外，要结合着企业发展情况，做好与供应商、顾客、合作商、竞争者之间的关系，遵循市场法则，遵从国家颁发的《会计法》《公司法》《企业财务通则》等法规，接受国家的监督和检查，确保企业发展过程中资产的安全、稳定[4]。对内要对企业工作环境进行改造，优化财务管理人员职能，由财务管理部门带头，做好企业资产信息的透明度建设，要清晰地知道企业资产的流向，让企业经营管理体制更加规范、严明。

（二）提升财务透明度，完善财务报表

企业财务内部控制精细化管理的实施，要立足于企业的发展，做好企业内控环境建设的同时，应该着重提升财务信息的透明度，同时也要对财务信息进行保护。财务信息的保护与披露并不是矛盾体，财务信息透明，但缺少相应的保护机制，某种情况下会导致企业财务信息的外泄，财务信息过于严密，则会加大企业财务内部不稳定因素的产生。基于财务信息的透明度建设，企业财务管理人员理应做好利润表、现金流量表、资产负债表等财务报表，完善财务报表内容，立足于企业发展情况，利用先进的信息技术，结合企业发展规律，分析企业偿债能力、盈利能力、运营能力等等，为企业经济发展出谋划策，确保企业资产的安全、稳定，使企业经济决策更加科学、有效、实际。通过提升财务信息透明度，让企业资产更加合理分配，保证企业经济效能的最大化，通过完善报表，让企业发展有规律可循，从而对公司资产运行状况有效控制，使企业发展走向更加精准、稳定。

（三）严控资产环境，合理分配财力

现阶段，随着市场竞争环境的变化，各个企业之间的竞争愈发激烈。事实表明，企业在市场上的角逐，已经不单单是价格之间的竞争，更是企业财务内部控制的竞争。企业要促进财务内部控制精细化管理工作实施，就要立足于市场经济发展现状和信息环境，对企业资产进行合理控制，对企业财力进行良好分配[5]。当前我国多数企业的盈利总额由投资净收益+营业利润+营业外利润所构成，因此，财务管理人员要按照国家的税收标准和企业盈利规则，进行科学有效的预判，确保企业经济效益最大化。

结语

综上所述，企业财务内部控制是企业健康发展的基石，也是企业实现经济效益基本依托。精细化管理理念赋予企业财务内控新的概念和内涵，将财务内控意义上升到一个新的高度。我们通过完善企业问责、考评、激励制度，优化企业资产风险防控体系等措施，构建起科学有效的财务内控精细化管理体系。在实施财务内控精细化管理工作时，通过严格控制资产环境、合理分配企业财力、提升财务信息透明度、完善财务报表、上升内控高度、拓宽内控环境等一系列手段，确保企业资产安全、稳定，提高企业内部财务管理效能，提升公司经济效益，推动企业健康可持续性发展。