财务视角下国企内控机制的构建与完善

昆明滇池水务股份有限公司

引言

就目前来看，国内的经济发展速度较以前来说提升了许多，这带动了国有企业的进一步发展。随之而来的是越来越大强度的公司建设、公司物资管理以及公司财务管理等工作。在它们当中，财务管理工作的难度较大且较为烦琐。因此，国有企业应当建立起相应的内部控制机制辅助进行财务管理工作，为公司的整体发展做好财务保障。

一、国有企业财务内控体系普遍出现的漏洞

通过对多个国有企业的分析与调查发现，当前国有企业的内控机制普遍存在多种漏洞。有许多国有企业在财务内控的体系设计上并没有采取相应的质量把控措施，有些国有企业虽然已经建立起来相应的财务内控机制，但是并没有着手去落实机制当中的内容，使得财务当中的资金问题依旧没有得到有效解决。国内市场每天都处在不断地变化当中，某些国有企业并没有及时地根据市场发生的变化对内部控制机制进行调整，且企业内部的工作人员在这方面的意识也是非常欠缺的，导致内部控制机制形同虚设。除此之外，某些国有企业现存的内部控制机制会随着企业的发展新增其他的问题，而公司并没有给予重视，使得国有企业的内控机制问题长期未得到解决而不断积累，给公司未来的发展带来了隐患。

（一）财务管理体系存在不足

许多国有企业财务内控机制不能够适应公司需要的原因在于财务管理体系存在不足，主要表现在这两个方面：① 在财务内部控制机制投入使用之后，许多国有企业通常会选用非财务部门的人员开展相应的工作。非财务部门的人员如果不是专业性财务人才，那么可能会造成较大的风险。非财务部门的人员在开展工作时，可能会因为缺乏财务专业知识而出现工作失误，使得财务管理工作的质量不能够得到保障。此外，非财务部门人员在执行工作时可能会因为缺少管理意识而不能够及时与员工进行问题收集与反馈，导致工作在执行之后对于公司财务的工作开展并没有起到什么作用。同时若在执行工作的过程中出现了某种突发状况，那么非财务工作人员可能会因为缺乏财务管理经验而不能够及时地对问题进行处理。② 国有企业的内部控制质量不高还与财务管理制度的设置有非常大的关系。当设置不合理的财务管理制度被投入使用之后，常常会因为在面临财务管理问题时缺少权威的管理准则而不能够将问题及时地进行处理，使得问题恶化造成更加恶劣的影响。此外，在某些国有企业，整个公司的内部控制工作是由财务管理部门直接负责的。并且这些财务管理部门根据自己的专业知识设计出了看似非常有效的内部控制规则，但是在真正开展工作的时候效果并没有预期的好。这是由于财务管理部门没有站在公司整体的角度，综合考虑各个部门的特性进行规则设置，使得管理工作出现阻力。而且如果长期由财务管理部门执行内部控制工作，而没有其他部门与之相制约，那么财务管理部门有可能会因为权力过大而出现滥用私权的现象，从而对于公司团结造成影响。

（二）财务预算工作存在问题

虽然国有企业在资金上有一定的保障，但是也不能够因为这个而疏忽对于资金支出的控制。在不少国有企业当中就存在着不少资金浪费与资金分配失调的现象。某些项目落地需要大量的资金支持，但是公司分配的资源并不能支撑项目走下去，而某些项目落地所需要花费的资金并没有那么多，反而获得了超出预算的资金支持。造成这些现象的原因在于公司的财务预算工作不到位。某些项目在进行财务预算时所考虑到的资金支出之处不全，所以在真正开始落地时会因为预拨资金短缺而导致项目推进受阻。而预算工作不到位的原因通常有两个方面：一个是预算编制规则有问题，另一个是预算管理重视程度不高。一般情况下，国有企业所接手的项目工程规模较大，因此所需要的项目资金也较多，由于预算的编制规则存在问题，真正给到项目的资金不足以支撑项目完成执行，使得项目的进度缓慢。同时某些公司在预算方面的管理意识并不高，导致预算的规则设置以及预算的约束管理制度出现不合理以及松懈的现象，使得公司面临预算管理风险。

（三）对财务内控机制了解过浅

实际上国有企业在刚开始建成的时候基本生都有自己的内部控制机制，但是国有企业的高层并没有重视对于管理层的内部控制意识的强化，导致内部控制机制的设置并没有发挥其原本的作用。因为公司高层并没有在公司当中明确内部控制的重要性，且内部控制的工作仅由单一的部门执行，不具有全面性，难以被公司的员工接受[2]。内部控制原本的作用是对公司内部的运营情况以及市场上的变化进行监督与控制，在发生突发情况的时候及时地反馈给公司的高层进行决策，调整公司的发展战略，但是由于内部控制机制的不完善，使得公司不能够及时地察觉公司所处的发展环境变化，制定应对策略，对于公司的长久发展非常不利。此外，公司仅将财务管理工作交予财务管理部门执行，而没有任用别的部门与之形成相互制约的关系，使得财务管理的角度过于局限，财务管理的效果对于公司的整体发展没有起到作用。

二、财务角度下国企内控工作的改善措施

国有企业内部控制机制的实现对于公司的发展有着非常重要的意义，并且该机制在国有企业的日常管理当中也起到了非常大的作用。因此，可以站在财务的角度上对国有企业的内控机制进行改善。

（一）明确财务预算的重要性

做好公司的内部控制是保障公司稳步发展的前提。其中，财务预算工作是内部控制机制的重要组成部分。高质量的财务预算工作可以在公司开展项目之前给予公司第一手参考资料，为后续的项目推进打下基础。所以，国有企业应当从财务预算工作入手，结合公司的真实情况对公司的内部控制机制进行设置。在公司的进行财务预算之前应当首先进行市场调研工作，深入了解项目的市场背景，挖掘项目的市场发展潜力，寻找项目的市场发展导向，从而为项目的资金分配提供数据支撑[3]。同时，在开展财务预算工作时，应当根据当前的经济发展趋势预测项目的发展周期，以合理地进行资金调配。此外，公司还需要设立相应的奖励机制，为提高公司的财务工作人员的工作积极性创造可能。在设置年终奖励机制时，也可以将财务预算工作的质量作为评价指标。如此一来，可以引起财务工作人员对于财务工作质量把控的重视，使得财务预算工作得以高质量的推进，从而提升公司的项目质量。

（二）改革内部管理制度

不管在什么类型的公司当中，管理制度的设置都在公司的运营当中占有非常重要的地位。尤其是国有企业这种规模较大的公司，在管理上的难度更大，因此对于高效管理制度的制定非常重要。通过对多个国有企业的研究发现，可以通过以下几种方式对管理制度进行优化：① 在公司内部成立管理组织，并对组织内部的人员进行专业技能的培训，尤其需要进行公平公正执行管理细则的意识强化，以及管理质量抽查制度的落实，对于滥用私权进行管理的人员应当进行严格的处罚，对于严格按照公司管理规则进行管理的人员应当进行适当的奖励，使得管理工作得以有序地进行。② 设置合理的管理规则。在开展内部控制工作之前需要综合考虑公司的各个方面以及员工的感受合理地设置相应的管理规则。这样不仅对日后的管理工作提供了标准，同时还能够在出现纠纷时进行溯源。③ 重视审计工作。对于执行内部控制机制的工作人员，应当建立起相应的监督审计制度，作为工作人员的工作监督管理工具，借此来约束内部控制执行人员的行为，保证内部控制的执行高效且公平。④ 建立内部控制评价体系。在国有企业的内部控制工作开展时，应当设置有相应的评价体系。这种评价体系针对公司本身的内部控制工作，对其质量进行定期的评估。通过这种方式对公司的内部控制机制进行及时地复盘，当出现矛盾时可以及时地调整控制规则，为公司未来的发展保驾护航。

（三）深化公司对于内控工作重视意识

内部控制工作在国有企业当中将会起到非常大的作用，所以在进行公司运营时必须要将内部控制工作安排好。首先要根据公司目前的市场背景以及经营状况建立起严格的内部控制制度，将内部控制的工作落实到位，并从中分析出工作司目前的真实运营状况以及潜在的风险。其次，对于内部控制中发现的问题应当做好妥善的处理，并做好档案记录，尽可能减少此类问题的再次发生，若公司再次出现此类问题，也能够及时地做出反应。在严格的内部控制制度下，可以实现部门与部之间的相互约束。若站在财务的角度看待公司的内部控制现状，不难发现当前多数公司的财务内部控制体系并不完善，对于公司的影响力并不高，且公司的财务管理也常常会受到公司发展的限制。所以，公司的内部人员应当深化做好内部控制工作的意识，为内部控制工作的开展提供良好的环境，从而为公司的市场扩大以及业务拓展提供保障。

结语

通过研究国有企业的内部发展状况，不难发现有不少公司的财务管理工作存在着漏洞且常常难以开展，导致财务管理的效率较低。财务管理的推进受阻与公司的内控机制不完善有非常大的关系。所以，若想要将国有企业内部的财务管理质量提升，应当摆正对于内部控制管理的态度，从内部控制机制的优化出发，强化员工服从管理的意识，设置合理的管理细则，为财务管理工作的高效进行创造条件，为公司的长久发展提供可能。