火力发电厂中全面预算管理问题的探讨

神华国能宝清煤电化有限公司

引言

预算对于企业来说是比较重要的，通过对火电厂开展全面的预算管理可以更好地促进火力发电厂的发展和进步，本文分析了火力发电厂中全面预算管理的具体方法，希望可以给相关人员提供一定的参考。

一、全面预算管理概述

在进行全面预算管理工作的时候，需要掌握企业的长期战略和经营目标，经过分解之后传递给各个部门，之后把相关的内容进行联系完成对于指标管理控制系统的设置。全面预算管理贯穿于各个职能部门的整体工作，和企业的战略规划以及经营目标有着紧密的联系，全过程管理参与企业的经营活动，这种综合性的管理体系能够有效地考评绩效，确保可以借助激励来提升工作人员的工作积极性。

由于火力发电厂属于资本密集型、设备密集型和管理密集型的连续生产流程性企业，加之其产品单一，在销售和收入方面比较简单，而且很难进行控制和扩张，因此一般火力发电厂全面预算管理系统具有以成本控制为核心、全面预算管理体系较为复杂、非财务指标的预算同样重要等特点。

二、实施全面预算管理的重要意义

（一）更好地掌握目标，充分联系企业长期规划和短期经营策略

借助编制全面的预算，可以更好地联系企业的长期战略规划和短期的经营理念，能够更好地满足企业的发展需求，也有助于帮助各个部门掌握自身的责任和未来的发展方向，确保工作人员能够更加积极地参加到企业经营的过程中。

（二）有助于增强对于企业经济活动的控制

在进行企业经济管理的时候，编制全面预算是比较重要的，能够对日常经济活动的控制提供保障，在进行事中管理和事后管理的时候，主要就是把预算数当作各个经济单位的工作标准，通过比较和分析，掌握产生差异的因素，对于管理人员来说需要以这些内容为基础来掌握企业预算期的预算目标落实情况。

（三）更好地配置企业资源

在进行全面预算管理的时候，就是以企业的战略目标为基础，掌握各个部门在企业发展时期的作用和价值，借助合理的措施来实现对未来的预测，其中需要按照设置的目标来配置资源，防止出现资源浪费的情况。

（四）更好地促进企业各个部门之间的协调和联系

在进行预算的时候，各个部门需要高度重视部门企业各个部门之间的联系，借助预算能够使得这些部门和相关的工作人员掌握自身的工作目标，使其处于一个良好的沟通状态，这样也有助于提升整体的工作效率。

三、当前火力发电厂全面预算管理存在的主要问题

近年来，我国电力生产行业总发电量虽呈现稳步增长趋势，但由于受电力市场改革、节能减排和清洁能源冲击等外部市场影响，迫使各火力发电厂越来越重视全面预算管理在经营管理中的关键性作用。然而，随着管理的不断深入，全面预算管理流于形式、预算管理人员专业能力不足等问题也逐步显现出来，致使全面预算管理在实施初期成效并不理想。

（一）缺乏有效的预算管理组织体系

全面预算体系包含采购、生产、销售、财务等多方面内容，而非财务人员的简单分析计算。另外，目前火电厂的大多数高级管理者出自生产岗位，缺乏对全面预算管理的客观认识和统筹安排，预算目标确定随意，加之预算决策和执行机构的缺失，全员参与性差，使得全面预算管理流于形式，效果不佳。

（二）预算管理人员专业能力不足

火力发电厂内部生产流程涉及燃料、电气、化学、环保等各种生产专业知识，而作为牵头部门的财务部门，财务人员生产专业知识的缺乏和市场分析能力的不足，导致在制订年度预算方案和分解指标时，与生产实际情况脱节较多，甚至无法执行。

（三）预算的控制和考核机制不健全

具体指标是反映预算体系能否实现其管理职能与效用的直接体系。而在全面预算管理体系建立初期，大部分火电厂缺乏健全有力地监督考核机制，不能对全面预算管理的执行实施起到相应的监督考评，导致执行过程中各种问题发生，从而对全面预算管理效果产生影响，最终出现“前期审核严格，中期失于管控，后期放任不管”的情况，使得预算无法有效地为企业管理决策提供支持。

四、增强全面预算管理的方法

（一）全面预算的认知

如今需要增强全面预算管理的认知，树立全员参与的意识，而且需要把全面预算管理和公司的发展进行联系，促进各个工作人员能够积极地为全面预算管理奉献自己的力量，通过直接或者是间接地参加全面预算管理，能够显著提升全面预算管理的有效性。财务部门属于全面预算管理的重要组成部分，在全面预算管理时期能够起到一个良好的协调效果，需要促进和其他业务部门的合作，在预算的各个时期建立一个完善的全面预算管理体系。

（二）预算编制

在进行预算编制的过程中需要充分地分析业务的实际情况，合理地使用预算措施来开展编制工作，在宏观上选择定期预算和滚动预算联系的编制措施，提升预算的连贯性以及完整性，确保预算工作能够更加顺利地进行。在上网电量以及电价上选择弹性预算的措施，有助于提升预算的拉伸性，而且可以增加预算的伸缩范围，在设置费用标准成本的过程中，选择零基预算的从事，能够使得预算更加合理，可以减少整体的成本，而且有助于提升整体的资金使用效率。在这个时期，也需要使用ERP系统来设置预算编制平台，在系统中增强对于预算业务全流程的管理和控制，如此能够给各个部门预算工作的落实提供更加可靠的保障。

（三）预算执行

企业在进行生产经营的时候，预算的执行属于重要的工作，会直接影响到整体的预算管理，预算执行控制需要保持一个平衡的状态，能够更好地控制存在的差异。企业中需要按月开展全面预算管理委员会议，实现对于预算执行情况的跟踪，要是实际结果和预算目标有着较大的差异，就需要仔细地进行分析掌握产生差异的因素，选择合理的措施进行应对。要想显示出预算的作用，公司在批准预算之后，需要在规定的时间中进行调整，不过由于各种影响因素存在一定的差异，预算执行基础较差，执行结果会产生较大的偏差。在这种情况下，企业需要及时地调整月度生产经营预算，提升预算的可操作性，确保预算能够顺利地完成。针对新增预算的项目，设置健全的预算审批制度，不可以存在没有经过批准的预算项目，增强预算控制重点的管理有助于更好地完成各项利润指标，燃料费用占据了火力发电厂总成本的百分之五十以上，所以需要重视对于燃料成本的控制，掌握具体的责任主体，确保燃料成本控制的责任能够顺利地落实到责任人身上。

（四）预算考核

预算考核属于预算管理的重要组成部分，合理的预算考核能够显著提升预算编制的科学性和合理性，而且能够更好地进行预算闭环管理。因此在开展预算考核的过程中，企业需要设置合理的指标体系，掌握实际的考核目标，确保可以充分地显示出预算考核的价值。合理的预算指标涉及了较多的非财务指标，能够选择借助专业的理论来进行配合，实现对于各个责任中心预算执行情况的考核，通过设置全面的预算指标体系，能够防止在预算考核时期出现各种问题，这样也有助于提升预算考核的公平性和公开性。

（五）将全面预算管理工作与对标管理、资金管理等工作有机结合

在进行全面预算管理的时候，需要充分地使用对标管理工作，把相关的消耗性指标和相同先进企业的指标进行比较，之后增加到预算管理的范畴中来进行执行，确保对标管理和预算管理能够顺利地完成，在这个时期需要提升预算管理主要指标的科学性和可行性，确保可以降低成本，增强执行效果。不仅如此，通过联系资金使用管理和全面预算管理，确保资金能够及时地完成收付，使得资金的使用出于一个良性的循环状态，这样不仅可以提升资金的使用效率，而且能够给企业生产经营提供更加可靠的保障。

结语

对于火力发电厂来说需要具备全面预算管理理念，设置健全的管理制度和管理组织，积极地进行监督和考核，确保企业的各项经济活动的决策目标能够充分地和内部资源配置进行联系，如此也有助于给火力发电厂带来更多的经济效益。