煤炭企业会计内部控制及风险防范对策分析

2021-11-22朱晓红山西平舒煤业有限公司

财会学习 2021年32期

关键词：财会人员电算化会计工作

朱晓红山西平舒煤业有限公司

引言

煤炭产业始终是国内能源领域的支柱，为经济创造增长点的同时，保障能源储备量，对其他部分产业行业也起到间接的支持价值。但如今，煤炭企业对经营风险应急处理的水平偏低，关系到其经营成效。

一、煤炭企业的会计内控与风险分析

（一）会计内控现存问题

从近几年煤炭企业的运营管理情况来看，在会计内控工作中有缺陷问题应当处理。目前，各类新能源相继推出，煤炭产业受到威胁，特别是天然气的大规模应用，导致煤炭实际需求量不断减少，企业经营成本随之增加。面对此种情况，煤炭企业开始推行自主改革，期望借助优化内控，将发展的主动权掌握在自己手中。但与此同时，会计职能被削弱，造成在遇到经营风险时，不具备完善的机制组织紧急处理。而会计职能实效降低，会导致资金利用效果下降，资源浪费问题在所难免，并容易影响周转问题，造成资金回笼速度放缓。而会计工作划分不合理也是个别煤炭企业现存的问题之一，部分会计人员不仅要完成日常的记账工作，还需参与到预算工作中，无形中增加了工作人员的任务量。在实现内控及日常管理中，人才要素是必不可少的资源，其往往决定核心竞争力。如今，部分煤炭企业在财会安排上，缺少高质量人才，而受到自身能力的制约，导致内控处理效率并不理想。另外，监督机制不成熟，企业运行的各项经济活动中，基本的稳定推进会依靠到监督管理。而煤炭企业在内控方面缺少完善监督机制，或相关管理者为粉饰表面业绩，作出不当行为。

（二）企业风险总体分析

如今，会计监督的效果不理想的原因体现在监督体系及财会人员两个层面，监督体系缺陷下，导致业务繁重的财会人员可能被其他因素干扰，做出不当行为。此外，个别会计的法律观念淡薄，且职业素质不高，在日常记账处理中，可能出现监守自盗的问题。目前，财务记账的电算化程度逐渐加深，对电算系统软件有极高的依赖性，在此种行业环境中，煤炭企业所面临的会计环境也随之复杂化，能借助系统上的漏洞，获取个人的不正当利益。同时，若系统程序出现故障，会导致会计工作无法正常进行。煤炭企业会计内控也基本实现电算化，继而推动财管以及运营管理的成长，使得传统会计备受冲击。在电算化的工作模式下，提高工作的程序化程度，在系统使用期间，存在微小故障时，不容易被发现，可能导致处理不及时。此外，通过电算化整合，将原本分离的工作任务结合起来，导致内部的平衡结构被打破。会计信息方面，如今各经营主体均能意识到信息的价值，而在个人与集体利益存在矛盾时，一般会选择维护个人利益。而个别工作者为实现增加自身利益，可能会产生虚假数据。再加上，煤炭企业有关数据通常是缺少交互性的，由此产生孤岛现象，导致内控推进难度大，风险也随之提升[1]。

二、煤炭企业会计内控及风险防范对策建议

（一）会计内控方面

1.强化内控认知

对于内控认知不足的问题，形成原因主要有两个层面。其一是管控工作落实前，企业在目标设定上有过高的期望，造成管理者无法快速对会计处理实施响应。其二是煤炭营销期间，未能意识到内控管理的价值，在会计工作上制定的管理要求也仅局限在账目数据准确，缺少管理制度，由此造成内部会计管理者没有深度落实内控。对此，企业在推动会计内控期间，需先从管理者及财会人员的思想认知方面入手，促使二者心中的内控管理地位有所提升，保证相关工作者对内控工作有深刻的认知。此外借助集中培训，主动组织公司内部的管理者与财会人员，学习现代化的管理方面的知识。并利用实践经验的合理化积累，促使会计内控能有效落实，帮助煤炭企业建立更为稳定的内部管理结构，依托于会计的专业知识，完善内控处理。

2.完善管理机制

煤炭企业欲想使会计内控得以深入开展，应当构建其成熟的内控管理机制，在落实管理机制建立期间，企业决策人员需要结合组织整体当前所处的运营环境及经营状态，借此合理调整内控形式。在建立管理机制中，精准摒弃不符合公司及行业的运转状态的条例，把现下实行的管理机制内容展开全面分析，基于战略制定方向，实行合理化改良，继而保证内控机制具备可执行性。此外，需关注会计内控对应的监管举措，利用全方位深层次地管控举措，维持会计工作的规范性及程序化。同时要保证具体的管理责任明确划分，促使内控能有序开展。煤炭企业还需实现健全的奖惩体系，使得会计人员有奋斗的目标，借助公平的奖惩举措，调动起会计工作者的管理热情。

3.落实核算监督

在会计内控管理中，核算是其中比较关键的因素，通过对此实行严密的监管，可提高财会数据的可靠性，以免工作者因个人原因，出现信息错误，影响会计基本核算的价值。在落实核算监督中，企业应关注以下内容：其一，严格管控组织内部账目和各期的财务报表，尽可能避免出现信息有误或虚假数据的现象。其二，把握内部资本的实际流动情况，并加以控制，以免发生资金流动不明，形成经济损失。其三，针对企业资金开展核查监管期间，一旦发现数据有误，应及时核实，并及时调账补救。但如果在账目核实中，发现错误数据达到违法级别，应立即汇报，保障内部资金完整，及时止损，净化企业内部的管理环境，维护基本的账目准确，为实行内控奠定基础。

（二）风险防范方面

1.健全监管体系

在监管体系方面形成的风险因素主要来源于煤炭企业组织内部运转期间，监督工作执行效果不高，使得内控管理中存在风险。如今，监管体系一般是管理者和财会人员之间，二者开展相互监督管理。但在该种模式下，管理者有其他工作需要完成，导致其无过多精力分配到监管会计工作方面，为财务工作带来一定的风险。而在管理者注意到财务风险后，实际的不良后果已经发展到极大程度，所以需健全监管体系，并保障机制可以充分落实，继而强化对会计工作的监管力度。健全监管机制中，应注意在评价指标确定方面下功夫，推动组织内部各部门之间的监督，执行定期核查资金流向及总额等，有效规避风险问题。另外，可适当添加连带责任管理，若查出风险问题，可根据风险程度，确定连带范围，以达到监管的效果。

2.维护信息安全

计算机在会计行业中已经实现有效利用，记账核算均可在电算软件系统上操作，大幅度提高基础会计任务的处理效率。但在实现电算化的同时，也形成一定的安全风险，容易导致信息泄露，对组织整体运转带来不安因素。煤炭产业的运行历史较长，和现代新兴产业有较大差异，极易存在对网络环境的安全防护缺乏重视度的问题，加之掌握信息技术的人员总量偏少，可能因为操作失误，使得数字化资料丢失，继而产生经营风险。而面对信息安全风险，组织内部管理层应对此有足够的关注度，并真正意识到自身运营发展中所形成的各类数据，具有其价值，如若信息泄露，会影响其在行业内的竞争力。对此，增加建设资金投入量，并吸纳培养信息技术人员，维护信息完整性。

3.提高人员能力

会计工作和运营、生产等部门的工作有较大差别，会计工作者每日需处理大量的数据信息，会面对极多的资金，挪用公款及报假账等情况也有发生，此类风险难以精准预测，此类风险的人为影响较大。企业在招收会计工作者时，一般会关注应聘者的学历、从业经验等，在职业道德方面的考察及关注度较差，导致吸纳的会计工作者虽拥有丰富的工作经验，但思想素层面却无法保障。再加上，做账经验老到，缺乏财会专业知识的管理者可能无法发现其中的虚假数据。对此，煤炭企业需在借助培训提高职业能力的同时，还应全面推进思想建设，强化会计工作者对职业底线的坚守。另外，在组织内部开展道德教育，借助提升会计工作者的职业素养，降低此类不良行为出现的概率[2]。

4.设置预警系统

结合不完全的统计资料分析，若煤炭企业缺少完备的预警系统，其存在资金风险的概率能达到11%，所以，煤炭企业为防范此类风险，需构建起适宜煤炭行业运行的预估机制，以有效规避相关的风险因素。在制定实行预警系统前，应把现有的会计信息加以整合汇总，基于此设置更加完善的预警机制，有效提升风险预警的效果，增强识别风险的准确性。另外，各类风险是由组织内部查找出来，可以通过及时预警，实现对风险的防范。设置预警系统期间，应将风险问题进行细致分类，在分出内部及外部风险的基础上，落实预警系统，确保资金风险能在第一时间被消除，及时加以补救。