国有企业内部控制建设难点与对策浅析

孙红英

[摘要]当前我国国有企业改革不断深化，创新程度不断提升，党和国家的监督管理体系也在不断完善，国家对于国有企业的监督管理越来越严格，并逐渐实现对企业运营全过程的动态监管。在这样的发展环境下，内部控制建设的重要性愈发凸显。本文结合新形势下国有企业在内部控制建设方面的问题进行分析并提出相应的对策措施。

[关键词]新形势   国有企业   内部控制

党的十八大以来，国家不断提升对依法治国、

国家治理体系、治理能力现代化的要求，不断完善党和国家的监督管理体系，并把国家的治理体系和治理能力建设摆在更加突出、重要的位置。国有企业治理能力建设是国家治理体系的重要组成部分，强化国有企业的内部控制建设，能够促进企业的稳定发展，推动国家治理体系的完善和治理能力的提升。

一、国有企业内部控制建设既存不足

（一）管理层认识不到位

思想上高度重视才能在行动上予以落实。对于国有企业管理者来说，必须高度重视内部控制工作，以建立有力的控制环境。但当前部分国有企业重生产、轻管理，对内部控制建设认识不到位，缺乏应有重视。部分管理者对内部控制理解较为片面，认为内部控制就是互相“搞关系”影响工作，不主动设置内部控制机构，甚至有的管理者把内部控制与发展效益对立起来，抓生产、重效益，轻风险管控。也有的管理者将内部控制等同于各种规章制度的简单汇总，认为没有制定相应控制机制、控制流程的必要性，导致内部控制建设工作迟迟落不到实处。管理层对内部控制建设支持有限，导致内部控制建设逐渐流于形式，有的为了应付上级要求，委托中介机构编制做摆设，导致内部控制不力出现企业经营效益低下，甚至案件发生，更是影响国际竞争力。

（二）内控信息化建设落后

当前国有企业信息管理系统在应用中有一定的局限，如无法实现采购、销售、投资、决策等各种信息的统筹管理，相应的版块流程缺乏清晰的整体统筹和控制方法，也缺乏应急机制与风险缓释手段，这也限制了内部控制的信息化建设及其成效发挥。对于国有企业内部控制建设来说，信息化建设非常必要且迫切，其是规范与完善内部控制制度及行为的关键举措、有力支持，在提升国有企业整体经营效益，完善国有企业治理结构方面可发挥重要作用。因为内部控制信息化建设的落后，因而对于授信额度、投资决策、责任大小、资金预警等缺乏实时控制手段，更无法实现对物流、资金流的跟踪控制，同时也增加了人为主观犯错的风险。

（三）制度建设不够完善

作为内部控制建设的保障，制度建设存在问题必然影响内控实效。当前部分国有企业缺乏制度建设的关注意识，内控制度不健全，甚至部分企业制定的内部规定与现行法规不符。一方面对新的法律法规学习不够，另一方面也不排除人为因素的影响，如有的企业没有制定或者没有严格执行议事决策制度，个别监事会未有效履行职责。有的建立了制度但不嚴格执行。部分企业利用虚构业务、循环贸易、人为增加贸易链条等手段虚增资产、收入和利润。有的现有的业务流程缺乏制度层面的约束与规范，员工多凭借自身经验和传统的工作习惯来处理日常事务。此外，一些国有企业的制度处于长期不更新的状态，已无法跟随企业变革的脚步，无法指引企业实施现代化管理并参与竞争。制度更新慢，自然拉低其内部控制水平。

（四）内部控制专业人员缺乏

当前国有企业内部控制工作不甚理想的成因，也在于国有企业缺乏专业的内部控制工作人员，很多内部控制工作人员属于兼职状态，在从事本职工作的同时，要连带处理内部控制的相关工作。在推行内控体系建设时，员工更强倾向于保留现有的管理和工作模式。对不熟悉的事物带有抵触心理、明显的排斥情绪，对不确定的决策大多愿意停留在现有的工作模式的安全区内，这都无法推动国有企业内部控制工作的创新调整，内部控制工作流于形式，形同虚设。兼职状态也使得内部控制工作人员既要处理本职工作，拿出一定的时间和精力进行内控建设，但因其精力有限，且对内控工作不熟悉、不了解，所以势必缺乏足够的热情。人员上的安排，使得国有企业现有的内部控制缺乏规范的管理方式。

二、强化国有企业内部控制建设的对策

正因为国有企业内部控制当前存在的诸多问题，我们必须要重新审视内部控制问题，针对当前存在的共性问题，去探讨有效的解决对策。特别要做好理念的纠正、制度的完善建设、信息化建设成果的推广应用和高素质人才队伍的建设工作。

（一）宣传教育，提高对内部控制建设的认识

国有企业内部控制建设对管理层管理理念提出了变革要求，管理层应以身示范，高度重视内部控制建设，参与到内部控制建设中，以自身能动性的发挥带领基层员工去落实好内部控制建设工作。国有企业应借助多渠道的宣传，让员工认识到内部控制制度的编制设计与实施是最高管理者与全员的事，不仅仅是财务和审计部门的事。认识到内部控制建设人人有责，认识到内部控制建设对企业发展的重要意义，从而让员工树立起内控建设理念与热情，促进内部控制建设工作有序展开。为保证普通员工重视并落实好内部控制建设工作，国有企业可以设定合理的考核指标，对员工内控制度执行情况进行阶段性考核或不定期抽查，让员工提高对内控制度的重视程度，使得内部控制工作有效开展。管理层也要适时更新意识，及时调整内部控制制度中不合理的内容，将内部控制工作与企业业务开展、经营管理统筹起来，进行综合效益的分析，指导其改进，使得内控工作与企业管理同步化，与企业管理环境协调。

（二）结合实际，完善制度，强化监督

应参考财政部及国家发改委等部门共同下发的《企业内部控制基本规范》，立足于企业实际，针对企业中受到高度关注且有着共性特点的业务事项，建立相应的内控制度，以帮助国有企业实现风险识别、风险防范与风险控制。国有企业内部环境、运营性质、经营业务范围等各不相同，同样内部设置的组织架构、岗位、人员配置、职责权限也有差异，加上人力资源政策不同等，在内部控制制度建设中必须实事求是，以自身情况作为参考，不能一味地照搬其他成型的模式，也不要盲目地“削足适履”。例如建立完善的绩效考核机制，基于企业经营管理的模式进行考核指标的优化调整，指引企业向可持续和价值最大化方向发展，而不是以“杀鸡取卵”的方式压榨企业利润。要将内控制度建设与履行情况作为责任人的业绩考核项目，提高其考核占比，以引导相关责任人自觉落实业绩考核机制，深化内部控制工作。

（三）多措并举，发挥信息成果的优势

国有企业要加大对风险管理信息化建设的投入。基于信息化建设的趋势，推行风险识别、风险管控自动化系统，并应用于企业的决策指导，让风险管控机制与企业运营发展各个环节联系起来，风险管控意识在各个部门、各主体当中得到强化。改变业务部门、职能机构风险管理不平衡的状态，助力企业的内控管理和运营发展。企业应以信息管理系统实现内控的智能化建设，发挥信息化建设成果的优势，实现企业成本控制、原料采购、对外销售、投资决策等各环节的统筹，各环节信息的统一化管理，以清晰的反馈流程，实现内部控制的整體统筹与控制，并发挥信息技术的优势，建立应急预警体系，做好风险的防范应对，让授信额度、投资决策、责任、资金预警等更及时，并实现对企业物流、资金流的动态跟踪与控制。在信息化建设中应重视信息传输与沟通，这是信息系统建设成果实效发挥的基本要求。国有企业应建立集团化、网络化、一体化的管理信息系统。按照内部控制系统的需要识别使用者的信息，最大程度上实现企业内部控制信息的实时传递，让任务执行项目管控高效化。同时，企业要全面收集政府机关、客户、竞争对手等相关信息，将这些信息整合后传递给企业决策层，帮助企业进行内部控制系统运行薄弱环节的识别，并做出积极的风险应对，提高内控效率和效果。

（四）加强培训，提高专业内部控制队伍水平

企业内部控制制度的编制设计与实施是最高管理者与全员的事，从制定、实施、监督、评价内控都要有专业的工作队伍。要发挥和引导内部审计履行第三线职责，针对治理和风险管理的适当性和有效性，开展独立客观的确认和咨询。对于实施内控工作的负责人来说，必须具有相关的内控专业技能，具备财务、法律等方面的知识，熟悉企业采购、生产、销售等流程，在实施制度、流程梳理、风险识别评估、风险应对、内部控制评价等工作时能有一定的预警意识，做好风险的防范与应对，让内部控制体系设计有效、运行有效。企业也应该重视内部控制人员的专业培训，让其了解内部控制工作的基本流程、创新方法，明确工作重点、难点，同时也应针对管理层进行内部控制专业知识的讲解，让管理层也能在国有企业内部控制建设中建言献策。

三、结束语

市场竞争的激烈程度有目共睹，企业要想顺利发展，保持市场竞争优势和发展活力就必须强化企业治理体系建设，提高治理能力水平，助推国家治理现代化。内部控制就是提高单位经营管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，实现经营管理目标，所以要从内部控制的建设入手，提升自身的市场竞争筹码。企业管理层要高度重视内部控制管理工作，认识到其对企业运营发展的重要影响，制订科学合理的内部控制管理规划，并督促各项管理部署落实到位，以带来企业成本支出的减少，提高企业资金使用率。而国家也应积极思考内部控制思维下的国家治理举措，将内部控制与国家治理体系的建构、法治社会建设等结合起来，于国家、政策层面做好内控建设的引导。

（作者单位：重庆报业集团，邮政编码：401120，电子邮箱：cqnsxh@163.com）

主要参考文献

[1]曹燕.国有企业内部控制建设的必要性及对策[J].财会学习， 2021（11）：187-188

[2] 李洪波.国有企业内部控制建设存在的问题与对策[J].中外企业家， 2015（10）：92-93

[3]刘莹莹.国有企业内部控制建设中存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文）， 2017（17）：89-90