高新技术企业税收筹划的风险和控制

韦玉

摘要：在遵守税法的基础上，企业运用税收政策对筹资经营活动的纳税事宜进行策划，可以帮助企业做出合理的筹资决策，实现企业税后利益最大化的目标。但是财务管理的目标不仅是收益的最大化，根据风险收益的原则，收益要和风险相配比，税务筹划涉及到的政策、环境等因素使企业在得到税收筹划收益的同时产生了相应的风险，因此在风险最小化下的税收筹划收益最大化是财务管理所要实现的目标。本文阐述了纳税筹划风险产生的现状及风险控制策略。

关键词：高新技术企业;税收筹划：税收筹划风险

税收筹划，是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳税款，并降低税收风险，最终实现企业价值最大化目的的一系列谋划活动[1]。

如果税收筹划没有成功实施，纳税筹划节约成本的目标就不能实现，当然会给企业来负面的影响，甚至更加巨大的损失，这就是纳税筹划风险[2]。纳税筹划风险可分为政策性风险、经营性风险、内控不健全风险、筹划方案不严谨风险等等。

一、 高新技术企业筹划的风险及现状

税收筹划一方面能为企业降低税负，但另一方面税收筹划也存在着不确定性。也就是说高新技术企业税收筹划存在结果的不确定性。如果纳税人没有辨别清楚避税和税收筹划的不同，面对的就是税收筹划失败的风险。

（一） 政策性风险

政策性风险主要是指筹划方案和新的税法政策的不同，致使企业不仅资本金流出，还要承担法律责任，即会给企业带来不良后果的风险[3]，具体包括税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。

（二） 企业内部控制制度不完善的风险

高新技术企业的发起人通常是技术人员，在重视科技的发展时，往往会忽略了企业内部控制制度的建设。企业的内部管理制度的制定是不是科学合理，是不是从本质上影响着企业的税务上的不确定因素。如果企业的内部控制制度健全但没有真正的落实，亦或原来财务制度就存在问题会引起税收筹划的不确定性。

（三） 经营性风险

1. 投资决策引起的风险

税收政策是不能从根本上决定企业的经营决策的。但是，税收作为国家调节经济的方式，它的制定一定存在引导性差异，也就是说在进行税收筹划时，这些引导性差异就成为关键点，除了引导性差异，还要综合的考虑其他相关因素的影响会给企業带来损失[4]。

2 .成本开支引起的风险

企业经营目的是利润最大化，税收筹划希望以最小的成本能获得最大的税收利益。但在实践中有很多的不可控因素，进行税收筹划的时必须控制好成本开支，降低其引起的风险。

（四） 筹划方案不严谨的风险

严重脱离企业实际情况等的税收筹划方案一定会导致很高的风险。优惠政策较多高新技术企业，如果只追求节税效益而忽略了筹划方案，必然会引起风险。

二、 高新技术企业税收筹划的风险控制

（一）增强依照法律纳税的观念

高新技术企业要在合法的前提下开展税收筹划，如果以获得利益和钻税法漏洞为目的，会遭受到法律的制裁[5]。所以，企业应该树立依法纳税的观念，考虑企业的真实情况，科学的安排企业税收筹划。

（二）提高税收筹划人员能力

在进行税收筹划之前，企业首先应保证税收筹划的目标客观，其次筹划人员要能够灵活处理执行过程中出现的问题，最后在科学分析的基础上可以选择合适的筹划项目。

（三）税收筹划的全局性

筹划人员不仅要选择所要筹划的项目，而且要做到遵循企业客观情况和要求，能够满足企业的要求;要围绕经营目标精心制定税收决策方案，从战略的角度出发，不仅关注整体税负的降低，而且还要考虑个别税种税负的减低。

（四）经常和税务局保持联系

纳税人能够就税法的某些具体的规定，加强和税务人员之间的沟通，及时获得相关信息，可以防范和规避纳税筹划风险。

（五）重视成本效益的分析

前面我们已经知道，高新技术企业在前期有很大的资金、人才、技术的投入，如果最后不能获得好得收益，就是连成本都弥补不了，那么，企业之前投入的一切就没有收获。所以，适当的采用成本收益分析，能够很好的评价企业的税收筹划是否可行。

三、结语

总之，本文对税收筹划风险的现状及控制做出了分析，以增强纳税人对纳税筹划风险的认识，为企业在纳税筹划中碰到的问题时提供可行性参考与建议，尽量地降低纳税筹划损失，同时提出了税务机关除了改善税收征收管理环境之外，还能够提供适合经济发展要求的纳税服务。

参考文献：

[1]梁俊娇.税收筹划 [M].中国人民大学出版社，2017

[2]翟继光，张晓东.企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析[M].立信会计出版社，2020

[3]蔡昌.税务风险揭秘[M].中国财政经济出版社，2011

[4]李海鹏.新税法下企业纳税筹划与风险防控[M].中国铁道出版社，2020

[5]吴云建.高新技术企业税务筹划研究[D].厦门：厦门大学，2008：23-25.