大数据视域下企业纳税筹划研究

摘 要：进入21世纪以来，大数据、云计算不断改变着人们的生活，影响着经济的发展。作为知识密集、技术密集经济实体型企业，在税收筹划方面也将面临着全新的机遇和挑战，本文将深入研究如何在大数据背景下，充分利用新税法规定下各种税收优惠政策，优化企业纳税筹划方案，合理规避企业税收风险，适当降低企业税收负担，促进企业的科技转型，最终实现企业收入与国家利益的双赢。

关键词：企业纳税;“金税三期”;区块链;纳税筹划

中图分类号：F275.1 文献标识码：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.04.39

1 大数据视域下企业纳税筹划面临的机遇

1.1 降低企业的纳税筹划成本

随着科学技术的发展，大数据、云计算、人工智能无时无刻不在方便着人们的生活，提高了企业的办事效率。如图1所示，依托计算机网络的“金税三期”税收管理系统的上线，为纳税人建立起统一的系统平台，全新的申报流程，实现了人员信息采集、专项附加扣除信息采集、税款申报和税款缴纳于一体的办税流程，申报人员须提前设置月平均工资、年平均工资、公积金上限和年金可扣除上限，并填入相关数据，税款可自动计算。节省了企业的办税时间，简化了办税流程，降低了人力资源成本，企业根据平台上最新的税收优惠政策，选择最佳的纳税筹划方案，在一定程度上降低了企业的纳税筹划成本 （图1）。

1.2 提高企业会计信息质量

大数据具备存储空间大、数据读取快等特征，迎合了企业的发展需求。大数据云计算从数据的采集、数据预处理、数据的存储、数据处理与分析、数据展示，以及数据的应用等方面，提高了数据的准确性和可靠性，数据共享在一定程度上确保了企业获取信息的及时性。同时，如果企业发生虚增收入，伪造、变造会计账簿，进行虚假的纳税申报的情况，大数据会对企业的信息进行筛查，识别企业的纳税申报数据之间的逻辑矛盾，时刻提醒企业不得偷税漏税，在一定程度上起到了警示作用，提高了企业的会计信息质量，进一步提升了企业的品牌形象。

1.3 实现了企业财务管理目标

企业财务管理目标是实现企业价值的最大化，重点关注如何实现科技转型，提高企业的市场价值。企业的内在价值，是企业能够创造的现金净流量的现值，是对未来企业的现金流入、现金流出、现金流量的时间价值和风险综合评价的结果。大数据时代的智能化优势可以很好地帮助企业实现既定的财务目标，例如，通过大数据进行纳税筹划分析，产品销售采用买一赠一方式，与采用组合销售折扣方式比较，计算出增值税税负较小的销售方案，尽量减少企业存货，加速资金回笼，提高企业的利润，实现企业价值最大化，增强税收筹划的深度价值。

1.4 加深了企业对纳税筹划的理解

企业的纳税筹划是由税收法律、法规、规章和一系列规范性文件决定的，国家为了鼓励企业的发展，促进科技进步，为其制定了相应的税收优惠政策。如，在增值税层面，对符合规定的内资研发机构和外资研发中心采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税;在企业所得税层面，经认定的企业，企业所得税税率降低10%，实行15%的優惠税率。随着经济的发展，国家出台的政策及规定更新较快，我国的税收制度在不断变化，大数据时代，企业能更快地了解到与企业相关的税收优惠政策和税收管理规定，及时与多个部门配合，充分利用税收法规所提供的，包括减免税在内的一切税收优惠，有计划、有步骤地实施纳税筹划，一定程度上改变了企业财务管理人员对纳税筹划知识相对欠缺的现状。

2 大数据视域下企业纳税筹划面临的挑战

2.1 数据分析能力不足风险

随着大数据时代的到来，数据处理的海量性、高速性和多样性是前所未有的，在传统方式下企业纳税筹划工作都是在纸质资料的基础上展开工作的，企业需要面临工作方式由纸质数据筹划分析向电子数据筹划分析的转化。在实际工作中，由于企业财务工作人员缺乏大数据观念，对于大数据理解有偏差，不能及时准确选择出适合企业的纳税筹划方案。因此，对于企业纳税筹划工作而言，在海量的数据面前，面临着数据分析能力不足的问题，不能将数据有效转化为对企业有用的信息。

2.2 信息安全维护风险

大数据时代，个人的信息如姓名、电子证件、购买倾向、性格偏好、信用情况、企业的财务状况等海量的数据都被收集，一旦信息被泄漏，将带来一定的隐患。税收作为国家财政收入的主要来源，现行的法律为了防止企业发生逃税、漏税的情况，规定企业纳税申报的相关数据必须公开化、透明化，然而数据的高度集中，容易受到入侵，一旦信息没有妥善保存，企业重要的财务信息发生泄露，后果将不堪设想。信息安全管理问题就是企业的重中之重，尤其是对具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力的企业而言，技术创新是企业发展的根本动力，其核心技术一旦被泄漏，企业将在市场上失去竞争力。对于企业纳税筹划工作而言，如在税收筹划方案设计过程中，企业对信息安全管理工作不到位，对信息的存储缺乏加密处理，相关人员的访问权限不能得到有效的控制，将会增加企业财务信息泄露的风险。因此，在大数据时代企业如何加强纳税筹划安全管理已经成为企业管理工作中的重要问题。

2.3 不确定性风险

大数据具有易变性的特征。相比传统的业务数据，大数据有不规则和模糊不清的特性，从各种形式呈现的复杂数据中挖掘价值，成为企业面临的新挑战。对于企业而言，合理的纳税筹划方案能够对企业的税收负担进行有效的控制，但当前市场上企业竞争激烈，大数据的易变性，税收环境更加复杂多变，以及国家税收相关政策的不断调整，使得企业在税收筹划过程中面临各种不确定因素，容易产生经营风险、法律风险和操作风险，最终产生税收筹划偏离预期的结果，也是阻碍企业进行科技研究的因素之一。

2.4 政策风险

国家针对企业制定了一系列的税收优惠政策，但是部分企业对税收优惠政策的研究不够深入，重视程度不够，直接导致其在税收优惠政策方面的利用不足。对于企业而言，研发费用在一定程度上代表着企业的创新能力，为了保持其独有的核心技术优势，需要不断进行技术创新，开展科研活动。研发费用的多少也直接关系到高新技术资格的认定，根据2016年《企业认定管理办法》，企业认定时，研发费用比例是以企业近三个会计年度的累计数判断，而不分年判断。在大数据时代，对于销售收入波动较大的企业，一旦被系统判定研发费用占比不达标，企业在进行税务筹划时如果不能提供修改相关数据的证据，由于所有报表的修改时间和数据都将被记录，税务机关更容易发现企业税收管理过程中存在的问题。因此，大数据时代在给企业带来机遇的同时，也面临着因研发费用不达标，不符合相关政策规定，直接导致企业资格重新认定失败的风险。

3 企业纳税筹划方案的优化设计及风险防范

3.1 建立健全纳税筹划体系

首先，应全面收集企业纳税筹划相关信息。例如，企业纳税筹划的目标，企业经营状况，财务状况，企业内部控制制度，企业相关的税收政策;其次，在全面了解企业相关信息的基础上，企业各部门积极参与筹划方案制定，对企业涉税问题进行认定和分析，包括涉及的财务活动、企业经营活动和税费差异处理，并针对政策问题咨询税务部门，设计出若干个备选的纳税筹划方案;最后，在考虑风险因素的情况下，分析、评价各个备选方案的可行性和合法性，根据企业经营情况，确定最佳纳税筹划方案。

3.2 建立动态纳税筹划风险防控机制

对于大数据时代的不确定性风险，企业在制定出纳税筹划体系之后，需要不断对纳税筹划方案进行实时监控、评估和改进，建立动态纳税筹划风险防控机制。当国家政策出现调整，数据出现更新，相关人员操作不当，纳税筹划方案出现偏差时，能通过动态的纳税筹划风险防控机制，快速地反馈给纳税筹划的决策小组，以便及时对纳税筹划方案进行修订和改进。作为企业的管理人员，应提高纳税筹划风险防范意识，在企业内部加强税收政策的宣传和动态纳税筹划风险防控机制的总结工作，以便及时有效地应对大数据时代带给企业的一系列风险。

3.3 构建区块链技术下的信息安全保障体系

大数据时代带来的信息安全隱患也不容忽视。企业应注重信息的安全性维护，企业在构建数据库，整合企业数据信息的同时，要制定企业的信息安全制度，引入区块链技术，实现数据应用合法、授权合规、共享激励，对企业的不同岗位员工进行人员权限设置，加强对企业员工信息安全维护方面的培训，并定期对企业的信息安全情况进行评估，确保企业各项活动顺利进行。

3.4 加强企业团队凝聚力建设

企业的纳税筹划工作是一项综合性强的工作，需要各个部门各个人员的配合，才能制定出最优的筹划方案。如企业申请高新技术资格认定时，需要在企业各个部门的全力配合和积极参与下，从研发费用、销售收入、核心知识产权到科研人员比例等方面不断努力，直到符合指标要求。因此，企业应积极宣传企业文化，组织团队建设，在企业内部形成强大的凝聚力，为企业各项工作的开展奠定基础。

3.5 充分考虑非税成本

企业纳税筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的非税收入上成本的变化，如企业在筹集资金时，需要一定的时间周期和人力成本的投入，而这些都构成了企业的非税成本，要求从企业战略角度考虑税收筹划活动，将非税成本充分考虑进去，即根据筹划方案调整具体商业活动形式，合理制定企业纳税筹划的方案。相反，如果没有统筹好这些因素，很容易导致纳税筹划的失败。

3.6 提升企业技术实力

企业应专注于新技术的研发，通过关键或主要的生产设备更新改造，改进生产技术，引入大数据时代的智能设备，实现产品创新和工艺创新两者的有机结合，提高企业的生产能力。技术创新实际上是人的创新，具有新思维的创造性人才是企业发展的重要因素。因此，企业要加大企业研发投入，提高企业科技人员从业比例，聘用数据分析师，引入智能化的分析软件和分析模型，充分挖掘数据的潜在价值，为企业的成长奠定坚实基础，积极促进企业的可持续健康发展。

4 结语

综上所述，在大数据时代，企业在进行节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划、涉税零风险筹划等纳税筹划活动时，面临着全新的机遇和挑战，需要其从建立健全纳税筹划体系，建立动态纳税筹划风险防控机制，构建区块链技术下的信息安全保障体系，加强企业团队凝聚力建设，充分考虑非税成本，提升企业技术实力等方面入手，不断针对纳税筹划方案进行优化设计及风险防范，减轻企业税收负担，为企业开源节流，使企业专注于新技术、新工艺的研发，不断提高企业的核心竞争力，促进企业的可持续健康发展。

参考文献

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天津渤海职业技术学院  秦艳芬