新形势下企业的税务风险管理分析

2021-08-23蔡晓琳

管理学家 2021年14期

蔡晓琳

[摘要]文章强调了新形势下企业税务风险管理的重要作用，并对当前企业税务风险管理的难点进行了分析。在此基础上，结合实践经验，提出了提高对税收风险管理的重视程度、完善企业税务风险内部控制体系、加强企业税务风险管理信息沟通、增强企业税务风险管理监督机制这些新形势下企业的税务风险管理的优化途径，以供参考。

[关键词]新形势；税务管理；税务风险管理

中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2021）14-0055-03

当前，市场经济形势的复杂程度大幅提升，这样的形势背景对企业税务管理工作，特别是税务风险管理工作的开展提出了更高要求，需要企业、相关工作人员主动转变税务风险管理工作方法，推动企业税务管理、税务风险管理的创新发展。因此，对新形势下企业税务风险管理的优化途径展开探究具有极高的现实价值。

一、新形势下企业税务风险管理的重要作用

在市场发展的新形势下，企业所面对的税务风险因素更为多样，特别是在税收改革深入推行的基础上，持续强化企业税务风险管理是必然选择，以此推动企业税务管理工作的升级，并避免对企业造成更为严重的负面影响，促使企业实现长期性的稳定发展[1]。综合来看，加强企业税务风险管理，可以达到全面提高企業税务管理水平及综合管理水平的效果，在促进企业可持续发展方面发挥重要作用。

二、新形势下企业税务风险管理的难点

（一）新形势下税收难度增大

新经济形势背景下，我国税收制度得到进一步更新调整，税收制度与政策改革的频率与幅度增大，导致企业税务管理工作必须及时展开并适当调整。从这一角度看，新形势下企业税务管理工作难度上升，企业税务风险管理工作的实效性下降，无法在真正意义上发挥出税务风险管理工作的现实价值。在部分企业的实践中，虽然其内部组建了专门承担税务风险管理工作任务的专业化管理小组，或专职岗位，但是相应的专业化管理小组、专职岗位在很大程度上依然将更多的工作时间消耗在涉税性管理工作方面，税务风险管理职能交叉、分散，缺乏统一规划[2]，致使企业税收管理及风险防控工作的难度上升，总体管控效果下降。

（二）企业对税收风险管理重视程度不足

现阶段，企业中的财税管理人员纳税意识不强，且税务风险管理意识相对缺乏，导致企业税务风险管理工作的效率与质量难以达到理想水平。同时，近几年我国对财税改革的投入力度持续加强，税收政策不断发生变更，但由于企业对财税管理、税务风险管理的重视程度不高，导致其对于相应新政策内容的了解程度有待进一步加强，或是导致企业未充分利用现行税收政策享受更多优惠，或是促使企业的税务管理工作、纳税筹划工作与现行税收政策要求不相匹配，从而引发较大的税务风险。另外，受到对税收风险管理重视程度不足的影响，在企业税收管理工作队伍的组建方面也存在一定问题，相关工作人员的专业水平、工作能力参差不齐，阻碍了税务风险管理工作的更好开展。

（三）企业的税收风险管理制度不完善

从现阶段企业的税务风险管理工作的情况来看，税收风险管理制度体系不完善为突出性问题，无法保证税务风险管理工作的开展成效达到理想水平。除了对企业税收风险管理工作的重视程度偏低之外，无法实现对税务管理工作的准确、全面考核与评价也是造成这一问题的重要原因。这也导致难以保证税务风险管理工作的科学、合理性。另外，企业虽然在现阶段逐步推动税务风险管理工作融入企业的运营管理与发展中，但是普遍没有落实针对性更强的税务管理，且尚未形成完善水平较高的税务风险管理理念及制度体系，导致企业税务风险管理工作的实效性难以达到理想水平。

（四）企业对税收风险没有健全的应对措施

受到对税收风险管理重视程度不足的影响，部分企业内尚未形成完善的、系统性的税收风险防控体系及应对措施，在风险识别、评估与控制方面仍然需要投入更多的精力，以此实现对税务风险管理与防控体系的进一步优化完善[3]。同时，税务风险管理工作与企业内部控制工作的融合程度并未达到理想状态，加上税务风险管理工作制度的不完善，极容易引发较为严重的税务风险问题，不仅无法实现对企业日常运营或所有业务中所有涉税流程点对点的风险防控管理，还不能迅速、高效落实对重大业务事物涉税问题的处理，不利于企业的可持续发展。

三、新形势下企业的税务风险管理的优化途径

（一）提高对税收风险管理的重视程度

对于税务风险防控而言，其并不仅仅是企业财务部门需要承担起责任，还需要企业内各个部门、所有职工积极参与，并依托各个部门之间的工作协调及职工之间的相互配合，确保税务风险管理工作切实落实于企业管理工作的实处，从而降低企业所承担着的税务压力。基于这样的情况，必须持续加强企业职工对税务风险的防控意识与重视程度，在企业内部树立起全员纳税的工作理念。为了实现上述目标，企业需要及时在内部开展对税收政策、现阶段最新的税收政策变化等内容的宣传，并在此基础上，优化调整企业的运营管理工作策略，保证其与最新的税收政策之间的匹配性，同时要配合现阶段最新的税收政策变化内容的宣传，落实对其企业运营管理工作策略、所制定的发展战略规划实施全面宣传，保证企业内所有职工均切实明确相关内容，并积极、主动配合企业税务管理、税务风险管理工作的展开。

在此基础上，还要持续加大对税务管理工作人员的专业培训教育力度，依托其个人工作能力的提升组建起高质量的企业税收管理工作队伍，提升企业对新形势下常见税务风险的抵御、应对力度。在实际的专业培训工作中，需要首先分析现行税收政策；其次通过讲解税收筹划的要点知识、原则、条件与技巧，使企业财税人员在应对税务机关检查时具有良好的思路与方法；最后从企业税收筹划的角度，结合具体案例做出详细的介绍。依托这样的专业培训教育，企业财税管理人员对税收风险和税收筹划相关知识的了解程度有所加深，对企业税收风险管理与税收筹划也有了更加明确的认识，厘清企业税收筹划中应注意的重点与难点，使企业财税管理人员能够在结合最新税收政策的同时，将纳税筹划的理念和方法运用到企业发展战略与日常运营管理的各个环节，助力企业发展。

（二）完善企业税务风险内部控制体系

新形势下，企业税务管理工作中所面对的风险性问题较为多样且呈现出更为复杂的状态，为了确保所有风险因素均得到有效防控，提升企业税务风险防控工作的全面性与实效性，就必须结合企业实际，搭建并完善企业税务风险内部控制体系，并以该体系为指导开展一系列企业税务风险的管理工作。

实践中，在进行企业税务风险内部控制体系的构建过程中，需要着重完成以下几项工作。第一，企业税务风险识别体系的构建。在识别企业税务风险的过程中，可以应用的方法为故障树分析法、层次分析法。其中，故障树分析法属于一种由上至下的演绎式失效分析法，主要利用布尔逻辑组合低阶事件，分析系统中不希望出现的状态[4]。具体而言，就是将复杂问题细化为多个小问题，逐一分析所有小问题发生的原因从而明确复杂问题的产生原因，并制定针对性的策略。将该方法应用于税务风险识别，主要完成对税务风险的逐个深层次分析，确定出引发企业税务风险的所有原因，并以此为基础制定税务风险识别指标及处理措施。层次分析法主要将所有复杂问题层次化，分解为目标层、准则层、决策层，依托逐层识别确定出各个层次之间的关联性。将该方法应用于税务风险识别，先实施对税务风险的分解并形成由整体至局部的层次结構，再依托数学方法对比各个税务风险因素，对其重要性进行排序。

第二，企业税务风险评估体系的构建。在该体系的构建过程中，需要设定合理的财务指标、风险点指标、纳税指标。其中，用于对企业税务风险展开评估的财务指标，来源于企业所有的财务信息，依托定量分析的方法评估企业税务风险，可以对企业未来的税务风险情况进行间接表示。用于对企业税务风险展开评估的风险点指标，主要承担着评估企业涉税流程的任务，以此为基础确定风险点，明确企业当前的税务风险现实情况。用于对企业税务风险展开评估的纳税指标，属于企业税务风险的滞后指标，可以显示出企业对纳税行为的态度、税务机构对企业纳税行为的评判，反映出企业现阶段面对的税务风险程度。

第三，企业税务风险控制体系的构建。在该体系的构建过程中，需要引入税务风险点的常态化控制管理及特殊税务风险的应急性控制管理这两项工作。其中，税务风险点的常态化控制管理主要完成对企业纳税各个环节、日常税务业务的规范化管理，由此降低企业在展开税务业务中出现的操作失误或是涉税风险。特殊税务风险的应急性控制管理主要针对难以预料的、突发的税务风险进行控制与管理，避免引发更为严重的损失和负面影响，此时可以应用的手段包括法律手段、公关手段等。

（三）加强企业税务风险管理信息沟通

第一，加强企业内部的沟通。在企业内部，要求财税管理人员持续强化与企业其他部门之间的沟通交流，结合信息化管理系统的应用，保证财税管理人员可以迅速、全面、真实地获取企业中所有与财税业务相关的数据信息，实现财务数据的共享，确保财税管理人员能够及时、准确地掌握企业财务与税务的现实情况，并做出合理决策，避免企业受到较大的税务风险威胁。

第二，加强企业外部的沟通。企业财税管理人员要主动与税务机关保持良好的沟通与联系，主动与税务机关就主要业务活动、日常问题等进行沟通，及时、正确、全面地了解当前税收政策，并以此为基础制定企业税务管理方案，达到降低企业税务风险的效果。就当前我国的税法、税收政策来看，其赋予了税务执法人员较高的工作灵活性，在特定条件下具备自由裁量权。实践中，企业财税管理人员对于税务政策的理解很可能与税务执法人员的理解产生偏差，这不仅不利于企业税务管理工作的高效、规范展开，还导致企业面对的税务风险增大。基于此，企业财税管理人员必须加强与税务机关之间的沟通与联系。同时，要主动、及时获取与税务管理相关的政策、法律知识，保证企业所有税务业务的展开均处于法律与政策允许的范围内，提高税务管理工作方案的可操作性，体现出对企业税务风险的有效防控。

（四）增强企业税务风险管理监督机制

第一，优化税务风险管理监督的环境建设。相关管理人员应当加大对税务风险管理监督工作的重视与支持力度，持续优化环境建设，推动相关制度完善且得到切实落实。在此基础上，还要将税务风险管理监督工作纳入日常管理工作的范畴内。第二，完善税务风险管理岗位职责。设定税务风险管控的专职岗位，并促进相应岗位职责不断完善，并向着规范化的方向发展，以此推动企业职工税务风险管理与防控意识的增强。通过这样的工作方式，能够达到增强税务风险管理监督工作实效性的效果，结合对相关工作人员专业教育培训的落实，保证税务风险管理监督工作可以在企业内得到顺利展开。第三，制定科学合理的税务风险管控目标。依托企业税务风险管控目标的合理设定，为税务风险管理监督工作的展开指明方向，约束着财税管理人员切实参考企业实际制定财务风险管理工作计划。另外，要着重保证税务风险管理监督工作的有效开展以满足税法、税收政策等规定提出的要求，推动企业税务风险管理工作的升级。

四、结语

综上所述，加强企业税务风险管理，可以达到全面提高企业税务管理水平及综合管理水平的效果，在促进企业可持续发展方面发挥重要作用。通过提高对税收风险管理的重视程度、完善企业税务风险内部控制体系、加强企业税务风险管理信息沟通、增强企业税务风险管理监督机制，推动企业税务风险管理工作的升级，为企业的更好发展提供了有力支持。