基于业财融合构建公司预算体系的策略

尹沛霖

【摘 要】通过预算体系构建体系的引入，能够在很大程度上促进企业业财融合的进度，实现业务和财务的统一，让企业价值可以在现代化发展中达到最大化。企业要正确认识预算的作用，将预算体系构建目标同企业的经营业务和财务管理相互结合。本文将探讨业财融合下的预算构建要求并提出相关策略，从而确保企业预算体系的顺利构建。

【关键词】业财融合;预算体系;构建策略

预算体系的构建是为了保证预算资金规范有序运行，体系的建立涉及到多个公司的业务和财务等多个层面，即客观意义上而言，公司的预算体系便是要基于业财融合来开展，因此企业在构建自身的预算体系时，需要尊重并结合业财融合趋势，搭建完善的预算框架，以此保证预算工作和公司业务、财务的契合性。

一、业财融合下预算体系的构建要求

业财融合是指利用信息技术等技术工具将公司的业务流与财务流整合到一起，这样做的目的是可以节省企业资源，将原本需要投放到业务工作和财务工作上的人力和资金融合到一起，从而提升企业经营业绩，业财融合的核心理念是将财务数据作为企业经营状况的衡量标准，根据财务结果了解经营成果的好坏，并根据财务结果对企业的经营模式做出调整，做好业务规划并实施，保证企业的经营目标顺利实现。

基于上述要求，企业在制定预算体系时要坚持合法合规原则，并和企业内控组织结构相契合，充分遵循预算编制工作的内容，避免一味确保经营管理目标的实现和不合理制定预算，应当根据自身实际经营管理状况，真正结合预算的可行性，确保预算可以真正发挥自身作用，凸显预算的适用性。为此，在构建预算体系的过程中，企业要坚持战略性原则，预算体系构建必须要支持与保证公司战略发展目标，与公司总体经营管理目标相适应，从而推动各项业务有序开展，更好的引导资源分配，而公司在制定预算体系构建体系时应当充分征求各部门的意见和建议，在制定预算时真正结合各部门的权责，让公司内部所有职工都能够主动参与其中，清楚自身需要承担的权责。

二、业财融合下预算体系的涉及内容

业财融合下预算体系要包括两项内容，分别是销售预算和成本预算，所谓销售预算主要是对公司业务经营情况进行合理估计，这一预算板块的作用是对企业的采购、生产以及现金流量决策提供依据和支持。在公司生产管理活动中的预算编制起点即是销售预算，应当根据生产经营情况，自下而上或者对公司过去销售信息进行全面深入研究，促进预算可行性的提升，对关键性产品销售情况实施弹性预算。第二个预算板块是成本预算，所谓成本预算即是对公司未来经营管理活动开展而制定的预定成本。编制成本预算需要以公司过去一段时间的生产销售数据信息为参考依据，科学编制直接材料预算、人工成本预算、制造费用预算以及期间费用预算。根据成本习性进行细分，一般包含了两种类型：首先是固定成本，即是管理成本、固定资产折旧、办公费、差旅费以及培训费等;其次是变动成本，一般和生产成本之间具有密切关联，详细来说有材料成本、职工薪酬，和生产活動相关的其他成本等。

三、业财融合下预算体系构建的常见问题

1.不符合发展战略。

公司的预算体系构建分为预算编制和预算执行等阶段，在预算编制阶段，应充分参考公司的经营发展目标，科学合理地拟定年度预算计划，对公司未来一年的生产经营管理活动进行合理规划，确保秩序井然且高效运行地同时，公司能够产生更多的经济效益。不过企业在施行预算编制措施时，往往只看重企业的短期经济效益，没有重视企业的长期发展规划，导致企业的预算体系构建不具备前瞻性、战略性，无法指导企业长期科学发展。对企业的管理层和职能部门而言，也难以获得准确的预算信息和标准，致使预算规划成为口头支票，难以落实和执行。

2.没有单独的预算工作体系。

企业的预算工作往往挂靠在财务部门，成为财务部门的衍生职能，缺乏专门的预算体系构建机构和工作人员。在常见的企业管理中，预算工作属于绩效激励以及考评的主要依据，和职能以及业务部门的实际利益紧密相关，通过财务部门来开展预算体系构建，极易被其它业务与职能部门所抗拒。并且在业财融合的情况下，业务部门和财务部门互相交融，对信息对称提出了更严苛的要求，若部门负责的职能与部门的实际业务不匹配，就难以确保预算工作的正确性。而又因为大多数工作均属于财务部门来开展的，造成公司财务人员的工作内容多，工作压力较大，又难以调动全体员工共同参与企业管理的积极性。因此，预算体系构建在企业之中只能流于形式。

3.预算编制缺乏合理性。

预算编制所具备的准确性以及科学性不强是预算体系构建中的常见问题，企业在开展预算工作编制工作的过程中，将预算作为基础，只重视对费用的减少，为达到科学性要求。重视对相关费用的绝对节约，进而会出现适得其反的效果。若较为盲目的去追求节约，那么会降低企业的收入，进而不利于企业经济效益的提升。同时，企业在开展实际编制预算工作的过程中，没有对市场予以合理以及科学的预测，通常会将预算目标定的较低或过高，进而使得编制预算和现实之间出现较大的差距，不利于预算体系构建效果的提升。不少企业在预算编制方面还是习惯使用增量预算法，将去年的预算作为基础，进行增减调整，在业财融合的大背景下，这种预算模式显然无法发挥出理想的效果，因此出于适应业务和财务融合的需要，企业需要思考和构建新的预算工具。

四、业财融合下加强企业预算体系构建的策略

1.以战略为预算体系构建的基本导向。

就企业战略而言，其属于企业在整体行动方面的主要依据，在开展战略管理工作时需立足于战略目标。企业还需在增强战略规划水平的基础上，把战略思维融入到预算编制工作之中，结合企业未来战略目标对预算年度经营目标予以明确，之后再对预算年度经营目标予以详细的分解，切实反映到各个责任主体之中，维持组织、人员的统一，这样运用预算编制工作就能够让企业形成目标相同的动态整体。

2.合理优化预算体系构建组织机构。

企业应根据自身具体状况来构建预算编制工作组织机构，并结合企业业务特点以及管理模式来对职责予以详细的分工，以此来让各部门之间能够进行协调的沟通，使企业各方利益能够得到平衡，进而确保预算编制工作的合理开展。想要达成这一目的，企业应当构建一套独立的运作体系，即建立一个单独运作的财务预算管理小组，小组内设预算管理和预算领导两支队伍，领导队伍为头部队伍，负责整个预算的综合控制和形式监督管理，预算管理由预算编制、预算监督与预算反馈三个板块组成，其工作流程为，依靠预算编制队伍进行预算分析和任务分配，确保相关内容可以完全落实到直接责任人，然后再由预算监督队伍根据市场行情并结合公司的业务开发和经营需要对预算结构予以调整，让其尽量符合企业的经营和发展需求，最后由预算反馈队伍做最后的筛查，搜寻其中存在的问题，并将其反馈至企业，从而确保预算合理性。

3.引进科学的编制方法。

针对预算编制在准确性方面存在的相关问题，企业需通过科学的编制方式对编制程序予以合理的设计。就预算编制方式而言，可采取作业预算法来对传统方式进行优化。所谓的作业预算法主要指的是立足于作业成本法的预算体系构建方式。在对作业预算法予以实际运用的过程中，需把战略目标分解成作业中心目标，之后再对现存作业予以分析，对增值作业以及非增值作业进行划分，以此来消除非增值作业，采取对未来作业量的估计来开展资源分配，并编制预算。因为各预算执行单位属于结合预期作业量对资源进行分配，和传统预算编制方式相比之下，准确性会得到极大的提升。

4.增强预算和公司业务的接洽性。

在业财融合的大趋势下，预算工作要和業务之间逐渐接洽，即将业务的各项内容纳入预算工作，并从预算角度加强对业务开展中的成本控制。因此在业务中产生的各项支出，如日常生产经营而带来的资源消耗，各类节日福利或者业绩奖励增加的成本支出，员工病事假将会造成的利润流失都需要预先考虑到预算体制中。相关工作者在构建预算编制时要综合同行或友商的业务成本增加情况，并调查公司内部的员工工作状态、人员效率、生产情况、市场前景等信息，将未来业务活动开展时可能遭遇的变故综合化地纳入预算编制内，然后思考对策，如待遇改善情况、薪酬提升情况思考未来业务活动可能增加的资金成本都应该作为可能影响预算编制的内在因素融入到编制工作内，以此让预算工作和业务经营逐渐接洽，实现二者的有效融合，并让预算工作更加全面，更符合企业的战略发展目标。

五、结语

综上所述，公司要实现可持续健康发展的战略，就要认识到预算体系构建的重要性，在推进业财融合的过程中将预算体系和公司的实际运转情况相结合，实现预算工作对企业发展情况、经营情况的囊括，能够基于企业的发展现状做综合化分析和预估，给出科学合理的预算编制，保证企业的业财融合顺利推进，同时确保自身的长期发展，如此，预算体系才算有效发挥其作用。

········参考文献·····················

[1]杨红.业财融合预算管理体系构建探究——基于战略地图视角[J].财会通讯，2020，（18）：163-167.

[2]张红梅.论基于业财融合的全面预算管理体系的完善[J].今日财富，2020，（5）：102-103.

（作者单位：广东电网有限责任公司东莞供电局）