预算定额管理在烟草商业企业中的应用研究

程萧谊

摘要：随着烟草企业的不断发展，对预算定额管理的应用予以深入的分析和研究，成为了烟草商业企业当前管理工作的重点。文章通过分析烟草商业企业预算定额管理的特点及存在的不足，总结得到了制度、人员及技术的影响因素，并提出了加强编制、注重考核和人才培养的发展建议，旨在为烟草企业更好地实施定额管理提供相应的依据和参考。

关键词：烟草商业企业;预算定额管理;预算编制;预算考核

一、引言

烟草行业作为我国的支柱产业，在当前取得了显著的成就。与此同时，我们也应清醒地认识到，烟草行业在发展过程中仍面临着诸多挑战。随着烟草企业的不断发展，越来越多的烟草企业对于如何通过高效管理降低运行成本、提高经济效益愈加关注。因此，深入了解和分析预算定额管理在烟草商业企业中的应用，成为了企业当前的首要任务之一。

二、烟草商业企业预算定额管理的特点

预算管理是以增强企业管理水平、提高企业经济效益为目的，运用科学、合理、有效的方法，将企业经营中所涉及到的人力、物力和财力进行整合和统一，切实保障企业整体工作能够达到最佳状态的管理方法。对烟草企业来说，定额管理被广泛应用于预算管理，形成“预算定额”。这种结合可以为企业的运行带来一定的指导意义，以及相应的参考价值。除此之外，预算管理也应与成本控制等工作相结合，通过有效的结合与应用，确保各个烟草公司能够在结合自身实际的前提条件下，积累到一定程度的實践经验。

（一）全员性、全程性和全面性

中国烟草行业实行“统一领导、垂直管理、专卖专营”的国家专卖管理体制，我国对全国烟草行业的“人、财、物、产、供、销、内、外、贸”进行集中统一管理。自实行专卖专营体制以来，在党中央、国务院的正确领导及地方各级党委政府、各有关部门的大力支持下，充分发挥行业管理体制的优势，不断深化改革，强化专卖执法，推进科技进步，狠抓基础管理，促进了经济效益不断提高。

在政企合一的体制环境下，四川省烟草公司与重庆工业跨省组建川渝中烟工业公司。现四川省烟草公司履行两大职能，一是专卖职能，作为四川省烟草某公司，承担维护全省烟草市场秩序的职责;二是生产经营职能，作为中国烟草总公司四川省某公司，承担全省卷烟销售、烟叶生产经营、烟草进出口三大核心业务，真正实现了全面统一化管理需求。

（二）管理费用精细化

既要充分考虑历史数据的参考性，更要结合现实情况的可预见性，以国家局和省、市局推进企业精益管理意见为指导，通过完善费用管理各项制度和措施，缩减不必要的开支，使资金流向更加合理化，在削减不必要的浪费的过程中，构建以员工为中心的合理费用支出框架，有效推进企业健康稳定发展。

（三）持续改进对标工作

东部地区某公司召开全省烟草商业系统对标工作会议，会议要求：“一是要认真领会对标实质，完善细化对标的工作方案;二是切实加强组织领导，层层分解落实工作任务;三是要建立例会制度，不断强化过程管理;四是要结合中心工作，推动对标工作的有效开展;五是要坚持持续改进、形成长效管理机制。”

三、烟草商业企业预算定额管理存在的不足

（一）预算标准不够科学

国家烟草专卖局副局长解读烟草行业财务审计工作时专门强调：预算的编制机制要体现科学性。科学的预算编制要求在工作机制上实现业务、财务有机融合。避免预算编制与经营计划“两张皮”现象。必须要统筹安排，兼顾好各方关切，找到最大公约数，更好地实现企业目标。

而实际上，西部省份某烟草公司自身就出现了将预算和定额当作是“两张皮”的问题，不仅预算工作的编制审核和分析评价缺乏相应的科学依据，而且在具体的控制管理中，预算标准和关键环节并没有能够及时的修订和完善，甚至有些已经制定的预算标准出现了过时的现象，无法满足行业目前经济化管理的要求。预算在执行过程中，也缺乏有效的控制，并没有形成科学合理的预算考核体系。

（二）管理费用依据不充分

烟草企业在进行预算编制的时候，内容过于单一，编制的内容过于粗略，审核不够严格，整体上的安排落实并不突出，并且在预算执行过程中，更是缺少执行与论述的反馈，对于管理费用的应用和了解层面不够深入。

西部省份某烟草公司在2018年和2019年设置的科目归类中，“管理费用-警卫消防费”在分摊物流综合管理部的费用时，业务人员总不考虑工作实质需求，把物流综合管理部费用入“物流综合环节”，导致《物流费用表》取数、物流费用严重不准确。比如说，在实际的应用中，该费用作为物流分摊，应该严格按照比率归结为综合办行政费。但是在落实上，该公司预算定额管理中将该费用采用为物流费用，并由此按照《烟草行业关于物流费用考核办法》执行，最终导致警卫消防费远高于其他6家单位单箱定额费用数值平均值，执行率109.12% ，从而导致超预算定额执行。与此同时，行政执行率35.9%，完全偏离实际。

（三）标准体系在基础支撑上较为缺乏

烟草专卖局（公司）发布《中国烟草总公司各省烟草农业综合标准体系（修订版）》，强调要坚持标准引领，助推企业发展，通过示范带动、持续提升，推动全系统标准化工作再上新水平。

中国烟草总公司某分公司作为地市级纯销区烟草商业企业，估算和人工拍案的现象仍然普遍存在，在审核分析改进和控制的环节中，不能够做到有的放矢，无法抓紧业务实施财务审核，将资金拨付等工作环节确切落实。

四、烟草商业企业预算定额管理的影响因素

（一）制度环境

2007年7月26日，国家烟草专卖局局长姜成康同志代表国家局、总公司到上海烟草考察调研过程中作了工作报告，紧密围绕行业“完善体制机制，优化资源配置，增强竞争实力，全面提升水平”的主要任务，就当前全行业需要紧紧把握和进一步着力做好烟叶工作。

烟草公司自身的预算管理的考评机制并不健全，并没有建立起完善的预算管理网络和科学管理程序，缺乏健全的管理机制，再加上上级领导部门只是在年初和年终的时候进行相关的预算考核，并没有形成全面的预算反馈制度，导致成本费用控制预算指标难以落到实处，而且没有对突出贡献的部门和个人给予相应的奖励，极大程度上影响了预算管理工作的深入开展。

（二）人员水平

华中地区某烟草公司在货币资金的内部控制上力度不够。由于公司上至管理层下至普通员工，对内部控制的认识不够，将内部控制的费用当作是成本，而在无形之中增加了成本总量，影响工作效率，无法给企业带来实际价值。因此，在权责划分上不够明确，不利于内部控制执行工作的开展，造成了公司货币资金内部出现严重问题，这对于预算定额管理工作带来了极大挑战。

（三）技术发展

2018年，国家烟草专卖局党组成员、副局长段铁力在烟草行业设备管理工作现场会中指出，要深刻认识行业高质量发展新要求，努力实现行业设备效能最大化，大力运用智能化手段，提升设备管理精益化水平。

某卷烟厂的预算管理，通过ERP系统完成控制任务，实现上游供应的关系管理，以及CRM和OA理论下的产品周期和办公协调。正是通过ERP系统和CRM系统进行预算编制，实现生产全流程一体化管理的经营理念。西部省份某公司从1985年重建以来，跟随改革开放的步伐，坚持以人为本、创新为魂的理念，不断引进先进的设备和技术，开创烟草行业奇迹，打造智能化的工厂，以现代化预算管理提供平台，充分的应用了科技的先进性。

五、解决烟草商业企业预算定额管理问题的对策

（一）加强预算编制

为了确保编制工作的质量，定期召开专题会议，全面部署预算编制工作，要求各部门高度重视，明确责任，做好预算编制工作的计划安排，确保预算编制工作有序推进。

为了规范公司机构的设置，进一步加强编制管理，在相关的办法和方案中可以明确规定，机构的编制要适应当前的工作需要，做到职责明确、分工合理、精简高效，将机构编制事项统一，组建机构编制管理部门，实现业务的专项办理。

（二）有效落实部门职责，注重考核工作

考虑到西部省份某烟草公司警卫消防费的物流综合管理部，之所以被纳入“行政环节”，是因为警卫消防费就像办公用水和生产用水一样，按照实际估算的比率，有一部分要进办公费用，一部分要进生产费用。预算定额正是严格估算每项这样的费用各自进入物流生产后，省公司对物流的单项费用进行考核，选取四川六家物流的单项费用要分类对标，严格要求各单位不能低于六家单位平均单项费用率。西部省份某烟草公司不仅仅是预算超额，而且根据《物流费用表》对省公司预算的单箱费用率的考核，也会出现偏差，因此，这就特別需要对部门职责有效落实，注重考核工作。

（三）加强建设人才队伍

为保证预算的执行率准确性，每月所有凭证做完后，要求各个账务人员在付款单、普通报销单、收款单三个节点，在月末检查中核对有没有录单占用预算而未生成凭证的单据，以及有没有环节归类明显错误的科目，次月再次稽核。因此，要实现定额管理的有效开展，不管是在人力投入上、执行上，都需要以相应的保障。这样，不仅需要专业人员，能够掌握相应的财务知识，提高实践工作能力，还需要形成系统的思维结构，做好本职工作。

六、结语

预算定额管理在企业经营的具体实施过程中，仍然面临着诸多的问题，这就需要企业通过加强编制、注重考核及强化人才建设等诸多方面投入相应的精力，以确实实现预算定额管理工作精细化的开展，让预算定额管理的价值，在烟草企业行业发展过程中得到最大的实现。本文对烟草企业相关问题的解决提出了相应的举措，帮助企业更好地认识和了解该行业的发展现状和趋势，以得到最佳的解决方法和方案。

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（作者单位：四川省烟草公司德阳市公司）