烟草商业企业发挥内部审计在防范腐败中的作用分析

许名卉

[摘要]近年来，随着党和国家不断加大惩治和预防腐败的力度，腐败分子的手段变得更加隐蔽化和多样化。针对新形势，如何利用审计职能优势和专业特长、充分发挥审计监督在防范腐败中的作用，成为烟草企业审计人员的重要职责和使命。文章结合笔者实际的工作经验，简要探讨烟草商业企业如何发挥内部审计在防范腐败中的作用。

[关键词]烟草商业企业；内部审计；防范腐败；作用

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625076

1内部审计防范腐败的法律基础

《中华人民共和国审计法》第一条“为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”，对审计立法的目的做出了明确阐述，为审计工作防范腐败提供了法律基础。2005年1月，中共中央印发的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》强调“要强化审计监督，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任的审计”，并将审计监督纳入了反腐倡廉的监督机制。

2现阶段存在的主要问题

21内部审计独立性方面

首先，审计工作的重要特征是独立性，是审计人员执行审计业务必备的职业要求，也是影响审计工作完成质量的关键因素。但是现阶段烟草商业企业内部审计部门的独立性并不是很强，实际工作中，往往容易受本公司领导等各种因素的影响。其次，部分审计人员的原则性不强，审计工作中不能真正做到客观、公正，对可能损害审计独立性的因素未能及时向上级审计机构报告。

22审计范围及方式方面

烟草商业企业开展内部审计工作，主要围绕财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计等常规审计项目进行，虽然审计覆盖面在不断扩大，但对“三重一大”“两项工作”等领域的审计还不够深入，对重点领域、重点资金、重点岗位和重点人员的监督、震慑作用有限。审计工作的开展方式多以事后审计为主，事前、事中审计较少，工程项目审计则以预算、结算审计为主，对工程建设签证等不能做到实时审核，全过程跟踪审计难以完全得到落实。

23审计执行力方面

总体来说，烟草行业审计力量仍然较弱，审计执行力不强，难以做到“经济业务全覆盖”。且不同省、市级公司对审计工作的重视程度不一样，审计队伍的力量水平也高低不同，部分单位存在审计人员的知识结构单一、年龄普遍偏大且女性职工占比很大等问题，势必影响审计队伍的执行力。

24沟通协作方面

内部审计机构要发挥防范腐败的作用就必须加强与纪检监察等相关部门的沟通协作，但实际工作中，审计部门与纪检监察部门的沟通协作并不多，对审计发现的违法违纪线索或可能发生腐败的风险点往往未能及时转达纪检监察等相关部门。

3发挥内部审计防范腐败作用的主要措施

现阶段，烟草商业企业基本在地市级及以上烟草公司设置了独立的审计部门，部分县级分公司也委派了专职审计人员，那么该如何充分发挥内部审计在防范腐败中的作用呢？

31明确内部审计职能定位，确保审计独立性

内部审计的职能定位在企业防范腐败中至关重要，面对烟草行业发展的新形势、新常态，腐败问题的形式、内容也在不断发生新变化，必须准确把握好内部审计的职能定位，才能充分发挥内部审计在防范腐败中的作用。内部审计主要有监督、评价、服务和控制四大职能，其中监督职能是内部审计的最基本职能，而要实现审计监督职能，审计独立性是前提。企业内部审计不仅仅是企业进行财务管理的方式和手段，也是企业日常管理中的重要组成部分之一。因此，烟草商业企业应进一步明确内部审计职能定位，创新审计方法，审计关口前移，充分发挥审计监督、评价、服务和控制职能。

32把握内部审计工作重点，关注腐败风险点

内部审计部门应该从审计的角度定期对腐败易发点、高发点进行梳理，针对性地开展重点领域、重点资金、重点岗位和重点人员的审计监督。一是要突出抓好对“三重一大”、工程投资、物资采购等重点环节监管，对重大投资项目应提前介入，开展全过程跟踪审计。二是要聚焦烟草行业“三个保障机制”和“非公开招标采购”两个重中之重，确保“应招尽招”“真招实招”以及“办事公开民主管理同业务工作深度融合”能得到全面落实。三是要加强重点资金、重点费用的审计监督，如科研经费、“三公”经费、烟叶基础设施投入等费用的列支是否合规，是否存在贪腐行为。四是要重点关注具有较大资金流的业务签字部门或重大项目负责人、经办人等重点岗位和重点人员的经济活动，确保重要流程得到有效监督控制，规章制度得到有效贯彻执行。五是要坚持审计问题导向，加强与纪检等部门的信息沟通，在审前调查中详细了解被审计对象的举报信息等，增强工作的针对性。六是要持续关注中央八项规定、国家局党组“九条要求”等制度规定的执行情况，严明党纪国法，全面提升企业规范管理形象。

33提升内部审计队伍素质，保障审计防腐能力

“打铁还需自身硬”，为发挥审计人员反腐倡廉的“利剑”作用，审计力量依然有待进一步加强。一是不断完善审计队伍知识结构。审计人员除具有财务、工程造价等方面专业性人才外，还应不断培养、吸收具有卷烟营销、烟叶生产、专卖打假等方面知识的人才进入审计队伍，以提高审计人员发现问题的能力。二是不断优化审计人员性别、年龄结构。因审计人员出差频次较高、周期较长，应逐步使审计人员趋于年轻化和男女比例协调，以适应审计工作的特性。三是各级领导应提高对审计工作的重视程度，改变“审计不产生效益”的认知，关心审计工作的开展，关注审计工作的难点，加强审计队伍的配备，提高审计工作防腐、治腐的作用，避免审计部门游离在所有部门边缘。

34建立健全监督协作机制，达到惩治、震慑双效果

要不断建立健全审计与纪检监察等部门的监督协作机制，把发现问题与移交线索结合起来，充分发挥内部审计防范腐败的排雷作用。一是加强与纪检监察等相关部门的联系沟通，建立移送（移交）渠道，发现涉嫌违法违纪线索时，及时移交相关权限部门，做到“监督不缺位、履职不越位、用权不错位”，形成反腐合力。二是制订审计移送（移交）处理规定，明确移送（移交）原则、程序、要求、责任等，审计人员应熟练掌握相关制度，发现问题时有能力采取合理措施。三是严格执行审计重大问题报告制度，确保企业领导层能及时了解情况、做出决策，防止损失浪费的进一步发生。四是强化保密制度，加大责任追究力度，约束权力规范运行，确保“两个责任”落实到位。五是建立审计成果运用制度，充分运用审计成果，严肃追责贪污腐败和不作为、乱作为等违纪违法行为，增强对违法违纪行为的惩治和威慑作用。

参考文献：

[1]李越冬内部审计职能研究：国内外文献综述[J].审计研究，2010（3）

[2]蒋燕辉浅析内部审计与反腐败[J].财会月刊，2002（1）

[3]吴保安.浅谈发挥内部审计职能作用以促进企业反腐倡廉工作[J].企业导报，2012（17）