制造企业全面预算管理的困境与对策

屈丽玲

制造企业对中国经济发展起着显著的推动作用，随着市场竞争的日益加剧，如何降低企业的成本，如何提升经济效益，如何提升企业的竞争力，何如提升企业在经营过程中的抗风险能力，这些都成为了制造企业未来长远发展的现实问题。企业想要取得持续、稳定的发展，就离不开完善的内部控制制度，而全面预算管理就是内部控制制度的核心内容。在现实工作中，许多制造企业不能系统的、科学的理解全面预算管理。在实施所谓的全面预算工作时，仍然存在着诸多的困境和问题，本文结合制造业的特殊性，分析了制造企业全面预算管理中存在的难题，并提出相应的解决对策，以供参考。

全面预算管理是企业内部控制系统的一个重要组成部分，是推动现代企业稳定发展的管理系统。制造企业由于其自产自销的特殊性和复杂性，在财务管理和内部控制制度中存在的问题也较多。因此，科学有效地开展全面预算管理工作，能够帮助企业的管理层在企业的经营过程中进行规划、管控和业绩考评，促进企业管理水平的提高，提升企业的市场竞争力，促进企业实现效益最大化。

一、制造企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的定义

全面预算管理是企业根据当前的运营情况、市场分析、财务状况、历史数据，对企业未来一段时间的经营规划作出的全面管理计划，是企业利用预算对各环节、各部门的资源进行整合、分配、管控、考评等，以保证企业的各项生产经营活动能够有效的开展。

（二）制造企业实施全面预算管理的必要性

1.能够提高企业的管理水平

全面预算管理工作是企业内部控制制度的核心内容，可以加強日常经济活动中对各部门

成本支出的管控，有效地降低企业经营活动中的各项费用支出。制造企业建立完善的全面预算管理体系，可以使企业经营活动的整个流程得到全面管控，促进内部控制制度更加合理的、有序的进行实施，促进了企业内部管理水平的提高。

2.有助于制造企业推行业绩考评

绩效考核制度是现代企业管理普遍采用的一种管理手段，实践工作证明，其具有科学性和合理性。制造企业的全面预算管理可以作为实施员工绩效考核的依据，将全面预算工作与业绩考核相结合，有效的推进制造企业的绩效考核制度。

3.实现战略规划和经营目标的必要措施

制造企业的发展规划是企业生存和发展的战略部署，必须是科学的、合理的。全面的预算管理能够细化制造企业的发展规划，它是对企业整体经营活动一系列量化的计划安排，有助于从各环节监控企业战略规划与年度经营计划的执行，以保证制造企业的战略规划和经营目标能够顺利实现。

二、制造企业全面预算管理存在的主要问题

（一）全面预算管理缺乏科学的认识

全面预算管理工作是制造企业重要管理工作之一，具有相对全面的统筹兼顾性，需要企业全体员工的正确理解和共同参与。在实际工作中，许多制造企业内部的管理层没有系统的学习过全面预算管理体系，不能正确的、科学的认识到全面预算管理的重要性，就更别提一般员工能有这种理念了。因此大部分员工对全面预算管理缺乏真正的理解和认同，这样的环境推行全面预算管理的工作也是困难重重。

（二）全面预算管理过于形式化

目前许多制造企业由于预算管理制度的缺乏，企业是由财务部负责全面预算管理具体工作的，其他部门则是按照财务部的要求提供各自分管的预算数据，财务部将各部门提供的数据汇总整理后，再报上级部门审批。在实际工作中，在财务部门编制预算时，其他部门的人由于缺乏对全面预算管理的重视，他们认为这只是企业管理工作的一部分，觉得预算可有可无，应付了事。对市场分析和企业的实际情况没有作深层次的研究，预测的数据也不符合实际。提供的数据大多没有实际参考意义，使得企业的预算工作成了形式化的工作，这样的预算管理也就失去其真正的意义。

（三）全面预算管理体系需要改进

目前许多的制造企业都未能充分运用全面预算管理这个重要的管理体系。首先，企业没

有设立预算委员会，也没有成立专门负责全面预算管理工作的部门，一切的具体工作都由财务部门负责完成。其次，全面预算管理的流程也不完善，没有细化全面预算管理目标，各部门在提供预算数据时也没有深入到企业实际生产经济活动中去。再次，缺乏科学的预算管理考核制度，因此那些对预算管理理念不强的人，就不会重视，他们提供的预算数据为以后的工作也起不了什么指导作用。

（四）全面预算管理执行力不足

全面预算管理工作的执行在全面预算管理体系中是最关键的，而执行力不足不仅浪费了前期所做预算制定和规划时所投入的人力物力财力，还对企业的稳定发展形成了阻碍。在实际工作中，许多制造企业在推行全面预算管理工作时，虽然前期对预算制定和规划相对重视，但是由于企业的员工缺乏对预算工作的重视，使得全面预算管理工作在执行过程中障碍重重。严重时，全面预算管理工作只能流于形式，最终无法真正落实。制造企业全面预算管理工作执行力不足，导致企业的管理层不能及时发现管理上的漏洞，前期各部门所做的发展规划也无法按时完成。

（五）全面预算管理考核制度需要进一步完善

在实际工作中，许多制造企业全面预算管理的考核体系还不够健全。首先，企业没有将全面预算管理与企业的绩效考核制度结合在一起，而企业预算发展规划的实现需要通过绩效管理来调整和管控的。 企业预算管理想要真正落实，就一定要与企业的绩效考核制度挂钩。其次，考核的指标较单一，比如有的企业只重视对利润指标的考核分析，对其他方面的情况不大关注。有的企业没有把预算执行的结果与实际的经营状况的差异纳入考核指标。这些问题使得全面预算管理的考核极不理想，在很大程度上降低了全面预算管理所能发挥的作用。

三、制造企业全面预算管理的改善对策与建议

（一）提高制造企业全面预算管理的认知意识

首先，制造企业需要加强企业管理层对全面预算管理系统的学习，要求他们能从根本上认识到全面预算管理对企业稳定发展的重要性，能正确理解全面预算管理是一个需要企业全员全过程参与的工作，不仅仅是财务部门的工作。其次，企业的管理层在日常的工作早会、周例会中对所管辖的员工进行全面预算管理知识的灌输，让企业的全体员工明白全面预算管理对企业发展的重要意义，将之形成一种企业文化。让他们能够自觉的参与到预算管理工作中来，只有激发全体员工主观能动性，才能有效地完成全面预算。

（二）加强对全面预算管理制度的建设

为了使预算管理的工作不会流于形式，为了有效的开展全面预算管理工作，制造企业需要加强对全面预算管理制度的建设。预算管理制度是确保预算工作实施的准则，是实现预算管理目标的保障。首先，制造企业需要根据企业的实际经营情况制定明确的预算规划目标，并根据企业的日常运行情况制定全面预算管理工作的规范制度。其次，在预算管理体系的各环节建立合理授权制度和审批制度，形成相互監督、相互制约的管理模式。再次，在预算的执行上建立严格的标准，确保各个部门之间对预算管理工作全面贯彻落实。

（三）建立健全全面预算管理体系

制造企业建立健全的全面预算管理体系，对实施全面预算管理工作的每个环节非常重要。首先，企业需要设立全面预算管理组织，成立专门的预算委员会。预算委员会由企业的主要领导和各部门的主要领导组成，预算委员下面应设立专门的职能部门，比如预算管理部，全过程总负责全面预算管理的具体工作，预算管理部的办公室设在财务部较好。为了全面预算管理工作能够顺利实施，先从组织上确定每个部门的职责，并责任到人。预算委员会根据当前市场及生产经营情况确定预算管理的目标和计划、各种指标的设计，提出预算编制的要求和重要注意事项，其他各部门具体负责落实预算规划中的日常经营活动及相关事项。把全面预算管理的责任和个人的岗位职责、绩效考评相结合，鼓励全体员工积极参与，促进全面预算管理工作的顺利开展。

（四）加强全面预算管理的执行力度

首先，制造企业在实施及分配全面预算管理工作任务时，应该明确部门与部门之间，人与人之间的责任关系，将预算规划中的各个目标指标直接落实到相关的部门及个人，以避免因责任不清晰而造成预算管理工作在具体执行过程中的相互推诿。其次，根据企业的实际情况，建立合理的全面预算工作执行的监督考核制度，并要求各部门定期提供预算执行进度报告给预算管理部，预算管理部也可以定期对各部门的预算执行情况进行检查，促进全体员工对全面预算工作的重视，以保证全面预算工作的有效开展。

（五）完善全面预算管理绩效考评制度

为了保证全面预算工作有效的开展，制造企业应建立以全面预算管理为核心的绩效考核制度与激励机制。根据企业的实际情况，在各环节上制定考核指标、考核标准。考核标准一经制定，在一个年度内不得随意变更。将各部门执行预算工作的实际情况与部门内相关责任人的绩效考核挂钩，各部门的领导必须亲自分管全面预算工作，切实做好各部门预算方案的制定、指标分解，措施落实和预算执行考核情况等工作。全面预算工作的考核结果要进行公示，并严格执行奖惩制度。

四、结语

由此看来，全面预算管理是制造企业经营过程的重要管理体系之一，有效的开展全面预算管理工作，是保证企业良好发展的关键。因此，企业应该结合自身的实际情况不断地完善全面预算管理制度，并切实有效的落实到实际工作中去。企业的管理者需要正确理解全面预算管理工作的重要性，要真正认识到全面预算管理工作是一项相对繁琐的工作，需要所有部门的协作完成，这样才能通过有效的全面预算管理体系促进企业的稳定发展。

（作者单位：湖北九西新材料有限公司）