财务共享模式下内部控制新问题及对策分析

蒋丽萍

随着市场经济体制的不断改革，很多企业面临的竞争压力也越来越大。而企业内部控制作为企业发展过程当中至关重要的一部分，它能够有效弱化企业面临的风险。目前随着财务共享模式的不断推广和应用，它在一定程度上有助于解决复杂的财务管理问题，对企业的内部控制也具有非常积极的意义，但也产生了一些新问题。本文对财务共享模式下企业内部控制存在的主要问题进行了深入的分析，并给出了对策建议。企业在发展过程当中一定要加强内部控制对财务共享模式的应用力度，有效规避企业面临的市场风险，提升企业的市场竞争力，促进企业未来健康、持续、稳定发展。

一、引言

随着市场经济体制的不断改革，很多企业面临的竞争压力也越来越大。而企业内部控制作为企业发展过程当中至关重要的一部分，它能够有效弱化企业面临的风险。虽然我国对于财务共享模式的应用时间比较短，但是已经在很多企业内控当中收到了很明显的成效。企业在内部控制的过程当中使用财务共享模式不仅能够帮助企业节省管理成本，而且还可以有效提升财务管理的质量和水平。不过目前财务共享模式在实际运用的过程当中还存在着一些不足和问题，这在一定程度上影响了企业内部控制的效果，所以企业在管理过程当中一定要综合企业的实际情况，对财务共享模式进行科学合理的应用，加强企业内部控制建设，促进财务共享模式在企业内控过程当中发挥出最大的价值。

二、财务共享模式下企业内部控制存在的主要问题

（一）人力资源政策有待完善

为了促进财务共享模式向标准化方向发展，企业要将每一个工作环节进行细化，以此促进企业规模化发展，控制企业成本。不过人力资源政策的缺失，让财务共享模式在应用过程当中失去了一定的价值，目前很多企业的内部工作方式过于机械化，没有给员工提供一定的发展空间，大大降低了员工的工作积极性，导致财务共享服务机构的工作人员不断流失。比如一位员工五年来一直从事的是存货核算岗位，通常接触的大多都是存货核算业务，而对于其他的会计业务并不了解。这就导致此工作人员的专业知识和专业技能很难得到有效提升，其发展空间受到了一定的限制，也导致其对于高层次的工作很难胜任。而且工作人员长期任职一个岗位会形成经验惯性，对于新规则无法适应。并且也会利用自己的经验来做一些监督程序很难发现的造假和舞弊的事情。以上情况大大影响了财务共享模式下内部控制工作的效果。

（二）内部控制机构的缺失

为了对企业存在的風险进行有效管理和控制，很多企业在发展过程当中都相继成立了财务共享服务机构，它可以针对企业面临的各种风险，制定相应的解决措施和管理方法来有效规避风险，提升企业内部控制的效果。但是很多企业并没有单独设立内部控制部门，只是将它作为企业内部审计部门的一个附属机构，这样做影响了内部控制部门职能的发挥，并没有起到一个实质性的内控效果，这极大地影响了企业风险评估工作的效果。

（三）风险评估与财务共享模式缺乏有效的融合

企业通过建设财务共享系统推动内部控制向信息化、智能化方向发展，但是却忽略了财务共享模式与风险评估的紧密结合，大大降低了财务共享模式价值的发挥。企业在财务共享模式下进行内部控制依然只注重事后和事中的控制，而忽略了事前的预防。企业管理层并没有充分利用共享大数据的优势对存在的风险进行分析和预测，而且在财务风险控制方面仍然采用的是人工的方式来收集数据和分析数据，这就会由于人为原因而导致风险的判断出现一定的误差。因为企业风险会随着企业的经营和发展逐渐增多，再加上分享管理工作比较复杂，如果不能对财务共享模式进行充分利用，那就会让企业的风险得不到有效控制。

（四）对信息技术过度依赖

信息技术为财务共享模式的应用提供了技术支持，财务共享模式下内部控制的信息化发展大大提高了工作人员的工作效率和质量。但是久而久之这也会使得部分员工对信息技术过度依赖，让系统性风险频繁发生，给企业带来了不可估量的经济损失。因为信息系统出现的一个简单错误可能会以几何倍数的形式进行放大，进而导致信息系统出现灾难性的风险。

（五）财务共享模式缺乏丰富的测评方式

为了保障财务共享模式下内部控制的效果，企业还要定期对其进行考核，不仅要评价其工作效率和工作质量，而且还要对其工作数量和服务满意度进行评价。目前大部分评价指标都是由机构内部自行制定，获得企业领导批准后就可以实施。不过这样的评价指标缺乏一定的全面性和客观性，评价方式过于单一，大大降低了考核评价的价值。

三、针对财务共享模式下内部控制出现的问题制定的解决措施

（一）建立完善的财务岗位轮换制度

完善的财务岗位轮换制度可以有效促进财务共享模式下内部控制工作质量的提升。为了有效避免企业内部会计岗位出现舞弊和造假的情况，企业还要设立完善的内部抽查和多重复核机制。为了给工作人员提供更大的发展空间，调动工作人员的积极性，企业可以实行岗位轮换制度。首先，企业要对岗位轮换方法进行有效明确，并对各岗位职能进行有效说明，明确各岗位的业务流程。将会计组织机构进行合理设置，并对其工作进行有效细化，明确各岗位的权利和职责。其次，每一位会计人员都要对自己所在岗位的业务流程进行有效明确，并在工作当中形成互相监督的局面。再次，还要固化各岗位的工作经验，以便于对内控过程当中存在的风险和问题进行及时优化和完善。最后，企业还要加强各职能岗位工作人员的培训力度，提升他们的专业知识，让他们明确自己的岗位职责和政策，不断提升员工的专业素养和水平得到。

（二）建立完善的独立的内部控制机构

财务共享模式下企业一定要建立独立的内部控制机构，这样才能促进财务共享机构以及内部控制机构发挥出各自的价值，将各部门以及各工作岗位的职责进行有效的明确，并促进其落实到实处。其中，财务共享服务机构的职责，一方面要完善和优化会计核算制度，保管相应的会计档案;另一方面不仅要协同内部审计机构检查风险管理工作的实施情况，而且还要对内部控制的落实情况进行检查。而内部控制机构的职责，一方面要利用财务共享模式对企业经济活动当中存在的风险进行准确评估，梳理各项业务的流程;另一方面要对内部控制关键点进行准确掌握，并且制定相应的措施应对各种风险。同时，内部审计机构要结合企业自身情况对财务共享模式下内部控制的效果进行有效评估，并提出建设性的意见。

（三）建立风险预警评估机制

目前，传统的风险评估方法已经满足不了财务共享模式下内部控制的需求，所以企业要结合财务共享模式，对风险评估机制进行优化和完善。首先，将企业发展过程当中存在的风险进行有效识别和分析，并针对风险的等级建立不同的风险库。其次，还要利用先进的信息技术建立科学的风险评估模型，针对不同的风险设置区间预警值。如果企业风险超过了预警值，系统就会自动报警。同时还可以通过风险评估系统生成一定的评估报告，以便于企业制定相应的应对方案。最后，还可以利用风险评估系统对企业当中存在的风险进行实施检测，从而提高企业对风险的防范能力。

（四）加大财务信息技术人员的引进力度

财务共享模式下内部控制的建设还要注重信息技术的建设，这样就可以实现会计工作的电子化管理，会计凭证和档案都可以电子的形式进行保存。企业可以通过建立相应的电子信息平台来对电子会计的凭证以及相关的资料信息进行储存。也可以通过一定的查找功能在信息平台上完成相关信息的传递。并且企业还要引进大量的财务信息技术专业人员，这些人员不仅要具有一定的财务专业知识，而且还要具有较高的信息技术水平。同时，企業还要对内部的老员工进行定期培训，对财务共享服务机构的工作人员不仅要进行财务专业知识方面的培训，而且还要进行内部控制以及信息技术方面的培训，全力打造一批复合型人才，让他们对各项业务的操作流程进行准确掌握，进一步提高财务共享模式下内部控制的工作水平。

（五）对内部控制监督方式进行有效丰富

丰富内部控制的监督方式可以实现监督的全面性和有效性。首先，要对评价方式进行丰富。对内部控制进行评价不仅可以采用问卷调查和系统监控的方式，而且还可以利用访谈、考察以及抽样的方式。同时为了促进评价结果更具有严谨性和科学性，部门之间可以进行自我评价，并且对评价结果进行分析、整理和归纳，对其中存在的问题进行优化。其次，对考核方式进行优化和完善。为了保障考核指标的客观性和科学性，企业可以将各项指标，像客户的满意度、企业的服务质量以及客户沟通效率等指标进行标准量化，这样就能更加明确的反映出服务的具体情况。

四、结语

目前财务共享模式已经在全球得到了大范围的应用，包括国内的一些大型企业也对财务共享模式展开了一定的探索，并相继建立了相应的财务共享服务机构。这不仅让企业实现了“成本低、经济效益高”的目的，而且还提高了企业的管理水平。不过，财务共享模式下内部控制还存在着诸多问题，需要企业不断优化。首先，完善的财务岗位轮换制度可以有效促进工作质量的提升。其次，财务共享模式下企业要建立独立的内部控制机构，这样才能促进财务共享机构以及内部控制机构发挥出各自的价值。再次，要结合财务共享模式，对风险评估机制进行优化和完善。第四，加大财务信息技术人员的引进力度。最后，对内部控制监督方式进行有效丰富。只有做到以上五点，才能将财务共享模式的重要价值充分发挥出来，促进企业未来得到稳定持续有效的发展。

（作者单位：深圳市合江股权投资管理有限责任公司）