大中型民营企业内部控制建设相关问题探讨

王华军

民营企业是我国市场经济体制的重要组成部分，在市场经济的发展和完善中发挥了重要作用。由于当前民营企业内部控制相对比较薄弱，大部分民营企业没有构建科学、系统、完善的内部控制体系，研究民营企业内部控制的整体情况具有较强的现实意义。本文通过对民营企业当前存在的问题进行分析，并结合内部控制优化的目标要求，提出改善内控环境、建立健全内控机制、加强内控机构的监督、完善并健全信息系统控制、建立科学的内控评价机制等对策建议，旨在促进民营企业内部控制进入良性发展提供参考。

一、引言

随着社会主义市场经济体制的改革不断深入，民营经济也同步驶入了快车道，无论从规模上还是质量上都得到了较大的提升，较大程度上促进了我国民营经济的快速发展，进一步完善和丰富了社会主义市场经济体制。但民营企业在快速发展的过程中由于不重视企业内部控制管理，尤其是没有将风险管理和内部控制进行有效的融合，导致企业运营过程中出现较大问题，最终影响企业的内部价值及外部价值。本文针对影响企业价值的相关因素进行探讨及分析，揭示相关影响，借此推动民营企业运用系统解决问题思维推进内部控制工作的发展，推动民营企业内控控制再上新的台阶。

二、当前内部控制存在的问题分析

（一）内控环境不健全

当前我国大部分民营企业内部存在着治理结构不完善的状况。形式上存在着董事会、监事会等管理机构，但实际投票表决并未按照公司法规定的正常决议流程及程序运转，尤其是公司重大投资事项等，基本上由董事长一人说了算，其他成员并未行使相应的权力或者放弃行使相应的权力。长此以往，董事会决议流程基本默认了一切重大事项都是董事长说了算，不能体现现代企业治理的集体决策的先进机制。其次，很多民营企业内部存在着董事长兼总经理的情况，导致议案的批准人和执行人为同一人，体现同一人承担裁判员和运动员双重角色情况。第三，不相容岗位未分离情况时较常见，因为民营企业实际控制人的因素，体现在对关键岗位的控制及对外人的不信任，公司治理中本应分离的不相容岗位往往无法分离，经常出现一人兼任多个职位情况。在这种情况下，公司不但不能做到办事高效，反而会因为权力过于集中导致运营效率低下，甚至有可能滋生腐败。这种情况导致内部控制形同虚设。第四，内部文化的自我否定，大部分民营企业一边大力对内对外宣传企业的优秀文化，一边又用实际行动去践踏这种文化，这将使得公司无法形成有效的运营合力。

（二）内控制度和流程不完善

目前我国的民营企业内部大都存在内部控制相关的制度及流程，但在企业实际运作的过程中往往走样变形，并非按照标准的流程及工艺来处理，而是根据主要负责人的经验及理解来处理相关事项，这样处理不仅导致工作效率低下，而且最终的产品质量不达标，增加额外的运营成本。采购未按照规范的采购制度运作，和供应商内外勾结，导致采购数量和质量不满足公司的交付要求，将严重损害公司利益。生产方面未按照标准的工艺及流程处理，出现生产成本增加及产品良品率下降。销售未按照规范销售制度来处理，将导致公司经营受到严重影响。对于前期已经制定的内部控制制度及流程，随着形势的变化发展，很多方面实际上已经和企业的实际情况不相符，但企业从未从系统性和科学性方面进行更新和完善。这种情况导致内部控制制度在企业内部只是走形式，走过场，这种按部就班式的内部控制制度既无法发现企业存在的问题和潜在的风险，不能针对相关问题及风险提出有效的整改措施，也无法推动企业进一步向前发展。

（三）缺少内控监督

由于民营企业在发展壮大的过程中，长期都是由公司实际控制人來制定公司的战略和运营策略。长期实际控制人的运作行为，极易导致其不受公司其他成员或机构监督。在公司的长期运营中，这种不受内部监督的情况极易导致实际控制人利用自身的天然优势做违规的事项，并损害公司其他成员的利益。如大股东违规占用资金、违规担保、进行严重有失公允的关联交易、转移资产等。大部分民营企业已制定内部控制的相关制度，但内部控制工作出现走形式、走过场的情况。内部审计工作比较滞后，审计方法和技术无法满足现代企业发展的需求，无法发现已经存在的问题点及潜在风险，没有针对相关问题及潜在风险制定相应的改善措施和解决方案。

（四）信息系统落后

民营企业发展壮大的过程，常常伴随着更多的风险和不确定性。为了保持公司的盈利，往往在成本费用上进行严格的控制，这导致了现在很多民营企业不愿意上ERP系统，或者未上完整模块的ERP系统。这种情况导致信息技术没有应用到企业内部控制当中。将导致前端的业务链和后端的数据链无法进行有效的勾稽及协同，无法支撑财务数据的有效性和完整性。这种因前端和后端无法有效连接的情况将导致内部控制成本更高，不利于公司的定价决策及其他重要事项的决策。除此之外，民营企业内部审计技术相对比较落后，大部分仍沿用手工的审计方式，未能有效结合计算机审计模式，这种手工内部审计方式导致内部审计不能快速有效的发现企业已经存在的问题和未来可能出现的问题，不能有效利用大数据快速解决相关问题。

（五）内控评价机制不健全

目前很多民营企业没有完善有效的内控评价制度及流程，很多的内控评价只是针对于部门内部或者一个事项进行的临时评价，没有站在整个企业的层面或全流程的成本面去考虑，使得内控评价片面，不够有效揭示企业深层次的问题。更有甚者，很有民营企业的内部控制评价机制只有书面制度形式，公司层面未予以重视。

三、优化大型民企内部控制解决措施

（一）改善内控环境

改善内部控制环境应进一步完善公司内部治理。第一，发挥企业董事会、监事会的作用。公司董事长应带头发挥集体决策的效应，尤其在公司重要议案决策中，公司董事会成员实行一人一票，在阳关下进行决策，发挥集体高效决策作用，董事会成员须站在公司整体利益的角度上进行表决，保证决策群体的公平合法权益，以此维护公司的整体利益。监事会应充分发挥在公司各个环节的监督管理作用。第二，公司的董事长和总经理的职责和权限应分离，不应由一人承担两个角色的职责。第三，不相容岗位应分离，尤其是重要的有关联关系的核心岗位更应分离。避免出现一人多岗，以致内部运营效率低下及腐败的滋生。第四，加强企业内部文化建设，建立符合企业特色的文化，并身体力行的进行实践。尤其是公司的负责人和各业务部分负责人要起到带头示范的作用。

（二）建立健全内控机制

企业要加强内部控制制度建设，制定符合企业实际情况的内部控制管理制度。对运营关键节点进行重点控制。在采购管控制度中，对实际需要的物料的数量、价格进行重点监控，同时建立合格供应商名录，定期对供应商的供应能力进行实地考察，对于不符合合格供应商名录的情况进行实时处理。在存货管控方面，重点加强收发存流程管理，同时对存货按照ABC分类管理，重点加强A类物料的管理。同时加强存货的周转。在商品销售方面，销售人员须在公司制定的销售政策下进行销售，不能为了单纯完成销售任务，做出有损公司利益的行为。在相关过程中，企业的业务相关责任人不仅要参与制度的建设过程，同时在实际的业务运营过程中需要以身作则，将良好的文化带入并影响企业的实际运营过程。对于前期已经制定的内部控制制度及流程，企业需实时进行修订及完善，确保内部控制制度与时俱进，确保修订完善后的内部控制制度能有效识别目前已经存在的重大问题及主要风险，并能够提供相应的解决方案和完善措施。

（三）发挥内控机构监督效用

在企业内部设立内部审计机构，隶属于董事会并独立运作。在实际工作中不断优化内部审计制度、审计方法和审计程序。定期对公司制度执行情况和流程运营情况进行检查，发现问题，并对相关问题要求相关责任部门进行整改，确保企业的资源得到有效合理利用，规避无效成本的增加。同时对核心岗位的人员定期开展内部工作审计，以及对离任的重要岗位人员及高管开展离任审计，如在开展内部审计的过程中，发现相关人员触犯相关法律法规及公司制度的，一律进行严肃处理。以此保证内部审计机构对公司运营的有效监督。

（四）完善并健全信息系统控制

如今已经处于大数据及信息化时代，企业为保证数据及流程流转的有效性及质量，应加大信息化投入的力度，并不仅仅只是上单纯的财务ERP模块，需同步将财务系统和业务系统打通并进行有效的关联。业务财务融合的信息系统能够有效减少企业的无效沟通成本，能够有效实现业务流程的高效运转，能够从纷繁复杂的业务数据及财务数据中发现相关问题点及风险，能有效开展公司对重大事项的决策。民营企业应根据时代的发展，及时建立并完善高效的计算机内部审计技术，确保先进的内部审计技术能及时发现现有工作中已经存在的问题和未来经过量变后可能带来质变的问题，并提供相应的解决方案。

（五）建立科学的内控评价机制

企业加强和完善内部控制管理，需要完善的绩效考核机制做支撑。可以成立专门的绩效考核委员会，并制定完善科学的绩效考核制度，企业应依据客观事实及成果按照科学的评估标准进行评估。科学有效的绩效考核制度能将企业运营过程中的各种功过进行客观的评价，针对评价进行奖惩，为整体工作合力形成打下良好的基础，以此实现企业良好的内部控制环境。

四、结语

综上所述，民营企业内部控制过程中已经呈现出的问题在很大成都上影响着企业内部控制水平，影响着企业的经营发展水平，鉴于此，民营企业内部控制机制仍须进一步完善，最主要的就是將企业的各项内部运营进行流程性规范并改进，提升企业整体效率，将企业的管理理念和实际行为进行有效融合，提升企业的内生动力，实现企业不断发展壮大。

（作者单位：武汉兴图新科电子股份有限公司）