事业单位财务内控制度存在的问题及对策

郭桃

随着我国经济快速发展和经济体制改革的推进，事业单位面临着更大的社会要求和挑战，事业单位建立完善的内控制度，和严格的内控制度执行力，对事业单位的内部管理和公共服务水平都有很大的提高，并且有效的内部制度能最大限度保护单位的资产，提高财务水平和会计信息质量，保障单位依法经营和可持续发展，有利于国家对单位经济活动的监督。本文阐述事业单位财务内部控制的主要内容和重要意义，分析了事业单位财务内控制度的主要问题，并在此基础上，针对完善和加强事业单位内控制度提出了对策建议。

一、事业单位财务内控制度的重要性

（一）提高事业单位运行效率

单位是社会的组成部分，单位是社会的组成部分，单位的运行效率的高低，也在一定程度上直接或间接影响着整个社会的效率，因此，建立并严格，并严格执行内控制度，可促使单位的各项业务活动合规合法，协同有序开展;单位各部门之间沟通顺畅、信息互通有无，团结协作，简化办事程序，提高工作效率;完善的内部控制制度可强化考核，在一定程度上促进单位员工自我约束和管理，提高单位员综合素质，是加强事业单位职能运行能力和效率的重要举措。

（二）有利于提高单位会计信息质量

会计信息主要来源于事业单位具体业务，每一笔业务的真实、合法、合规直接决定了会计信息的质量，和可参考价值，而通过规范的财务内部控制制度进行财务管理，提高会计原始数据的真实、准确性完整，这样会计工作在接下来的核算过程中就能反映出真实情况，从根源上提高事业单位会计信息质量，为领导层决策提供可参考依据。

二、事业单位财务内控制度存在的问题

（一）单位财务内控意识不强

当前，许多事业单位对内控意识薄弱，欠缺内部控制理念，认识不到财务内部控制的重要性，常常把内控制度只当成是财务部门内部的制度。在实际工作中，有许多单位管理财务的领导把财务部门当成自己的职能，对财务人员的定位也只是记账而已，单位的重大事项的决策乃至内部业务管理活动财务人员根本没有权力参与 ，导致财务人员不清楚单位重要决策、业务进展、资金来源与使用情况。 而还有些单位，建立内部控件制度，只是为了应付各种检查，并没有落实到单位业务流程中去，执行力不强，内部控制制度轮为形式。

（二）内部控制制度不够健全，财务人员岗位分工不明确。

在实际工作中，有许多单位的财务人员的日常工作主要是记账，单位的重大事项的决策乃至内部业务管理活动财务人员根本没有权力参与 ，导致财务人员不清楚单位重要决策、资金收入情况。 而还有些单位，建立内部控件制度，只是为了应付各种检查，并没有落实到单位业务流程中去，执行力不强，内部控制制度轮为形式，不科学、不完善的内部控制制度导致在实际工作中无法得到有效的发挥。有些单位认识不到内控制度的重要性，存在会计、出纳、资产管理岗位没能进行分开，甚至会计和出纳由一人担任，职责不清，没有形成内部牵制制度，岗位设置缺少互相监督和制约，造成财务人员时有违法乱纪行为发生，单位资产得不到有效保护，影响事业单位有效运行。

（三）部门预算控制有效性较差

目前，很多单位的预算控制有效性都比较差。

由于单位的财会部门没能参与到单位业务流程中云，对业务的开展没有一个全面了解和把握，与其他业务部门之间存在预算编制过程中欠缺有效的沟通，由于预算编制与预算管理是单位财务部门负责，预算执行是由业务部门负责，财务部门和业务部门之间沟通脱节，不利于预算编制与执行;预算项目费用编制不细致，大概估计随意编制，导致预算有效性下降。

不能严格按照预算批复执行预算，存在用项目预算开支公用经费、超预算支出等问题，预算的严肃性受到了严重的影响。

授权批准不当、控制不严。目前有的事业单位，存在办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任授权不当、批准权限模糊不清、控制不严的现象。

（四）缺乏有效监督的内部控制

内部监督是事业单位内部控制得以有效实施的保障机制，有些单位，内部监督主要是由本单位自己所设的内部审计机构，但内审机构的人员配置不合理，有些财务部门同时又是内审机构，既是财务人员，又是内审人员，达不到监督和审核效果，不相融岗位没有分开，责任制建立不明确，审计人员缺乏客观性和独立性，不能独立行使内部审计的职责和权限。来自外部的监督主要是同级或上级财政和审计部门，侧重于重大经济事项专项检查，大多采取进行抽检的方式，难以做到对日常发生的每一笔业务进行即时监督，监督的效能和威慑力有限。

三、完善事业单位财务内控制度的对策建议

（一）提高内部控制意识

首先是加强对单位财务内部控制制度的建设的“责任主体意，充分利用周例会、月度会议、年度考核等有利时机，对全体干部职工进行内控意识教育，让他们把内控意识牢记心间，融入到日常工作中。二是要建立健全财务内部会计控制制度，构建畅通的内部控制渠道，严格执行内部控制程序，达到内部控制的目标。使内部控制制度关系到单位全体人员，每一位干部和职工都需对其负有职责，才能够在日常工作起到更好了控制和管理 。三是定期组织单位职工进行培训学习交流，增强其职业道德，不断提升自身的素养和业务能力。另外，单位领导层对内控制度的重视程度将直接影响着单位的内控执行效果，因此，单位领导层对内控抽度要给予足够的重视，在内控的执行过程中起带头作用，让各岗位的干部职工都牢记内控制度，以身作则 ，进行自我约束，形成良性内控环境。

（二）建立和完善内部控制制度

建立健全财务内部控制制度是事业单当务之急，首先要健全和完善单位内控框架，明确内控在单位组织结构和职能分工，积极和充分发挥单位经济活动部门、内部审计部门和资产保护部门和预算管理及会计报告等内部控制中发挥各自的作用。重点针对重大事项决策机制，书面记录决策过程，以及记录文件传阅、保存工作，并对整个决策执行过程进行追踪问责。建立健全关键岗位责任制，明确相关岗位的职责和分工，确保不想隔岗位互相监督和制约，信息上互相共享，对关键岗位设置明确的任用标准，重点考察其专业能力、職业道德修养。积极推进信息化建设，运用现代化信息科技手段使信息达到公开、透明，共享增强内部控制。业务层面的内部控制关键是做好预算业务控制、政府采购业务控制、收支业务控制、资产管理控制制度，建设项目控制等相关规定。通过单位层面、业务层面、财务层面建立健全内部控制，促使单位整体内部控制管理体系更加完善和严谨。

（三）加强预算管理控制

事业单位应当建立和完善预算编制、执行等预算管理制度，事业单位的业务活动几乎都是在预算经费有保证的基础上开展的，加强预算管理控制是事业单位管理的根本。因此，事业单位必须充分认识到预算管理的重要性，特别是在预算收入、支出方面，应该更加科学，态度更加严谨。对于预算编制应当更加精确、明细，预算支出更是要经细致到每一个项目的各个阶段，这些都需明明白白体现在预算报表上。对于预算编制的审核，财务部门要根据业务进展情况，严格把关，逐笔对照，要做到能够分辨出哪些是必须的预算开支，哪些是不必要的预算开支，并且做到严格控制不必要的预算开支。在预算的执行过程中，财务部门也要参与进去，做到事前有计划，事中有控制，事后有总结，建立预算结果进行分析评价机制，提高预算编制的科学性、准确性，从而发挥财务在预算编制过程中的积极作用，提高财务内部控制水平。

另外，对于加强预算管理各个环节的控制，在單位各部门开始编制预算环节前，首先组织学习预算编制规范，编制程序、编制依据，制定并讨论编制大纲，编制责任落实到人。并对预算编制的合规性、合理性、科学性进行论证，针对单位业务流程，业务方向，组织部门进行有效沟通，认真学习预算编制方法，结合单位业务实际，统筹细化编制预算，确保编制数据准确，完整。

另一方面在预算的执行过程中，单位需严格按照财政部门批复的预算，合理，有计划地安排各项支出，确保严格高效地执行预算。首先，预算执行应当申请控制，单位应当根据已批复的预算指标提出申请，不得超指标额度申请;其次，预算执行审核和审批控制，单位先提出预算指标使用计划申请由上级主管部门审核，再由财政部门按规定进行审批并下达指标;最后预算执行资金支付控制，在资金支付环节，业务事项的报销凭证经审核岗位进行审核后，由出纳岗位依据资金管理制度办理具体的资金支付业务。

（四）内外监督相结合

事业单位应当建立内部审计和外部监督相结合的制度，单位内部设立的内审机构与外部的审计监督部门组成事业单位的监督机制。事业单位建立健全内部监督制度，需明确各部门职责和权限 ，确保内部监督检查工作渠道畅通，另外，在设立内部监督环节时，应注意其相对独立性，不相融岗位分开，不能使具体组织工作人员再去监督其工作效果，同时，还要发挥本单位纪检部门的工作成效。制定职责权限，确保内部监督部门履行监督职责，单位的所有工作人员都在内部监督范围之内，受其监督。由于事业单位使用的主要是公共资源，应当依法自觉接受外部监督，外部监督对事业单位内部控制的建立和实施将起到重要的保障作用。加强单位的内外监督加强，定期或不定期进行有效沟通，加强信息互通有无，建立严谨、科学的内外监督制度，增强严肃性和权威和威慑力，从而提高事业单位内部控制和执行效果。

四、结语

完善的内控制度可以为单位提供高质量的会计信息，有效保护单位资金运作和国有资产完整，提高资源使用效率和经济效益的重要作用。事业单位必须不断完善内部控制制度，创新财务内控制度、加强内部监督力度、重视内部审计监督，充分的发挥内部控制对事业单位管理的促进作用，从而使事业单位健康良性可持续发展。

（作者单位：河南畜牧规划设计研究院）