金融企业全面预算管理问题及对策研究

徐涵颖

作为管理会计体系中的重要组成部分，全面预算在企业内部控制水平提高、综合竞争力提高上发挥着巨大的应用价值。对于金融企业的健康长远发展来说，当前外部环境呈现出一种利率和经营市场化的趋势，必须要借助全面预算管理这一工具，通过内部控制水平的强化，做到有效应对或者消除市场化发展带来的不利影响。为此，本文在深入剖析金融企业全面预算管理工作中出现问题的前提下，以金融企业的独有特征作为基础提出了其全民预算管理工作有效落实的对策，以便为其他同类型企业实施全面预算管理提供参考。

一、引言

全面预算是一种“三全”的预算管理模式，简而言之，就是全员、全过程、全方位参与预算编制及实施工作的管理模式，通过落实编制、执行、监管等综合性的预算管理方式，能够在有效配置企业内有限资源的前提下，通过逐步达成短期预算目标，最终实现金融企业总体战略目标。而这里提到的全面预算管理，就是金融企业在全面遵循企业总体发展战略目标的前提下，通过合理、全面地预测未来一段时间内资本变动、业务活动等，并将之使用货币形式表示为短期预算目标的各类活动的统称。

我国的经济运行始终得以较为平稳的运行在合理的变动区间内，但由于受到诸如中小银行风波陆续出现及中美关系高度紧张等不良因素的影响，使得我国经济发展面对的下行压力进一步扩大，致使经济发展的增速再次出现下行，这就导致包括銀行在内的金融企业出现了信用风险抬头、收入增长率下行等问题，金融企业想要有效消除这些不利影响获得更快的发展，就需要实行管理层面的精细化发展。金融企业通过全面预算管理工作的有效落实，能够在有效约束自身资本状况、计划性的管控各项业务活动的基础上，实现企业有效资源合理配置及精细化管理水平持续提高的目标。除此之外，全面预算管理的有效落实能够帮助金融企业降低分支机构过分重视短期利益忽视总体发展战略问题的发生概率。同时，金融企业全面预算管理的实现，可以帮助企业有效控制中长期发展战略的落实，更加有效的达成这一目标。

本文以金融企业预算管理及其实施全面预算管理的意义分析作为切入点，针对先进金融企业全面预算管理中出现的预算和战略目标缺乏关联、管理层不够重视、预算编制方法存在缺陷、分支机构参与度不足、考评机制不完善的问题进行了深刻分析。在结合金融企业特征的基础上，提出了如下落实全面预算管理的策略：第一，战略目标的明确及与预算的联动。第二，管理层人员的高度重视。第三，使用科学编制方式。第四，总分协同强化。第五，考评工作的强化。以求在丰富金融企业全面预算管理研究体系的同时，为国内其他金融企业有效实施全面预算管理提供借鉴。

二、金融企业实行全面预算管理存在的主要问题

（一）预算目标与战略目标缺乏联系

就当前金融企业的发展状况看来，大部分金融企业在制定长期发展战略的过程中，由于相关经验缺失较为严重，使得战略目标不甚明确，继而导致全面预算管理被限制在财务管理工作上无法深入落实，在企业预算目标制定的环节中过分强调短期利益的获取，在其经营压力显著增大的情况下，往往会将年度和局部的指标最大化发展为预算目标，忽视战略目标制定的价值，导致出现了预算目标和战略目标背道而驰的状况，如此便导致金融企业长期发展遭到巨大限制。同时，金融企业制定的预算和战略目标因为没有建立应有的关联，再加之二者分别缺少连续性和操作性，导致短期及长期发展目标无法有效进行融合，致使战略目标对企业发展的指导意义无法有效发挥。

（二）管理层对全面预算管理重视度不足

管理层作为金融企业内各项决策以及工作措施有效落实的监管人员，其自身对于全面预算管理的重视程度也就决定了全面预算管理工作力度的高低。但从当前的情况来看，金融企业的高层管理人员将主要的考核工作指标侧重于风险控制、业务规模等业务层面，并未将预算考核结果纳入到高层管理的业绩考核中。这种全面预算管理的执行情况不纳入到高层管理人员考核工作中的行为，致使管理人员将工作精力过分放在资产规模和利润效益的短期目标的实现上，忽视了对于金融企业长期经营战略发展的思考，这对于金融企业的健康产业发展将会产生十分严重的制约。

（三）全面预算编制方法有问题

全面预算由于是一种涉及到多个层面的综合性管理方式，其中预算编制涉及内容较为广泛，这也就要求预算编制的方法需要做出进一步的丰富，如果没有做到根据全面预算编制内容选择合理的编制方式，则会直接影响到整体全面预算方案的科学和合理程度。就当前金融企业的发展状况来看，大部分企业为了进一步提升预算编制工作的速度和效率，往往反复地使用零基预算、增量预算这类常规的编制方式。这些单一化的预算编制方式，在部分情况下与金融企业的实际发展状况之间有着较大的出入，无法对企业制定出的战略目标做出全面有效的反映。

（四）分支机构全面预算参与程度不高

金融企业通过有效强化预算管理体系的建设，在组织架构持续完善以及企业内部全体员工预算意识树立的前提下，母公司各个职能部门得以重视全面预算管理的作用，并积极主动地参与到全面预算管理工作中，但却忽视了对于分支机构全面预算管理工作的落实以及贯彻，使得全面预算管理工作在分支机构中出现的形式化和表面化的问题。从当前金融企业实施的全面预算管理工作体系来看，其中绝大部分都使用了上下结合的预算编制形式，在这种预算编制形式的影响下，分支机构的预算编制工作被完全限制在母公司制定的总体战略规划发展工作中，极大的降低了分支机构在全面预算管理中的自主性。

（五）全面预算考评机制不完善

全面预算管理方案的有效落实，需要实施对具体执行结构进行监督，并做到在第一时间发现其预算执行过程中出现的问题，随后对预算方法进行合理的调整。但是从当前金融企业的发展状况来看，即便是对于预算目标的执行监控力度有所提高，但仍旧未能对其中存在的问题及时的发现即分析，且无法有效的进行预算方案的调整。同时再进行考核的过程中也存在着考评指标缺乏全面性、科学性以及可操作性不强等问题。

三、加强金融企业全面预算管理的建议

（一）明确战略目标，加强与预算目标的联动性

全面预算管理工作得以持续有效落实的重要前提就是战略目标的合理有效制定，并且战略目标和预算目标二者之间是一种相互交替影响的关系。金融企业可以从明确制定的战略目标出发，在有效结合自身中长期发展战略规划以及近期内外部发展环境变化的前提下，确定相应的预算目标，随后可以通过全面预算管理工作的有效落实，将企业内部有限的资源进行合理的分配和优化，继而对金融企业内部各项业务经营活动做出有效的发展和约束，最终实现金融企业既定的战略目标。此外，金融企业还可以通过有效的分析、评估战略目标执行以及将要面对的战略发展风险，使用滚动式的管理模式，更好的解决预算管理的各个阶段的操作衔接问题。

（二）加強管理层对全面预算的重视

领导层的重视和肯定是全面预算管理工作得以有效落实的基础条件之一。金融企业高层领导除了是全面预算制度的制定人员之外，在全面预算管理工作落实中也扮演执行和监督者的角色。这也就要求金融企业的高层管理人员需要树立全面预算管理意识。在实施全面预算管理的过程中，可以由分支机构向总行进行上报，交由总行进行汇总和审核，分支机构则需要根据自己的情况完善内部预算工作便可。如此一来，管理人员能够做到明确对各个部门和分支机构的经营、发展情况。

（三）采用科学的预算编制方法

金融企业在编制预算的工作过程中，需要将工作效率和成本效益等诸多问题综合考量，同时选用合理科学的预算编制方式，除了可以采用增量预算弹性预算的方式之外，也可以在确保成本效率合理的情形下，使用零基预算的编制方式。同时还需要注意的一点是，在预算编制完成之后，需要重视对其进行跟踪及考核。

（四）强化总分协同，增强预算编制的整体性

金融企业全面预算管理工作的合理科学落实，需要母公司强化引导分支机构对全面预算管理工作的认知，确保分支机构能够在认清全面预算管理目标、意义及工作流程的基础上，将金融企业的全面预算管理工作得以分配到分支机构中，强化分支机构在全面预算管理中的参与程度。同时，通过在母公司和分支机构之间建立一个自下而上、上下结合的预算编制方式，进一步强化预算编制的整体性水平，真正兼顾局部和全局利益的最大化。此外，这种预算编制方式的实行，使得分支机构的预算规划自主性得以强化，并在母公司、母公司职能部门、分支机构三者合理联动的基础上，全面发挥各自优势，持续提高全面预算管理工作质量。

（五）加强全面预算管理的考核评价工作

考核评价工作力度的强化也是全面预算管理工作有效落实的重要途径，而这就需要建立完善的考评机制。这个考评机制需要贯穿全面预算管理工作的全过程，金融企业需要从自身发展状况出发设置合理的绩效管理目标，并借助评价机制运用客观考核评价全面预算管理工作。除此之外，考评机制中囊括的指标及其所占权重，需要在全面考量部门和个人绩效的基础上合理设置，并做出动态化的考核评价。

四、结语

金融企业实施全面预算管理是顺应时代发展的一种表现，但其中存在的管理层不重视、预算编制方式缺乏科学性等问题，导致全面预算管理工作流于形式。金融企业管理层需要在重视全面预算管理的前提下，通过战略发展目标明确、总分协同强化、预算编制方式科学选取、考评工作强化等措施，保障全面预算管理工作得以落实在实处。

（作者单位：中国银行股份有限公司青海省分行）