XBRL在企业内部管理中的应用研究

2021-04-29罗婧涵刘承焕秦玲

经营者 2021年6期

罗婧涵，刘承焕，秦玲

（桂林电子科技大学商学院，广西桂林 541010）

一、XBRL在国内的发展及实施现状

我国是较早对XBRL展开研究探索并将其应用于企业实际中去的国家。2000年，财政部鼓励相关人士对XBRL技术进行学习探讨，这为后来对该技术的深入研究奠定了坚实的理论基础。证券业是中国最早应用XBRL技术的行业，2004年上证所的上市公司开始初步应用XBRL标准，接下来的几年，应用试点范围慢慢扩大。2010年，XBRL中国地区组织正式加入XBRL国际组织，标志着我国对XBRL研究的进一步成熟。目前深交所和上交所是应用XBRL的主要场所，XBRL的应用也开始进入大众化的阶段。但目前我国对XBRL的研究仍然处于初级阶段，上市公司也不是主动参与XBRL的应用，只是被动地按照交易所提供的模板进行了信息的处理，我国在XBRL技术在企业内部应用的推广和上市公司信息披露内容和格式的提高等方面还有很长的路要走。

二、企业内部管理存在的问题

（一）传统财务软件基础化

目前大多数财务软件只是简单地处理财务问题，随着未来企业的发展，基础化的处理方式已经不能满足未来企业信息化管理的需要。

（二）传统内部审计存在问题

传统的内部审计主要对企业内部纸质版的财报进行审计，不能对数据做到实时的监控，应对风险的能力较弱，当数据发生异常时，审计人员不能及时地上报至管理层，管理层也不能及时地对风险的存在采取有效的措施。

（三）企业传统数据分析缺陷

公司在采购询价、订单报价、生成计划等实际业务中仍然采用手工记录或者EXCEL录入等形式，数据需要重复录入，容易造成数据的缺失的情况，这在一定程度上降低了企业的采购效率。财务部门传统的财务报表不能自动进行数据的抽取和报表的编制，需要通过人工录入，这会导致经济业务的发生和财务报告的编制存在时间差，不能做到业财一体化。在传统的供-产-销环节中，供应、生产和销售之间不能实现信息的有效共享，存在信息孤岛的情况，导致企业不能及时、可靠地获取市场供销数据并做出正确的决策。

三、XBRL在企业内部管理的具体应用方法

（一）XBRL与ERP的有效结合

把企业内各部门分支与ERP软件系统各个板块相结合，以达到信息集成的目的，其主要特点有：既能保持原有ERP系统功能模块不变，又可嵌入XBRL标准，系统独立性将会得到有效提升。系统信息在嵌入后将通过统一标准平台进行数据共享，这主要是将ERP系统各主要功能模块的数据运用嵌入的XBRL标准自动转换程序转换为XBRL标准格式的数据，从而满足各系统间信息的交流融合。在ERP系统输出端，XBRL文档与XBRL标准财务报表令不同系统之间可以进行数据的有效转换，生成具有统一格式的数据报表，实现信息的无缝连接。具体系统模型如下页图所示：

（二）XBRL应用于企业内部审计

在内部审计中嵌入XBRL模块，包括系统审计和数据审计两方面：

第一，在系统审计中嵌入XBRL模块，包含信息系统内部控制审计、应用程序审计和分类标准审计这三个部分。企业审计可以在企业信息系统中嵌入XBRL自动化审计软件来对信息数据仓库进行不断地检测与审计，这样能自动捕捉异常数据，当系统察觉到异常数据的出现时，能及时生成审计报告并向审计师发出警示，当审计师察觉到XBRL审计软件发出的异常数据警示时，能采取快速的行动对异常数据进行核对分析并向上级汇报，由管理层决定是否对系统进行修改或隔离错弊。

XBRL标准嵌入ERP模型图

第二，在数据审计中嵌入XBRL模块，包括对交易、财务报表等层面数据的审计。一般情况下，内部审计师需知晓所需数据信息的各个属性，根据数据信息设计出适合的数据采集程序，再将其放入审计系统中，该系统便可自动提取目标数据。内部审计人员可将XBRL数据格式嵌入数据审计系统中，数据审计系统开始自动工作，并将采集数据进行分析，如果有异常，交易事项马上就会被XBRL技术的下钻功能追踪。

（三）将XBRL的格式分析应用于企业数据分析

1.利用嵌入式将XBRL嵌入企业ERP系统中，将企业采购部门的入库单、出库单等传统单据做成XBRL语言格式并输入到系统中，系统可以直接分析原材料信息和历史订单信息，采购工作人员可以根据分析结果制定合理的原材料订购计划，降低存储风险和采购成本。首先，将传统单据在ERP系统中生成经济事项明细信息，然后依靠外部工具将日记账的格式标准化，形成XBRL日记账，进而生成XBRL-GL格式的总账，最后转换成XBRL-FR格式的财务报告，这种模型一次输入，便可多次使用，可以满足不同企业信息需求者的需求，降低数据出错率，增强信息的共享度和传输速度。

2.财务部门将传统财报进行XBRL格式化分析，企业的财务系统以XBRL标准导入数据和输出数据，该系统能够自动抽取数据，自动编制报表，只要各个报表在一个相同的数据平台上使用就可以自动获取报表信息，提高数据公开透明程度，提高数据的可用性和实用性以及决策效率。该方法的基本思路是利用聚类方法对公司财务状况进行分类，再利用决策树方法结果进行分析，得到能影响企业财务状况地重要指标，为企业提供一些内部业务管理和理财分析的思路。

3.在企业供-产-销环节，销售端将产品、订单、市场反馈等信息分别按照XBRL分类标准生成XBRL文档，XBRL-GL针对交易层面，XBRL-FR针对汇总的财务报告层面，两者实现映射就能实现整个会计系统自动化，也就是说，将企业内部生产经营活动产生的基础业务信息和财务信息转为标准格式，使单元信息唯一化，然后，只需将XBRL-GL嵌入到企业原有的ERP系统中，就能实现明细信息从其“源头”（企业ERP系统）到其“终点”（内外部财务报告）这一过程的自动化操作，使企业使用XBRL进行内外部分析，为企业提供信息决策。