社会保障缴费研究现状与发展趋势研究

张楠 张培凤

摘 要：2008年国际金融危机以来，各个国家的经济发展发生了变化。为了更好地发展，实现人类的文明进步，各个国家重新审视社会保障的问题。尤其在发生重大疫情后的一段时间，人们更加意识到社会保险的重要作用，而如今后疫情时代的社会保险该何去何从，无疑是话题的焦点。因此，加强社会保障的相关工作符合时代发展的大背景，可以促进文明和谐社会的发展，维护社会的稳定。

关键词：减税降费;社会保障缴费;发展趋势

中图分类号：D668        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）34-0091-03

引言

社会保障的发展关系着各个国家的经济发展，关系着每个人的生活，尤其随着人民生活水平的提高，对社会保障的发展提出了新的要求。我国的社会保障缴费始终处于较高的水平，其中的城镇职工基本养老缴费率最高达到28%，给企业带来了很大的人力资本成本负担，很多中小企业无力承担较高的缴费率，影响了市场经济的发展，也限制了很多企业的用人及发展。为了充分发挥市场经济的活力，刺激经济发展，我国颁布了“减税降费”一系列政策，在2016年4月，《关于阶段性降低社会保险费率的通知》（人社部发〔2016〕36号）的通知中明确规定了企业职工基本养老保险单位缴费比例，从原来的较高缴费率统一减至20%，以减轻企业的经营负担;我国在2018年4月继续推出《关于继续阶段性降低社会保险费率的通知》（人社部发〔2018〕25号）的通知，再一次确定新的缴费比率，相比上次又减少了1%。企业职工基本养老保险单位缴费比例为19%;2019年国务院印发了《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》（国办发﹝2019﹞13号），其中又提出城镇职工基本养老保险单位缴费比例可降至16%。本文将通过对相关文献的分析，研究养老保险缴费率的发展现状及发展趋势。

一、我国社会保障缴费研究现状

在经济发展的同时我国的老龄化问题也日益凸显，我国社会保障缴费率和缴费基数由各个地方自己確认，并未全国统筹。各个地区面临的问题也各不相同，有些地区社会保险基金缺口问题已十分紧迫。近年来我国多省已出现养老保险基金收支不平衡，甚至出现基金结余为负的情况。这说明我国不同地区社会保障基金收支差距较大，在尚未全国统筹的背景下，我国社会保障基金面临严重的问题。王梦奎（2010）指出，我国的社会保障制度属于政府的公共事务管理模式，而实践证明这种模式已不适宜我国目前的经济发展规律，目前的社会保障制度并不能缩小我国的贫富差距，这与当初的制度设计初衷背道而驰。因此，我国社会保障制度改革已经迫在眉睫。对于如何科学地改革，也有学者也提出了相应的建议。冯兴利、祝天伟等（2015）认为，在经济新常态下，需要改变以往的扩征思路，除了单纯地增加扩征数量，还要看到越来越多的自由职业者等不同的职业进行社保扩面征缴，就如何应对于目前的管理模式进行更加深入的思考，对于相关模式的设计需要重新考量。房海军（2019）认为，社保费征缴体制改革，明确由税务机关统一征收社会保险费用，是社保费实现规范化征缴的起点，目前我国已全面由税务机构征缴，且实行顺利。张万志、王峰（2015）认为，社会保障缴费的正常规范进行有利于促进社会保障事业的健康发展，而扩征是社会保障工作的重点工作，也是社会健康稳定发展的重要保障。肖严华、张晓娣、余海燕（2017）认为，降低社会保险缴费率会减轻企业缴费负担，降低社保费率是减轻企业与个人负担最直接的手段，也顺应了群众对社保缴费的呼声，此举将大幅度降低企业逃缴率，会增加部分的参保人数。降低社保缴费率和缴费基数的调整一直是社会保障改革的重点。贾洪波（2019）认为，适时适度降低社会保险费率，一方面，可以扩大社会保险的覆盖面，增加社会保险的参与主体;另一方面，也可以减少企业人为缩小社会保险缴费基数的行为，规范社会保险缴费的情况。薛惠元等（2019）认为，降低企业社会保险费率可以减轻企业负担，但也可能会对社会保险基金的收支平衡造成压力。郑功成（2020）认为，社会保障制度已凸显出在面对突发公共卫生事件时的强大治理功能，从免除患者的救治费用到及时认定在一线牺牲的医护人员工伤并发放抚恤金，再到对慈善捐赠款物的管理与使用等均与社会保障缴费有着密不可分的联系。邓大松、张怡（2020）利用养老基金收支平衡原理建立精算模型，经过测算发现，国资划转能为养老保险提供降费空间。但目前我国国有资本转化比例所能提供的降费空间较小，而改变缴费基数对国有资本转化为养老保险贡献的缴费空间有一定的影响。如果增加转化比例，可以提升养老保险降费空间，降低企业缴费压力。

为了促进经济发展，维护社会稳定，我国积极推进社会保障制度改革，尤其近几年将改革重点放在了社会保障征缴机构及社会保障缴费率的调整上。例如，2018 年中共中央颁布的《国税地税征管体制改革方案》明确指出在2019年1月1日前将社会保险征管权责划转到税务机关，由税务机关统一征收社会保险;国务院办公厅2019年颁发的《降低社会保险费率综合方案》（国办发〔2019〕13号文）规定，自2019年5月1日起，城镇职工基本养老保险缴费比例统一下调为16%（缴费比例高于16%的浙江、广东两省以及个别城市，费率仍保持不变），继续阶段性降低失业保险、工伤保险率，合理降低部分参保人员和企业的社保缴费基数。

二、我国社会保障缴费的问题

近年来，我国社保缴费率过高成为大众关心的问题，我国的社保缴费率并未全国统筹，各省市均有自己的缴费标准，虽然各省市社会保障缴费情况各有不同，但是从整体上看都偏高，无论是个人还是用人单位都有着较大的缴费压力，再加上公积金的24%，整体缴费达到60%以上。社会保险缴费负担过重，也是当前很多企业特别是中小企业反映的突出问题之一，中小企业在较大的缴费负担下，无法发挥自身的优势及特点，积极发展自己的业务，对我国经济的发展造成较大的影响。同时中小企业无法承担员工的社会保障缴费额，也影响我国的就业率与失业率，因此关于降低社保缴费率的呼声也越来越高。但是我国老龄化问题也越来越突出，社会保障基金缺口越来越大，如何在既减费降税，减轻企业和个人负担，又可以有效解决社会保障基金缺口，成为亟须解决的问题。

近年来，社会保障“费改税”的呼声越来越高，社会保障缴费率的多少是大众最关心的问题，企业也面临巨大的负担，虽然我国已采取了一系列措施来调整，但社会保险是根据企业员工的工资总额进行计算及缴纳，依据《社会保险法律规定》，社会保险缴纳一年以上的企业员工占总工资的60%的缴纳总数。随着我国经济的不断发展，企业员工的工资不断增加，缴费基数也不断增加，缴费率下降并不能从根本上减轻负担。社会保障缴费率是由政府以及社会制度等各个方面互相影响共同发展的结果。目前，我国的社会保险率仍处于较高的水平，各地发展不平衡，没有全国统筹。从整体上看，部分地区入不敷出，社会保障基金缺口较大，而经济发展较好的地区则是仍有结余，压力较小，从而扩大收入分配的不平衡，影响社会的稳定发展。

三、我国社会保障缴费的发展趋势

根据已有的文献可以看出，社会保障降费率的下调和缴费基数的调整是改革的必然选择，也是目前我国的相关政策所能体现的。在社保缴费率调整上，目前只涉及用人单位部分的改革，这种局部的调整从整体制度改革长远角度来看，存在一定的局限性。对于用工单位而言，无论是社会保障费用还是社会保障税，差异不大的缴费率和税率并没有太大的区别，只要是高的缴费率和缴费基数，一定会对用人单位增加生产成本，从而增加单位的经济负担。并且在短期的缴费过程中，并不会直接增加用工单位的用人优势，因为短期内员工也看不到直接的福利待遇。在相关的文献中不难看出社保缴费率与参保率之间呈现负相关，这样的结论结合实际情况来看是符合一般预期的。在国际上相比，我国原来社保缴费率确实偏高，在一些社会保障基金可以收支平衡甚至会有盈余的地区，可以在不违背中共中央文件的原则上进一步进行相关的调整，来降低缴费率以便减轻企业和个人的负担。

杨广莉、黄靖、陈珠、曹雯歆（2020）通过回归分析，认为缴费基数和参保率之间存在显著的正相关。也就是说，在我国目前的社会保障缴费的情况下，缴费的基数越大，越有利于个人参加社会保险，但是提高社会保险缴费基数会给用人单位增加用人成本。因此可以考虑个人与用人单位两种不同的缴费基数进行缴费，鼓励个人选择当前规定的最低缴费基数或者在能力范围内选择更高的缴费基数作为个人的缴费基数。而用人单位的缴费基数可以按照规定正常缴费，也就是用人单位的缴费基数可以小于个人的缴费基数。这样的缴费基数既可以有效地解决用人单位成本问题，也可以扩大社会保险的覆盖面。缴费单位仍可以选择较低的缴费基数进行缴费，这样可以降低企业的用人成本，促进企业尤其是中小企业的经济发展，还可以促进就业，增加就业机会;缴费个人可以根据自己的需求和承受能力提高个人部分的缴费基数，换取未来更高的社保待遇。实际上，为了不增加企业的经济负担，我国目前的社保缴费基数普遍偏低，在很多地区的社保缴费基数已经不能满足一部分参保人员对于以后生活的需求，也不符合很多参保人员的经济能力。两种基数并存的政策更多的是考虑到部分用工单位实际支付的职工工资总额偏低，存在部分员工的实际工资水平低于缴费基数下限水平，而对于个人部分的缴费基数，系统可以开放选择区间，允许个人在缴费基数下限和实际工资水平之间进行基数选择。

调整企业的社会保障缴费率，根据不同的企业发展特点，采取“阶梯型”社保策略。在制度设计上，应充分考虑企业的实际情况，制定更为合适的缴费基数和缴费率。从体现缴费的真实性出发，适当地降低缴费基数与缴费率并不一定会降低缴费收入，反而会刺激更多的小企业积极参与到社会保障中来，减少漏缴、少缴等情况的发生。在现有的社保政策中，企業为雇员缴纳的社保费用统一归入统筹账户，不划分到个人账户中。这对于个人的利益在短期内看不到有影响，企业交纳的社保费用越多，个人也需要从工资中扣除更多的社保费用，短期内到手的工资就会减少。所以将个人缴费基数从原来的模式中分离出来，更可以提高大家参保的积极性，且这种积极性的提升是全面的，不是针对某一群体，让不同收入的个人都可以积极参与。

加大国资划转比例，可以提升养老保险的降费空间。所以应该增加国资转化的实际比例，尽管目前已有《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》规定国有资产划转充实养老保险的比例为10%，但在制度的实际运行中，国有资本的转化效率不高，比例很低，没有达到规定的10%。如果可以按照已有的方案规定的转化落实下去，使得降费的空间扩大，减轻政府与企业的压力，也可以保证养老保险基金获得及时的资金补充，缓解目前我国社会保障基金赤字问题。

参考文献：

[1]  王梦奎.21世纪初我国经济和社会发展的纲领性文件——学习关于制定“十五”计划的《建议》[J].中国特色社会主义研究，2000，（6）：3-10.

[2]  冯兴利，祝天伟，钱世军，尚芳.经济发展新常态，社保扩面质量如何提升？[J].中国社会保障，2015，（5）：44-47.

[3]  房海军.社会保险费强制征缴的现实之需、实施困境及其应对[J].北京理工大学学报：社会科学版，2019，（3）：166-173.

[4]  张万志，王峰.社会保险扩面征缴难点与对策探析——以随州市为例[J].中国人力资源社会保障，2015，（1）：46.

[5]  肖严华，张晓娣，余海燕.降低社会保险费率与社保基金收入的关系研究[J].上海经济研究，2017，（12）：57-65.

[6]  贾洪波.降低社会保险费率与城镇职工基本医疗保险制度结构性改革[J].价格理论与实践，2019，（3）：12-15+175.

[7]  薛惠元，曾飘.降低社保费率须同步夯实缴费基数[J].中国社会保障，2019，（2）：36-38.

[8]  郑功成.应对疫情要更好地发挥社会保障作用[J].中国社会保障，2020，（4）：16-17.

[9]  邓大松，张怡.国资划转对企业职工基本养老保险降费空间影响的研究[J].保险研究，2020，（3）：89-104.

[10]  杨广莉，黄靖，陈珠，曹雯歆.减税降费对社保扩面征缴效果影响——以广州为例[J].地方财政研究，2020，（3）：84-89.

Research Status and Development Trend of Social Security Payment in the Post-epidemic Era

ZHANG Nan，ZHANG Pei-feng

（Shanghai University of Engineering Science，Shanghai 201620，China）

Abstract：Since the 2008 international financial crisis，the economic development of various countries has changed.In order to better develop and realize the progress of human civilization，various countries re-examine the development of social security.Especlally specially the recent new crown.The epidemic has made us more aware of the role of social insurance.Therefore，strengthening social security related work is in line with the development of the new era and can promote the development of a civilized and harmonious society.

Key words：tax and fee reduction;social insurance premium payment;development trend

[責任编辑 马 学]

收稿日期：2021-01-06

作者简介：张楠（1995-），女，山东威海人，硕士研究生，从事社会保障研究（通讯作者）;张培凤（1997-），女，河南新乡人，硕士研究生，从事社会保障研究。