基于会计信息化的高校财务内部控制分析

作者简介：姚小娴（1992—），女，硕士，初级会计师，研究方向为财务管理。

摘要：为明晰基于会计信息化的高校财务内部控制，文该文介绍了高校会计信息化的建设历程，论述了基于高校会计信息化的高校财务内部控制压力，并从细化职能权责分配、落实多部门协作体系、完善监督控制机制几个方面，对基于会计信息化的高校财务内部控制方案进行了简单的分析。在国家“推动高校信息化建设”的指挥棒下，各大高校对校园信息化建设的需求持续增加，会计信息化是高校近期信息化建设的热点之一。

关键词：会计信息化  高校  财务  内部控制

中图分类号：F23   文献标识码：A   文章编号：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Absrtact： In order to clarify the university financial internal control based on the accounting informationization， this paper introduces the construction process of the university accounting informationization， and discusses the pressure of the university financial internal control based on the university accounting informationization， this paper also makes a simple analysis of the financial internal control scheme based on the accounting informationization from the following aspects：The detailed distribution of functions and responsibilities， the implementation of multi-department cooperation system， and the perfection of the supervision and control mechanism.

Key Words： Accounting Informationization; University; Finance; Internal control

在国家“推动高校信息化建设”的指挥棒下，各大高校对校园信息化建设的需求持续增加，会计信息化是高校近期信息化建设的热点之一。在會计信息化建设过程中，作为业务复杂的事业单位，高校财务内部控制涉及职能部门工作流程更加多样，对信息化系统的配合协调度也面临着更高的要求。因此，从内部控制视角入手，分析基于会计信息化的高校财务管理策略非常必要。

1高校会计信息化的建设历程

1.1会计电算化

高等院校会计信息化的发展起始于20世纪90年代初的会计电算化，源于财政部《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》《会计电算化管理办法》。在会计电算化阶段，固定资产核算、财务处理、报表系统、往来账款核算、财务分析等单机版核算软件代替了手工作业，为会计核算工作准确性、高效性的提高提供了支持[1]。但是，在会计电算化阶段仍未构建预算管理模块，预算、决算、核算等模块也处于独立分割状态。

1.2财务网络化

在CERNET教育科研网全方位普及进程中，高等院校会计信息化出现质的飞跃，涵盖基础设施、财务信息系统与其他业务系统互联互通的建设工程成为重点，正式进入财务网络化阶段[2]。在财务网络化阶段，基础设施建设由初期的局域网构建延伸到互联网构建，财务信息系统也由预算+决算+核算+财务分析的整体系统代替单机版会计核算软件，为院校内部信息资源的联通、共享提供了充足支持。

2基于会计信息化的高校财务内部控制压力

2.1职能权责不够清晰

在会计信息化持续发展进程中，高等院校的内部控制重点发生了变化，计算机信息处理代替会计记账，线上报表制作代替线下账簿管理，会计信息输出控制、财务原始数据审查、信息化系统程序制约成为内部控制重点。在内部控制重点转移的情况下，多数高校并没有对现有岗位职能权责进行调整。过于模糊的相关岗位职能权责设置模式，给高校财务内部控制带来了极大的压力。

2.2部门操作独立割裂

当前，在财务网络化阶段的高校各职能部门操作处于独立割裂状态，各职能部门信息不对称情况较为显著，加之宏观顶层设计的缺失，埋下了高成本建设、重复建设隐患。而过低的职能部门信息共享程度，不仅无法满足高等院校领导层策略决议的需求，而且导致院校财务业务流程系统性缺失，引发财务业务操作违背操作规程、财务信息库被恶意入侵等问题[3]。

2.3监控机制形同虚设

目前，高校内部控制工作的正常开展需要内部监督、外部监督力量的共同保障，内部监督主体为内部审计机构，配合院校纪检监察的辅助;外部监督主体为教育主管部门与行政主管部门，以审计机关、纪检监察巡视为支撑。在上述监控机制运行过程中，没有将监控工作覆盖到全部部门，也没有严格执行财务审批机制，导致内部监控机制形同虚设，增加了财务违纪风险。

3基于会计信息化的高校财务内部控制方案

3.1细化职能权责分配

在会计信息化进程中，大量计算机信息系统代替传统人工活动，促使高等院校内部控制模式、内容均发生了偏移。因此，高等院校应组织协调构建完善的内部控制与会计信息化办公组织，由专门的组织进行校内部控制体系健全、经济活动风险防范、内部控制报告编报、业务流程梳理，以及信息系统软硬件维护、财务信息系统更新、系统前端应用指导咨询、新后台数据库维护等[4]。同时，办公组织还需要协助财务部门内部、其他业务部门的批量数据进行财务部资产的日常管理，并与校内相关部门、校外单位财务信息系统对接，为微信公众号、财务部网站的运行提供技术支持。

除专门组织以外，采购业务部门应围绕本部门工作职责，进行岗位业务的协调组织，协调解决该部门与财务部门工作衔接问题，并积极根据内部控制建设领导要求，参与会计信息化背景下的学校内部控制体系建设工作;科研业务部门应通过部门科研系统，及时更新科研项目信息与预算信息，定期接受财务系统会计核算、经费入账、发票开具等反馈内容，为科研项目经费从立项到结题整个生命周期内的数据控制奠定基础;信息系统岗位应在维护会计信息化体系网络、硬软件设备的基础上，维护会计信息化平台客户端，并为师生用户提供客户端操作指导。在这个基础上，信息系统岗位应进行会计信息化设备耗材的采购、等级、更换，以及网上收费技术管理，如资金监控系统维护、应收数据设置等，并协助领导开展财务资产的日常管理;内部控制岗位需要进行校年度内部控制报告的编报，并协助只制定学校内部控制制度，防控经济活动风险。同时，逐步梳理校经济业务流程、模块，在识别、监控、预防、控制业务风险的同时，对财务信息系统的建设完善提供建议。

此外，根据高等院校公共资源有限性特点，院校可以在内部各职能部门构建专门的预算编制委员会，独立于财务部门，将预算决策、执行权力分割[5]。委员会需要根据年度学校整体战略方向，进行年度业务预算目标的明确以及分析，并进行各部门预算的审核以及结果公开。同时，依据会计信息化体系中的核准信息，对预算计划、执行情况进行比对分析，确定两者差异，为下年度预算标准调整提供依据。

3.2落实多部门协作体系

在会计信息化建设背景下，为了落实多部门协作体系，高等院校可以依托现有财务网络化系统架构，将师生用户系统与财务系统、业务系统与财务系统、财务子系统之间、校园卡系统与财务系统进行逐一连接。对于师生用户系统与财务系统，高等院校可以根据师生用户要求，摒弃以往师生利用原始凭证（发票等）进行多环节报账、审批的方式，而是从网上填报、财务审核、网银结算几个环节，执行线上分级审批、24 h自动投递、无现金结算模式，节省内部财务活动耗时，为会计信息化的顺利推进提供支持。

对于采购业务系统与财务系统，根据高校耗材、低值品、小型设备采购具有交易数量大、单位价值低的特点，以往市场采购后再通过发票报销的方式，过程较为繁琐，不利于部门间内部控制，此时，可以依托网络采购平台，联结采购平台、财务系统[5]。随后校内师生可以通过网络采购平台发起采购，选择项目、商品后发送订单，网络采购平台可以直接生成采购订单并冻结提交资金，订单生效后，商城根据商品清单送货，由采购发起方验收，验收完毕后，在校财务系统进行定期批量集中结算。整个过程中，采购业务办理为线上，不需师生单独保障，集中结算系统可以在与财务核算系统无缝衔接的基础上，高效率运行，并智能生成凭证，为业务部门、财务部门协同合作提供依据。

对于财务子系统之间，可以借助闭环式预算管理思维，将预算、决算、核算、分析模块逐一联结，为预算岗位、核算岗位、决算岗位与分析岗位协同合作提供支持。在子系统网络连接后，预算岗位可以通过预算子系统进行预算申报，并根据财务部门下达的预算额度将预算控制信息填写到核算子系统。而用户则可以通过提交网络汇报单，由财务部门在核算子系统进行复核、审核、结算、稽核、记账、反馈，并在年末根据核算子系统年度基础数据进行决策类信息的整理，生成决策分析报告，为决策优化提供依据。

对于校园卡系统与财务系统，高等院校可以根据消费、充值、入賬、报账自动化需求，校园卡用户可以通过支付宝、银行卡、微信、现金等方式充值，存入统一的校园卡系统银行账户，或者在学校自助打印复印、食堂等收费终端刷卡消费，经终端转出到学校结算账户，与校财务系统内部结算模块相联系，由校财务系统内部结算模块直接划账报收，转入经费卡。

3.3健全内部监督控制机制

作为高等院校教育教学管理工作的核心组成，财务内部控制工作实效关乎财务信息化建设进程。由我国高等院校性质可知，我国高等院校执行党委领导下的校长负责制，校党委是高等院校全部经济活动开展的领导者，分管校领导可作为总会计师与校经济委员会直接领导院校职能部门、科研机构、教学单位、直属单位等部门的全部经济活动[6]。考虑到当前高等院校全过程绩效监督管理体系仍然存在缺陷，院校应结合财务内部控制监督工作要求，引入关键绩效指标法，进行总体财务部门与业务职能工作、内部综合绩效的典型性关键指标提炼。在关键指标提炼的基础上，构建涵盖资料档案库、标准库、专家库、项目库在内的预算绩效管理信息系统，从多个方位、多个视角进行预算绩效管理，并形成绩效监控报告，为预算绩效管理关键环节的控制提供依据。比如，从科学视角评价预算，寻找各项教育资源灵活配置节点，促使教育经费使用效率向更高的水平发展。再如，高等院校可以挖掘Excel定位、汇总、排序、查找等菜单功能优势，定期整理银行存款日记账、银行流水明细表。整理时，可以从财务系统、网银系统分别下载Excel格式的银行存款日记账、银行流水账，将银行对账单内误记账调整等无效数据剔除后，利用银行支付平台，经公务卡批量支付报销业务，定期对公务卡支出内容进行汇总，以公务卡支出明细账的形式进行资金支出监督控制[7]。

此外，在财务网络化阶段，外部病毒侵入、恶意攻击对高校财务系统造成了较大的威胁。因此，高校应将内部财务系统与外部关联方系统进行联结机制的构建。一方面，高校可以与财政系统互相联结，实现财政资金支付、电子票据实时管理。即摒弃以往分别在校财务系统、政府财政系统分别录入财政资金支付信息并根据获取的支付凭证号依次录入校财务系统、银行的方式，直接调用互联网技术体系中的标准接口，依托银行与高校财务互相联结平台，将校财务系统、政府财政系统、银行系统进行互相连通，进行校基本户与国库账户的直接线上管理，增加监督管理广度，从侧面规避大量充分作业引发的转账错误风险[8-9]。

4结语

综上所述，基于会计信息化的高校财务决策信息更加丰富，有利于风险量化评测，但内部责任、权利确认难度较大，极易引发会计信息失真问题。因此，高校应立足会计信息化建设视角，构建多部门高效沟通、多部门协作的体系，配套细化职能、权责分配。并对监督控制模式进行进一步完善，控制关键节点，保证会计信息化下高校财务工作的平稳、安全推进。

参考文献

[1] 邓淑婷，许梦娇.云计算视角下会计信息化建设探究 以民办本科高校为例[J].经营管理者，2021（5）：74-75.

[2] 叶林良.高校财务会计信息化建设创新研究[J].中国市场，2021（27）：197-198.

[3] 杜常春.政府会计改革背景下提升高校内控信息化水平探析[J].邢台学院学报，2021，36（2）：143-146，152.

[4] 甘泉.基于财务信息化的高校内部控制体系建设分析与研究[J].现代营销，2018（1）：134.

[5] 马阳子.基于内部控制五要素视角下高校财务信息化现状分析——以N大学为例[J].西部财会，2020（6）：33-35.

[6] 胡薇.分析借助信息化技术构建高校财务管理内部控制系统[J].当代会计，2019（11）：136-137.

[7] 徐恒博.会计信息化环境下高校银行对账模式的建立[J].中国管理信息化，2021，24（4）：71-72.

[8] 韦一滨. Y高校财务管理信息化建设优化研究[D].南宁：广西大学，2019.

[9] 王博. M高校财务内部控制的问题与对策研究[D].银川：宁夏大学，2019.

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