社会保险和住房公积金的财税处理研究

况保晨 山东青岛胶州市李哥庄镇人民政府

引言：目前国家十分重视民生的保障机制，以此构建出了一套较为完善的社会服务体系和保障体系。当下形成的社会保险与住房公积金，就是保障体系当中十分重要的一个环节。为了充分的明确出社会保险与住房公积金的财税处理工作，就需要在实际的工作开展中，能够有针对性的明确二者的内涵和区别。

一、社会保险与住房公积金

（一）社会保险

社会保险的出现，是为了能够为一些丧失劳动能力、暂时丧失劳动岗位，或者出现由于健康原因而无法工作的人群，提供收入上的补充，以此形成我国当下社会保障体系当中十分重要的经济制度。在当下的社会保险当中，涉及到养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等多个环节。

社会保险计划有用人单位牵头，并强制性的在一部分人群当中的收取一部分，当做社会保险的税费，以此就形成了社会保险基金。因此，就可以在满足一定情况的时候，可以从被保险人的方面，获取到一定的固定收入，或者对损失给予一定的补偿。本质上就是一种再分配的制度体系，可以很好的保障物质和劳动力的再生产、再创造，也是当下稳定社会发展的重要组成部分。在我国的当下发展中，社会保险成为了社会保障体系当中格外重要的内容，并成为了核心内容。同时，社会保险也是一种缴费性质的保障体系。保险的资金来源于用人单位和劳动者本人，而用人单位在其中则是还需要给予一定的补贴。对于劳动者而言，仅仅履行了一定的法定缴费义务。同时，只有在符合一定标准的情况下，才可以享受到一定的社会保险待遇。

归根结底，当下的社会保险就是一种基于筹集社会保险基金，并在合理的范畴当中，对社会保险进行基金方面的调控，以此可以为劳动者提供一定的保障的制度。社会保险可以很好的为劳动者提供一定的基础生活保障。因此，劳动者主要是可以符合社会保险的条件，或者与用人单位建立起来劳动关系，就可以缴纳社会保险费用，以此享受相应的待遇。这种社会保险机制，也是我国当下社会重要的保障制度核心所在。

（二）住房公积金

住房公积金就是一种由国家机关、事业单位、国有用人单位、城镇集体用人单位以及各种类型的企业，针对用人单位当中的职工，长期对等的缴存一些住房的储蓄。

这种住房公积金的出现，有着保障性、互助性以及长期性的特征。首先保障性主要体现在，建立了职工住房公积金之后，可以较快的帮助职工解决住房方面遇到的困难。而在互助性的体现，是由于构建出了住房公积金制度之后，可以很好的让一些有房的职工，帮助一些无房的职工，形成一个良好的沟通途径。另外，住房公积金由于给予无房职工提供了一定的资金帮助，使得职工在住房公积金方面呈现出良好的互助性。最后在长期性的体现上，是每一个在职职工，在参与到工作后，一直到退休或者终止劳动关系的期间，都始终需要坚持缴纳个人住房公积金。同时，职工所在的范围，也需要基于标准，按时的补助缴纳住房公积金。

对于住房公积金而言，还具备着积累性、专用型的特征。首先所谓的积累性，就是指住房公积金不仅仅是职工工资当中的重要组成部分，同时也不会基于现金的形式出现，而是需要全部存入到住房公积金管理中心，并与银行委托开设专门的程度，并充分的保障形成专户的管理。其次，在专用性方面，与住房公积金开展的是实施专款专用的方式，因此在存储的过程中，仅仅能够按照实际的规定，进行购买、建设以及大修住房所使用，同时也可以进行缴纳房租的使用。同时，职工只有在离休或者退休等情况下，才可以提出住房公积金的提取。在我国相关规定下，企业都需要为员工缴纳住房公积金，同时包含国企与私营企业。

（三）二者的区别

首先就是住房公积金与社会保险的内容不同。在社会保险当中，主要涉及到医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险以及生育保险这五个不同内容。同时，基于户口性质，以及户口所在地，其险种有着一定的不同。而在住房公积金当中，则是对于住房贷款、修缮房屋以及装修等方面承担起的资金补助。

在缴纳主体方面，首先社会保险当中，需要基于个人的身份，进行不同社会保险方面的缴纳，基本上仅仅只有养老保险与医疗保险这种不同的类型。剩下全部都需要由用人单位进行缴纳。而对于住房公积金而言，同一单位的职工缴存比例是相同的，由单位和个人共同承担。

当下住房公积金贷款的信任项目过程中，是一种基于当地住房公积金管理中心，基于职工所在单位，所提供的住房公积金，委托商业银行进行公积金的贷款，以此可以很好的在职工退休或者离职之后，为其提供一定的房屋抵押贷款。相比较传统的银行贷款而言，这是一种利率较低，同时还款方式也相对比较灵活的贷款方式。对于职工而言，可以提供良好的帮助。但是，另一方面，为了能够获到这样的贷款，往往需要经过较为复杂的审批流程，使得贷款的周期较长，无法快速便捷的提供贷款服务。

二、社会保险和住房公积金的会计处理

在当下的社会保险与住房公积金，都被称之为五险一金。其中五险主要是基于国家的标准，为用人单位当中的职工缴纳养老保险、医疗保险、商业保险、生育保险以及工伤保险。而一金则是用人单位在发展的过程中，为职工缴纳一定的住房公积金。对于以上其中的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金，需要用人单位与个人共同承担。

在2014年，我国就对原本推出的《企业会计会计准则》进行了全面的修订，并在当年七月就开始执行，在新修订的制度当中明确规定，用人单位为了能够为内部职工进行医疗保险、工伤保险等诸多社会保险费用进行缴纳，需要积极的基于规定，能够及时的提取一些工会经费以及职工的教育经费。因此能够让职工在工作的过程中，基于计提基础内容，并严格的遵守计提的比例进行职工薪酬的计算分析。而在计算之后，就可以确定出基本原则。而对于养老保险的处理上，虽然并没有单独进行列出，但是也需要包含在这样的计算分析中。

在当下的会计准则当中，明确对个人需要承担的一些社会保险，需要被计入到用企业应付款的内容中，就是社会保险费的科目当中。而对于单位需要承担起的费用部分，则需要纳入应缴职工薪酬的科目当中。因此，为了能够更好的表明其中的关系，就可以对实际的会计处理流程进行明确。

例如，在缴纳社保的过程中，借款方面主要是针对养老保险、医疗保险、失业保险以及其他应付款内容。而在贷款方面，则是由银行机构进行资金的贷款。

而在缴纳个人所得税的时候，借款方式应交税费，用于缴纳个人所得税，并且同样由银行机构进行贷款。

对于住房公积金的处理上，也依据上述的处理方式。首先在计提养老保险、医疗保险以及事业保险的过程中，成本费用当中涉及到上述三个保险的费用，而在计提职工的薪酬时，则需要对成本费用进行和应付职工薪酬进行计提。对于这种形式的计提，可以很好的满足当下住房公积金的处理。我国面临着社会的全面改革，因此就更加需要重视起五险一金的税务处理水平，以此保障我国国民的个人权益，充分的保障社会可以平稳的发展下去，让住房公积金可以得到妥善的安排和处理。不会存在严重的问题，让每一个工作环节都可以符合国家规定。在未来的税务工作当中，还需要充分的考虑到不同款项之间的差异性以及内在的关联性，这样才可以有效的保障在实际的工作当中，可以很好的提升各个款项之间的有效联系，避免出现税务方面的严重问题，以此保障住房公积金的合理性。

三、五险一金的税务处理

在当下的规定当中，用人单位对于单位内的职工福利费，主要就用人单位对职工所提供的基本工资、奖金、紧贴以及纳入工资总额管理之外的一些补贴，社会保险费用、补充养老保险费以及医疗保险费等各种额外支出。同时，也包含着基于职工各种情况下所提供的一定补贴，因此，在进行五险一金的计提过程中，都需要纳入到工资总额的具体核算分析。

用人单位在经营的过程中，需要严格的遵守国家以及当地的法律规定，能够在合适的范围和标准下，对职工缴纳一定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险费用等类型的基本社会保险费用，并在标准下进行一定的费用扣除。同时还需要支付一定的补充养老保险的费用等费用支出，并在国家的规定标准内，给予一定的扣除。

另外，在相关政策当中，明确规定除了用人单位在进行工资薪资总额的问题处理上，主要就是用人单位需要基于实施条例当中的具体内容，能够提供出具体的工资薪金总额，但是并不需要包含着用人单位当中对于职工所提供福利费用、教育经费、以及各种补贴类型的费用，同时不需要包含着住房公积金。这是由于上述这些费用，并不属于社会保险费用，同时也不属于工资薪金的总和，是一种在所得税当中的正常开支。

税务处理的过程中，首先需要基于《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》等诸多方面的规定，以此为企业职工谋求福利费用，同时充分的保障在企业开展工作的过程中，可以很好的为其职工进行各种福利待遇方面的补贴。因此，对于会计上的五险一金，需要当做重要的工资总额进行相应的核算分析。

其次，基于上述管理通知当中的具体内容，需要企业严格执行相关规定，以及相应的工作范围进行相应的计算以及分析，以此充分的保障基本养老保险费用、工伤保险费等诸多的费用，都可以基于一定程度的合理扣除。最后，对于我国当下对于企业职工薪资的总额问题分析中，需要企业可以基于实际的规定内容，对其工资薪资总和进行合理的设计。其中总额当中并不包含企业的职工福利费、职工教育经费以及工会经费等诸多的内容。另外，还需要基于税法的相关规定，能够充分的保障其社保费以及公积金的合理设计，将其提出基础的工资薪金总额当中，同时也并不属于福利费当中，是一种需要在税前进行直接列支的款项。

总结：综上所述，伴随着我国现代化建设的进程加快，在社会保障体系的完善上也取得了长远的进步和发展，因此就极大的增强了我国当下人民群众在劳动的过程中的积极性与自信心，可以依靠自己的努力实现美好生活的目标。