基于财务视角的高校内控管理优化研究

张钊 刘学俊 王溪 朱新哲 马壮 徐丛

摘 要：随着国家高等院校办学规模不断扩大，多元化的发展，高校的经济业务活动和资金都在呈现正比例方向增长的趋势。在当前高等学校财务制度和高等学校会计制度的实施，对高校财务管理工作和内部控制工作提出更高的要求。围绕着相关的制度，高校财务管理工作需要朝着高质量方向推进。这样才能够帮助院校实现可持续发展，因为财务管理工作最终的质量和高校发展之间是存在密切联系。本文基于财务视角对高校内控管理途径展开分析，帮助高校内控管理实现优化提升。

关键词：财务视角;高校;内控管理;优化途径

山东省教育会计学会2020年度课题项目，编号：sdjk2020229

高校本身是非盈利机构，它的内控建设目标偏向于社会的公共服务，强调集中效率和公平的统一性，和企业内控之间有着相似之处，也有着很大的不同。相同点就在于他们在做好内控建设管理中更强调结合法律法规、资产的安全性和财务信息的真实完整性，不同点在于企业在整个管理控制过程中讲究经营结果，而高校则更加注重公共服务的效果。因此高校在做好内部控制管理中，可以简单地借鉴企业内部控制建设，却不能完全一致。在进行设计时要围绕着社会公共服务的目标为前提。

一、财务视角下高校内控管理的现状及重要性

（一）财务视角下高校内控管理的现状

经费来源和办学规模扩大是高校财务管理面临的典型情况。当前高校财务管理主要存在着内部监督薄弱、财务管理混乱和财务人员认知受限等状况。首先高校财务管理当前呈现多元化趋势，除了保障高校财务正常运转外，还需要起到其他的相关作用，但当前大部分高校的财务状况缺乏有效监管，呈现出了地区的限制，缺乏合理内控体系，导致内部的监督能力较弱。其次财务管理混乱，很多高校都缺乏预算管理体系，随着学生的增多，学校规模虽然有了一定发展，但是收支情况非常混乱，没有形成系统化的参考指标。最后高校内部财务人员对内部控制没有充分认知和了解，无法推动高校财务管理工作朝着科学化方向推进，这些情况直接影响了高校自身的发展。

21世纪以来，四川省检察机关根据9个书商交代和检举的线索，从调查高校教材购销问题入手，统一部署开展了查处高校职务犯罪案件的专项行动。截止中纪委驻教育部纪检组派调查组进行调查时，总计涉及10所高校和2所中专的51起案件，共42人，成都、绵阳两地涉案人员职务为县处级干部的有13人，具有副教授以上职称的人员14人，涉案总金额1000万元左右。这样的情况还有很多，有些高校内部的财务人员利用内部职务之便，从中牟取暴利。

（二）财务视角下高校内控管理的重要性

在新时期高校做好管理工作，除了日常学校管理之外，还包括财务管理，只有将人员、财务和设备三方面管理有机结合。才能够帮助高校实现更好的发展，在财务视角下高校内控管理能够帮助高校的相关财务工作朝着体系化和专业化方向推进，对提升高校的治理水平，保障高校财务安全和资金的使用效率有重要的指导意义。高校在发展过程中需要按照相关的战略方针，未来高校与高校之间的竞争也更集中在人才方面，只有将资金资源合理的利用，才能够推动高校在未来实现高质量的提升和发展。

二、高校内控管理中出现的问题及原因

（一）思想重视有限，内控意识薄弱

高校内部做好管理工作一定要从思想上高度重视，高校内部控制制度的健全，对高校良性运行和可持续发展是起着积极推动作用的。但是很多高校从领导到员工对于内部控制的重要性都没有一个清晰明确的认知，他们对于内部控制的认识仅停留在文件和制度上，认为内部控制是作为高校财务部门的事情，没有从整个宏观局面对内部控制重要性展开分析，这就造成内部控制不能在高校有效落实。高校内部各部门之间没有紧密配合，不能推动内部控制工作的有效进行。而高校的财务人员对内部控制的理解也是停留在基层理论上，无法真正地将内部控制工作和财务工作紧密联系，导致当前高校财务部门内部控制出现形式化。

（二）监督力度微弱，内控制度缺乏

在高校做好内控工作时，要结合学校的实际情况，对内部权力较为集中的岗位做好有效的监管。尤其是高校的财务部门，这样才能够达到及时发现问题防微杜渐的效果，有效保障学校资产的安全性。但很多高校内部财务管理的内控制度不完善，对经济业务相关的决策执行监督环节都没有落实到位，涉及到的具体环节和具体岗位没有对应相关的人员，在这样的情况下无法帮助监督实现有效发展。因为内控制度的缺乏，导致当前即使高校制定内控制度，也没有及时的将制度落实到个人。

（三）缺乏管理科学性，内控体系不健全

高校财务管理是缺乏科学性和专业性的。首先高校的预算管理没有有效约束，自高校扩招以来，高校的教育迅速发展，高校的规模不断扩大。在这个阶段中预算管理是非常重要的，但预算管理缺乏有效的约束，在收支中高校始终坚持围绕高校财务制度和会计制度来开展。部分高校的成本核算较为片面，同时高校审计监督职能的缺失直接导致财务管理缺乏科学性。这样的情况和高校内部控制体系不健全有密切關系，很多高校即使制定了内部控制制度，因为体系不健全缺乏有效的联合制度，让内部控制的执行无法真正落实到位，不能全面提升高校财务管理质量。一些高校对财务管理工作的监控要点放在政府的财政补助和教育事业收入上，对于学校其他收入缺乏监管力度。

例如在某H高校的内控管理存在制度风险、合同订立风险、工程立项风险和信息化标准化风险等等。还涉及到很多的课题组科研工作，在这个过程中都需要涉及到项目资金的申请，如果管理不科学就会造成资金的严重浪费，严重时，还可能诱发腐败。

三、基于财务视角的高校内控管理优化途径

（一）立足实际，强化内部控制思想

高校财务财务管理要结合实际，树立防范意识，从领导层到基层的员工都应该具有内部控制意识。只有这样才能够将内控真正落到实处，高校财务管理内部控制不仅是财务部门的事情，还是高校所有成员的事情。只有这样才能够为财务管理和内部控制工作提供一个良好的环境，帮助财务管理内控发挥积极的作用。在这个过程中高校财务部门要加强内控制度的宣传，结合制度文件和实施方案，将责任具体落实到部门，落实到个人，不断优化流程，从宏观层面加强对内部控制工作的领导和协调，帮助高校财务管理内部工作科学开展。高校财务人员要将内部控制理念深入落实到实际工作中。当前，将信息技术应用其中，加强内部控制信息化建设是新的发展趋势，把财务人员所有工作环节都放到阳光下运行，让内部控制真正的发挥积极的作用。

高校财务人员作为内部控制工作的推动人，更应该加强业务学习，积极提高他们的综合素养，高校可以定期安排财务人员做好培训和教育工作，培训模式可以线上线下结合的模式为主。高校要广开渠道，不断引入外来的优质财务管理人员，提高综合财务管理人员队伍的水平，在这样的情况下，能够在结合高校实际情况的基础上，进一步的强化内部控制思想，帮助高校内控工作高质量的开展。当前，围绕学校管理的实际情况，某H高校积极探索，在财务工作中积极探索各项管理和服务职能的新思路和新方法，聚焦内控体系和财务信息化建设，新增投入约40万元，围绕内部控制开展信息化建设，努力构建“五位一体”工作格局，从制度、流程、风控、服务和信息化角度，通过信息化赋能内控建设、使内控成果得以固化。

（二）与时俱进，建立健全财务管理制度

随着时代发展，高校经济发展规模的逐渐扩大，对于相关的财务管理制度也需要进行不断的完善。只有这样才能够帮助高校建立更完善的内控制度，更好地与高校自身情况紧密联系，完善内控制度是保障高校财务管理工作有效运行的保障。俗语中提到无规矩不成方圆，只有制定合理的制度才能够帮助高校财务管理内部控制有效的实施。高校要结合新的形势和国家政策要求，围绕学校实际情况，对于不符合实际的规章制度进行不断的修订完善，最终形成岗位职责明确、相互制约制度群，重大经济业务、重大事项集体决策的相关制度模式。一些办学规模较大的高校，可以根据实际情况，利用分级管理的模式展开有效管理，利用分层次的经济责任制度，真正的实现完善提升。

在这个过程中，对于高校的内部监督监察也需要一定的制度约束。立足高校建立相关的财务信息公开制度，将财务部门的预算决算经费使用情况形成报告，利用信息化平台，接受来自公共层面的监督，让其监管真正落到实处。

（三）围绕根本，强化内部监督体系

结合高校内控发展过程中存在的根本问题，要不断的强化内部监督体系，只有这样才能够帮助内控工作开展。高校需要切实的了解相关的法律法规和财务制度，结合以上内容，对高校内部监督体系进行有效强化，监督体系需要做到事前监督、事中监督和事后监督，事前监督就是围绕着高校内控工作的实际情況，对高校经济发展计划经济活动过程，参与经济活动的相关人员做好有效监督，对资金的流向财务核算进行全面监督。事中监督就是在实施过程中做好有效监督，事后监督是指相关财务管理工作完成之后进行事后的全面监督管理，这样才能够帮助高校财务工作顺利开展。

构建高校适用的内部控制框架体系，主要对收支管理、资产管理、政府采购、建设项目、合同的管理、内部控制监督等方面存在的问题，提出优化措施，促进高校内部控制体系优化和完善，为其他高校内部控制体系的完善发展提供一定的借鉴和参考。在高校财务管理内部控制体系的完善需要落到实处，首先要强化预算控制，完善预算资金绩效考核，让财务管理内部控制覆盖整个高校范围内，这样帮助高校有计划地对相关资金应用，提高资金的使用效率。预算控制需要了解高校实际情况，拟定年度财务收支的规划，通过宏观层面调节高校的相关经济活动，例如以前年和去年高校最终的实际收支金额为例，对今年和明年甚至未来3-5年的情况进行合理的预算。财务收支管理工作要结合具体的规章制度，保障其收支管理的合法性合理性，还需要建立健全财务制度，对报销管理进行严格的核查。例如某H高校为破解高校自主采购方式和手段匮乏的难点和痛点，学校设立了货物服务快速采购、比价采购、比选采购、零星采购等多种采购方式。大大简化采购流程、缩短采购周期，并充分尊重和保障科研人员的采购自主权。

四、结束语

综上所述，在财务视角下，对高校内控管理做好全面的优化，围绕着高校内控管理现状及其重要作用，对其存在的问题和原因展开深入分析，再提出有效的对策。这样能够帮助高校财务管理朝着科学化和专业化方向推进，对提高高校财务管理水平有积极作用，最终将推动我国高等教育事业的健康可持续发展。

参考文献：

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