会计信息系统审计与IT环境下财务报表审计的比较

李娟 赵士俊

摘 要：随着社会经济的不断发展，信息技术越来越完善，企业对财务会计信息相关数据的审计方式更加多元化。在当前科学信息技术不断提升的环境下，保障企业财务会计信息系统的稳定并对相关数据进行高效审计工作十分必要，信息系统审计能够保障财会信息的可靠性。同时随着技术的发展，财务报表审计的工作也有所改进，两者相互作用，能够提供更加准确的数据信息。会计信息系统审计以及财务报表审计都服务于企业管理人员，对企业内部的财务信息及相关经济利益进行审核，有效保障企业经济的稳定运行。

关键词：会计信息系统;IT环境;财务报表;审计

中图分类号：F275      文献标识码：A      文章编号：2096-0298（2021）01（b）--02

在当前科学技术日益发达的环境下，多数企业在内部信息管理方面都会采取更加便捷且高效的方式，会计信息系统的出现为企业财务信息管理提供了新的途径，同时逐渐成为多数公司在管理过程中的重要组成部分。会计信息系统的发展为企业对财务信息整合以及相关经济利益的记录做出了重要贡献，也逐渐成为企业核心管理部分。但会计信息系统的发展同时伴随着一定的风险，其对于企业审计等相关工作也具有一定风险性。财务报表审计的发展逐渐随着IT技术的进步有所改革，其相较于会计信息系统审计的涉及范围更广，产生的影响也更加深远，但同时也需要会计信息系统的相关信息辅助。

1 会计信息系统审计分析

1.1 会计信息系统审计内容

会计信息系统作为企业信息管理系统的一部分，具有重要的信息管理作用，其主要是经过完整的系统将不同种类的经济信息和相关业务转化为会计信息，为企业会计信息使用人员提供相关的会计信息。会计信息系统的运行大幅度降低了企业对会计信息的处理流程，能够更好地辅助相关管理人员做出相应的决策。会计信息系统审计具有多方面定义，主要集中在以下几方面：首先是对会计信息的收集，同时对会计信息提供相关依据进行考核和审查，判断该系统是否能够保护会计相关信息的完整性，对资产进行合理保护以及为使用者提供合理的资源。其次是独立于审计单位的审计形象，以确保信息系统的安全可靠性对信息系统进行审核。最后，会计信息系统审计主要是以相关科学技术为主要途径，确立相关审计项目，对会计信息系统进行审计的过程。

1.2 会计信息系统审计程序

会计信息系统的审计程序包括以下四个阶段：内部控制审计、应用程序审计、数据文件审计、系统开发审计。不同阶段的审计具有不同的作用，其相互作用，相互辅助，最终构成了一个完整的会计信息系统审计过程。

会计信息系统内部控制审计是审计过程的核心，相较于传统行业的电算化系统，当前的信息系统对内部数据的安全性掌握更加稳定，能夠通过多种途径有效降低审计中的错误及舞弊的风险系数，也可以提前预防和控制。因此，在对内部控制审计的过程中更应当重视内部体系的完善性，有效评估内部控制风险，建立科学的内部控制考核体系。在当前的会计信息系统审计中，应用程序审计具有不可忽视的地位，该程序具有多种审计方式，主要包括手工审计、实际数据测试和虚拟数据处理等。会计相关软件系统作为会计信息系统的重要组成部分，其在设计方面的多项问题都需要重视，对数据处理的能力以及容错风险等都需要经过密切的审核。企业的会计信息都需要该软件进行处理和解决，因此，对于应用程序的审计过程是十分必要的。在会计信息系统中的多种会计数据都需要以数据资料进行保存归档。例如，企业会计业务处理中所需要的原始凭证、会计账簿等，对企业会计信息的可靠性和完整性具有较高的影响，因此对数据文件的审计也是必不可少的环节[1]。在数据审核过程中，主要通过动态分析、比例分析和趋势分析的方式对数据资料进行审计，以及时更正会计信息系统中数据的差异，减少经济利益的损失。

同时，还需要对相关数据进行测试，保障数据的准确性和完整性，对数据目标和相关事项及风险进行审计，考察会计信息系统的数据处理能力。对会计系统的开发审计主要是在系统的研发过程中，保障该系统的稳定性以及适应能力等，以规定的会计相关准则为标准对该系统进行有效的审核，寻找系统中可能存在的审计漏洞等，降低系统风险，保障会计信息系统的安全运行。

1.3 会计信息系统审计模式

会计信息系统审计模式主要包括间接审计、直接审计、联合审计及在线审计四种。间接审计主要是通过信息系统中的相关数据进行审计，并不包括对相关会计处理过程的审计。直接审计则是在此基础上对会计信息的计算过程进行审计，对会计电算化程序、相关软件、数据等进行审计，同时还对信息系统的可靠性进行实质性测试[2]。联合审计主要是将计算机技术与审计系统相结合，能够帮助审计工作人员对数据进行快速分析，能够有效提升审计工作效率。在线审计主要伴随着当前科技的高速发展而生，其有望逐步代替传统审计中的事后审计，通过互联网对被审计单位的信息系统进行筛查，远程获取审计信息和相关数据，有效强化审计职能。

2 IT环境对财务报表审计影响分析

IT环境的不断壮大对财务报表审计也产生了明显的影响，财务报表的审计过程由人工手工查账审计逐渐转向人力和系统共同协作。企业进行内部审计的过程包括判定资产存在性、资产价值公允性、成本费用的合理性以及相关会计处理是否符合会计准则等，在对资产公允性进行审计时，通常需要将涉及的相关审查数据进行核对，通过计算机系统能够快速高效地完成该工作，有效降低审计的时间成本[3]。在对企业进行外部网络审计的过程中，能够通过互联网将被审查单位的信息提取到系统中，对相关企业财务报表的合理性、真实性等进行审计。在不同的行业领域中，企业的财务报告审计过程都依靠互联网变得更加便捷，IT环境为财务报告审计创造了良好的发展空间，有效降低了由于时间、空间等方面问题的审计风险。

3 会计信息系统审计与IT环境下财务报表审计的差异

3.1 审计对象及目标

在会计信息系统审计和IT环境下财务报表的审计对象及审计目标之间还具有一定的差异，想要完善审计工作并且维持未来审计工作的继续发展则需要明确以上两种审计方式存在的差异[4]。财务审计针对的主要对象是被审计单位的财务收支以及相关经营管理过程，会计信息系统审计主要以被审计单位的会计信息系统为主，审计工作从系统的研发到运行，其主要目的是对会计信息系统进行有效性、可靠性的计量。财务报告审计则是为了考核被审计单位会计报表的合法性和公允性，对会计业务处理等过程发表意见。

3.2 审计内容及依据

会计信息系统的审计内容主要以系统内部资源及系统运行环境等为主，对系统的硬件及软件设备进行审计，以保障系统的数据完整性和系统周期完整性，同时对系统的维护、操作及安全性能进行审计。财务报表审计内容则以被审计单位的报表为主，同时还包括相关注册会计师的审计意见及其相关资料和数据[5]。两者的审计依据也由于其内容的不同具有较大差异性，会计信息系统审计依据主要是参照信息系统管理相关制度、法规，结合信息系统的运行情况进行审计。财务报表的审计，则是以相关审计人员在对内容进行具体分析和考核后提出的相关审计意见进行决策，主要参照会计法、财务制度等法规。

3.3 审计准则及时间

审计准则在会计信息系统审计与财务报表审计中具有较大差异，财务报表审计中常以独立审计准则为主。在会计信息系统审计过程中则需要依据相关信息系统准则开展审计工作。财务报表审计是事后审计，需要相关审计人员对企业年度财务报表进行审计。而在会计信息系统审计过程中，通常包括事前、事中、事后三个阶段，主要通过对会计信息系统的具体审计过程进行区分。例如在对系统开发过程中的审计通常称之为事中审计，运行前审计属于事前审计，对系统运行后的实时状态进行审计则是事后审计。

3.4 审计技术及测试

审计技术主要与审计内容和对象有一定联系，对于财务报表审计而言，审计技术从原来的手工审计逐步转变为计算机审计，IT环境下的财务报表审计与会计信息系统的审计还有一定的差别[6]。信息系统的审计主要还是针对系统及硬件设施等进行审计，计算机审计是信息系统审计过程中不可缺少的一部分。

审计测试主要包括符合性测试和实质性测试两种。对于财务报表审计而言，符合性测试主要是对于具有有效内部控制的情况，如果缺乏有效的内部控制同时符合性测试工作量远远高于实质性测试时则采用实质性测试。在会计信息系统审计过程中则必须进行符合性测试，对系统内部控制合理性进行审计，同时对财务交易过程进行完整、准确性的测试。

3.5 审计人员

财务报表审计的相关人员需要具有专业的会计以及审计相关理论知识和实务经验，掌握审计中需要考量的其他法律法规。会计信息系统审计的相关工作人员则需要兼备相关信息技术知识和计算机审计辅助能力，还需要掌握会计信息系统开发和管理的相关知识，对审计理论及实务具有完善的储备。

4 结语

综上所述，会计信息系统审计与IT环境下财务报表的审计之间具有较明显的差异性，但随着科学技术的不断发展，财务报表的审计也逐渐走向电算化，能够通过互联网及相关技术开展相关审计工作，有效提升了审计工作的效率。对于会计信息系统的审计工作而言，其与企业的会计信息质量和相关业务处理具有密切的联系。两者之间存在差异但也相辅相成，在审计工作中相互协作能够帮助审计工作更好开展。

参考文献

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张惠，云南水利水电建设工程技术开发有限公司.内部控制审计与财务报表审计整合[J].中国科技投资，2018.

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