财务报表分析法在中小企业管理诊断方面的应用

胡红坤

摘要：中小企业是我国数量最多的企业群体，但中小企业管理普遍比较薄弱，特别是财务管理体系不够完善，因而在中小企业管理诊断方面应用财务报表的意识不强。本文对此进行了研究，在简要分析中小企业管理应用财务报表分析法开展管理诊断积极作用的基础上，从解决中小企业应用财务报表分析法存在的问题入手，提出了应用策略。

财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释，目前已经成为企业诊断的重要工具，也得到了很多企业的重视。尽管如此，目前很多中小企业在应用财务报表分析法的过程中，还存在很多不到位的方面，导致中小企业管理诊断缺乏效能性，不利于中小企业经营与发展，需要引起重视，并采取有效措施，积极探索应用财务报表分析法的科学性措施，促进中小企业管理诊断取得更好成效。

1 中小企业应用财务报表分析法的积极作用

准确、可靠的财务报表，对于全面反映企业的现金流量、经营成果以及财务状况具有很强的支撑作用，但也需要对财务报表进行深入的分析，只有这样，才能对企业整体管理情况作出科学的诊断。中小企业规模普遍较小，因而可能更有效的应用财务报表分析法进行管理诊断，比如通过对中小企业现金流量表进行深入的分析，能够体现中小企业资产负债的变化情况;对中小企业利润表进行深入的分析，能够体现中小企业净利润的来源，进而及时转变经营策略等。中小企业在应用财务报表分析法的过程中，还能够对中小企业的盈利能力、營运能力、偿债能力等作出科学的分析，进而对中小企业管理情况作出诊断，并提出有针对性的解决对策，对于促进中小企业可持续发展具有十分重要的支撑作用。

2 中小企业应用财务报表分析法存在的问题

2.1 应用原则不够明确

作为一种科学的企业管理诊断方法，财务报表分析法能够为中小企业提供一定的基础，但在具体的应用过程中，一定要坚持科学的原则，但目前我国一些中小企业并没认识到这一点，在具体的但东莞港务集团仍然能通过合资协议的约定和派出的董事、财务总监对公司相关活动的决策产生重要影响，甚至有否决的权利。因此

实施过程中，原则性不强，甚至还存在一些随意性，导致财务报表分析法的应用缺乏效能性。很多中小企业在应用的过程中，没有将“成本效益”原则作为重中之重，在对财务报表进行分析的过程中，只是对相关数据的真实性和关联性进行分析，却没有从促进企业科学经营、持续发展的战略高度人手分析财务报表，也就不可能取得实实在在的成效。还有一些企业缺乏“定量分析”与“定性分析”的有效结合，尽管对财务报表作出了分析，但却没有得出分析结论或是提出企业经营过程中存在的突出问题和主要矛盾、未来的发展方向，以及如何整改等建议和战略性措施，同样无法更有效的发挥财务报表分析法的积极作用。

2.2 应用方法比较单一

从当前财务报表分析法的应用情况来看，最主要的方法有因素分析法和比较分析法，这是两种比较科学的方法，也是企业经常用到的财务报表分析方法。从当前中小企业应用财务报表分析法的整体情况来看，尽管也都有自己的一套方法，而且也能够发挥一定的作用，但在具体的实施过程中还存在应用方法比较单一的问题，最主要的就是对财务报表分析方法缺乏拓展和灵活应用，导致财务报表分析法的应用受到限制。比如一些中小企业在应用比较分析法的过程中，只是进行纵向比较，即对自身的财务报表进行比较，尽管能够体现一定的价值，但由于在同业比较方面相对比较薄弱，对中小企业管理诊断的支撑作用缺乏拓展性，同样无法起到实实在在的效果。再比如一些中小企业在运用因素分析法的过程中，更多的是采取比率因素分析法，但在差异因素分析法、模拟模型分析法、回归分析法等诸多方面还比较薄弱等。

2.3 应用体系不够完善

财务报表分析法具有十分重要的价值，因而当前很多大型企业为了能够更有效的应用财务报表分析法，普遍建立了比较完善的组织体系、运行体系和制度体系，使财务报表分析法的作用得到了有效发挥，但中小企业规模小、自身素质差等诸多因素的影响，在构建财务报表分析法应用体系方面还比较落后。由于应用财务报表分析法涉及到方方面面，因而应当建立比较完善的应用机制，但中小企业在这方面还比较薄弱，普遍都由财务部门负责财务报表分析，但财务报表由财务部门提供，他们在分析的过程中必然只会从财务的角度进行分析，全面分析必然受到限制。还有一些中小企业没有建立比较完善的财务报表分析法运行机制，财务报表分析的时间安排、人员构成、工作流程、诊断报告等缺乏系统性，导致财务报表分析法的应用具有一定的随意性，相关的制度体系不够完善，在一定程度上制约了财务报表分析法的全面、系统、科学应用。

3 中小企业应用财务报表分析法的优化措施

3.1 明确应用原则

开展管理诊断，对于促进中小企业可持续发展具有十分重要的价值，因而中小企业要将财务报表分析法纳入到管理诊断体制当中，运用系统思维和创新理念，积极推动财务报表分析法的有效应用。中小企业在具体的应用过程中，要明确财务报表分析法应用原则，着力提升财务报表分析法有效应用。要把“战略性”作为根本原则，着眼干促进中小企业战略发展，将财务报表分析法与中小企业整体发展战略进行有效的融合，重视财务报表分析法在各个领域的应用，构建“价值链”应用机制。要牢固树立“成本效益”理念，将“效益性”作为中小企业应用财务报表分析法的基本原则，既要重视财务报表相关数据的真实性和关联性，也要从促进企业经营绩效处进行分析。要把“定量分析”与“定性分析”作为重要原则，既要作出数据性分析，同时也要根据数据所呈现的趋势以及体现的问题，制定方向性、整改性、战略性措施，努力为中小企业发展创造有利条件。

3.2 创新应用方法

创新是进步的灵魂。对于中小企业来说，由于其经营机制比较灵活，因而在创新方面具有天然的优势。中小企业在应用财务报表分析法的过程中，一定要将其作为促进管理诊断有效开展的重要基础，运用多元化的方法进行分析。在应用比较分析法的过程中，要做到“纵向比较”与“横向比较”相结合，既要对自身的财务报表内容进行比较，同时也要进一步加大“同业”比较，这就要求中小企业要对行业发展情况进行深入的调查和分析，可以借助行业协会和行业商会的力量，收集行业数据，在此基础上进行“横向比较”分析。要进一步健全因素分析法的应用模式，根据中小企业的发展需要，特别是要从可持续发展人手，将比率分析法、因素分析法、模拟模型分析法、回归分析法等进行综合运用，努力提升因素分析法的分析效果，并且要对各种分析法所得结论进行比较的基础上作出最终结论。

3.3 完善应用体系

健全和完善的财务报表分析法应用体系，对于促进中小企业科学系统应用比较分析法具有很强的保障性，中小企业应当在这方面下功夫。要构建符合中小企业实际的组织体系，从中小企业规模小、人员有限的实际情况人手，可以建立“财务报表分析协调机制”，除了财务部门之外，中小企业的其他部门负责人都要参与到“财务报表分析协调机制”，发挥各个部门在不同领域的积极作用，使财务报表分析法的应用更具有系统性。要进一步健全和完善运行体系，大力加强财务报表分析制度建设，对财务报表分析的时间安排、人员构成、工作流程、诊断报告等作出科学的设计和安排，并严格按照财务报表分析制度执行，能够取得更好的成效。中小企业还应当利用信息技术开展财务报表分析，特别是要在应用大数据技术进行全面、系统、综合分析方面实现突破。

综上所述，中小企业普遍规模较小，尽管经营机制比较灵活，但抗风险能力相对比较薄弱，因而必须采取综合措施，切实做好中小企业管理诊断工作。财务报表分析法目前已经在很多企业应用，通过对财务报表进行全面、系统、深入分析，能够发现企业存在的突出问题和矛盾，进而制定解决方案。但中小企业在应用财务报表分析法方面还比较薄弱，不仅重视不足，而且在应用的过程中不注重效能性，导致出现了很多制约因素，要求中小企业深刻认识到财务报表分析法的积极作用，采取更加科学的模式和策略，积极推动财务报表分析法的有效应用，重点要在明确应用原则、创新应用方法、完善应用体系等方面努力，为中小企业开展管理诊断提供强有力的支撑和保障。