国有企业全面预算管理的困境及应对措施分析

■张玲玲

全面预算管理是从企业战略规划的角度出发，对企业资源进行统一调配，制定详细的经营及财务计划。全面预算在企业内部控制中具有不可动摇的重要地位。国有企业需要借助全面预算管理，实现改革发展，提升企业竞争实力。国有企业在实施全面预算的过程中，对全面预算管理认识不足、忽视其与企业战略规划的一致性，导致全面预算实施陷入了困境。优化全面预算实施环境、强化预算执行与控制、落实考核与奖惩、借助信息化技术为全面预算管理提供平台支撑，是解决国有企业全面预算实施困境的主要应对措施，也是企业优化内部管理的关键举措。

一、国有企业全面预算管理面临的主要困境

（一）缺乏良好的实施环境

相比较一般的预算管理，全面预算管理模式更注重对财务数据的分析、对各类资源的优化配置、对市场规律的精准预测，以及对经济活动的全面控制。而实现这些，需要企业内部具有良好的预算实施环境，从而为预算管理提供保障。但从目前国有企业预算管理的实际情况来看，预算实施环境较为松散。一方面是由于企业内部缺乏长远发展的思想，全面预算管理不能够与企业发展战略规划相结合，在预算编制过程中只关注短期效益、忽视中长期规划；另一方面是由于企业内部缺少预算管控意识，对全面预算管理的重视程度不足。企业人员认识不到位，不利于各部门人员相互配合并积极参与到预算工作中。

（二）预算控制与执行有偏差

严格的预算控制，才能够保障预算的有效执行，确保预算工作不出现偏差。国有企业在实施预算管理的过程中，过分强调预算编制的重要性，却不注重对预算执行过程的监控，导致后续执行不到位，预算管理形式化严重。出现这种情况，一方面是由于预算管理缺乏行之有效的监控措施，严谨的制度及标准化流程并没有落实到实际的业务中。另一方面，是由于缺乏对预算执行效果的总结和反馈，不利于对预算执行进行全面的掌控。这不仅会影响预算管理效果，造成预算偏差概率较高，同时也不利于通过预算防范企业经营过程中产生的各类风险。

（三）考核与奖惩落实不到位

国有企业完善有效的考核与奖惩机制，有利于多方位、多角度地收集预算管理过程中的实际问题，不断优化预算工作流程，同时发挥激励作用，扩大实施效果。然而，目前国有企业在全面预算管理实施过程中，要么是考核制度不严谨，要么是奖惩措施不到位，考核与奖惩制度难以落实，最终导致无法通过考核与奖惩机制将预算结果与责任人的切身利益联系起来，不能够有效发挥预算的控制作用，不利于实现财务目标，同时也无法起到调动员工积极性的作用。

（四）缺少信息化技术的支撑

目前国有企业在财务信息化建设方面已取得了诸多进展。财务工作借助信息化手段，在工作效率方面已然今非昔比。但单纯从全面预算的角度来看，系统化、科学化的全面预算管理，仍然缺少信息化技术的有力支撑。一方面，现有的信息化平台信息共享程度低，各部门之间信息不对称，影响了预算编制的准确性。另一方面，信息系统不具备数据比对、分析的功能，导致预算管理缺乏预警机制，同时也无法有效关联预算分析和奖惩激励。这表明，企业现有的财务信息化系统，在提升预算管理效率方面仍然有较大的提升空间。

二、应对国有企业全面预算管理困境的几点建议

（一）以先进的管理理念来优化预算实施环境

结合国有企业目前的实际情况，要从两个方面优化全面预算管理的实施环境，为预算管理提供保障。

一是要结合企业的发展需求及功能定位，形成企业战略目标及发展规划，据此开展全面预算管理工作。全面预算要始终围绕着企业的发展战略，更好地满足实际运营需要。企业在开展预算管理工作时，要结合预算计划，制定与市场变化规律相吻合的经营战略；预算目标的确立，要考虑企业生产经营实际情况；要保证企业资源分配与管理模式、人员总体素质相匹配，确保国有企业战略计划的有序实施。

二是要全方位的提升全面预算管理意识，注重全员参与，提升各级部门及人员对预算管理的重视程度。从领导层到管理层、基层员工，均要意识到预算管理的重要性。针对各办公室、财务部门、经营管理部门及其他职能部门，国有企业需要有针对性地进行预算培训，提升员工参与预算管理的意识，落实预算管理责任。每季度、月度均需对预算数据进行汇总，对预算指标进行分解及任务下达，确保预算工作的有效落实。

（二）遵循严谨的制度流程，加强预算执行控制

加强预算控制、避免预算执行出现偏差，要通过严谨的制度流程作为管理支撑。首先，财务部门要根据国有企业发展战略及年度预算，制定企业全面预算目标指标体系，并上报审批。国有企业全面预算所制定的核心指标，必须要包含利润总额及净资产收益率，指标体系要延伸到企业整个经营活动过程。其次要根据企业战略规划的总体目标，落实企业发展总体要求，组织预算编制工作。各部门编制本部门的业务预算、资本支出预算、财务预算，再由财务部统一汇总，编制预算草案，上报审批。审批修改后的财务预算草案，形成执行预算，下达给各部门控制执行。在预算执行与调整方面，国有企业预算管理制度，要坚持严肃性的原则，预算目标一经确定，原则上不做调整。若出现重大变化需要调整时，要及时向预算管理办公室提出申请。最后，国有企业要完成预算执行的考核与评价以及预算分析。预算考核与评价，是对企业预算完成情况的总结。通过预算分析工作，能够找出预算执行的症结所在，提出整改措施，以保证对预算工作的持续优化。预算分析工作能够找寻问题的本质，对各类经济活动进行深层次的分析，反复比对预算方案，以确保预算管理为企业经营决策提供支持。

（三）促使预算与多维度的考核体系结合匹配

多维度的考核体系以及奖惩机制是保证预算执行的关键。财务部门要结合年度预算工作计划，对全面预算管理的执行结果进行考核，既要在年中及年末进行综合性的考核，也要按照预算执行周期进行阶段性动态考核，随时比对预算执行结果与预算指标之间的差异。考核指标要注重财务指标与非财务指标的结合，以便更好地分析预算执行差异。与此同时，考核体系要注重信息的反馈，国有企业通过考核结果与奖惩机制的配合，激励各部门及员工更好地完成预算管理工作，实现预算目标。

（四）借助先进技术完善预算管理信息化平台

云技术、大数据技术等先进的信息技术，近些年来层出不穷。国有企业需要借助信息技术，进一步完善全面预算管理信息化平台，提升预算管理工作效率及准确性。国有企业可针对现有系统模块，优化预算管理流程及功能，进行系统升级，从而进一步提升预算管理数据的关联性、提升信息共享程度。同时，借助数据比对、分析，建立预算预警机制，实施预算动态化监控，提升企业的抗风险能力。

三、结束语

全面预算管理是国有企业提升内部管控秩序的关键。在国有企业实施全面预算管理的过程中，由于实施环境、执行控制、考核体系以及信息技术等多个方面存在尚待解决的问题，导致国有企业全面预算管理陷入了实施困境。解决这些问题的关键在于国有企业要将全面预算管理提升到战略高度，加以重视，完善内部控制管理体系。国有企业只有通过不断优化预算实施环境、加强预算执行控制、建立相匹配的考核奖惩体系、完善信息化平台，全面提升国有企业预算管理水平，才能让全面预算管理发挥更大的管理实效，使国有企业走出全面预算管理的困境，实现国有企业全面、健康的发展。