医院经济合同的内部审计实践

李红霞 新疆医科大学第八附属医院

一、开展医院经济合同内部审计具有重要意义

（一）对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动，完善经济合同条款及内容，实现对经济合同全过程的审计监督、评价和咨询，避免潜在的经济纠纷。

（二）强化落实内部控制制度，加强相关业务部门责任，避免经营风险。建立经济合同内部控制制度，医院经济合同管理办法，经济合同内部审计办法，这些制约机制的完善，加强了相关业务部门责任，避免经营风险。

（三）避免合同风险，依法维护医院的合法权益。开展医院经济合同的内部审计，强化医院内部控制管理机制，加大经济合同审计的力度、广度和深度，避免合同签订、执行过程中的价格、质量、法律等各类风险，规范医院经济行为，维护医院权益。

二、医院经济合同管理存在的问题

（一）医院经济合同管理归口不明确。实践中参照《合同法》、《审计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《卫生计生系统内部审计工作规定》、《关于进一步加强经济合同管理工作的通知》内部审计发现，一是在经济合同管理通常是医院办公室管理合同专用章，配备档案室和档案员，但是由于医院场地、设备、人力资源限制，存在各经办部门自行签订、归档的现象，二是合同格式一般采购部门负责按照政府采购网规定的模版、药剂部门负责使用集中采购药材的标准格式，其他院内物资、设备及工程服务等协商拟定，归口审核不明确，缺乏归口审核、监控、汇总、分析。

（二）医院经济合同管理分工不明确。医院经济合同与保障医疗运行业务息息相关，采购形成的药品、卫生材料、医疗设备、办公用品、后勤物资等采购合同，合作达成的科研项目、共享业务协作、技术或设备利用等协作合同，委托外包的物业、保洁、保安、绿化、清雪、污水处理、垃圾清运、消毒、各类维修保养服务合同，信息化建设和工程建设方面的合同，药械部门负责经办签订和管理药材方面的合同，装备部门负责经办签订和管理设备及维修保养方面的合同，信息部门负责经办签订和管理信息化方面的合同，后勤部门负责经办签订和管理基建建设和基建维修合同，存在有的没有建立合同台账、有的经办部门负责人签订合同没有法人签字也没有授权资料、有的盖章是合同专用章有的是公章、有的合同没有编号、有的没有建立合同档案、个别经办部门包揽了一切事务、有的没有执行行业规范合同文本等现象，医院经济合同渗透在业务的各个环节，管理分工不明确，没有形成有效监管体系。

（三）医院经济合同内部控制不够规范，合同风险重视不足。存在不能完整提供规范管理的有效证明，如存在部分缺项：事前缺申购报告、采购计划及医院领导的批复文件等，大型设备采购和重大基建工程项目不能提供经过医疗市场的调查和预期经济效益分析等可行性论证，不能提供按“三重一大”的要求履行医院班子会议集体决策和医院职工代表大会表决通过的资料， 经济事项价格不能提供通过政府集中采购、公开招标、 竞争性谈判、院内招标议价等何种方式确定的支撑资料，不能完整提供招投标文件、中标通知书或采购小组的评标、谈判记录等资料，验收等环节不能提供证明材料等，有些是本身没有做到位，有些是归档不重视造成的，不能确保避免和降低经济合同风险。

三、医院采纳内部审计经济合同改进意见采取的措施

（一）归口管理，建立医院经济合同管理办法和经济合同内部审计实施办法、制度、职责、内部控制流程。根据有关法律法规，建立医院经济合同管理办法和经济合同内部审计实施办法等。明确归口管理部门，由其负责对所有经济合同的统一编号，统一加盖印章，并进行经济合同归档管理，明确各部门的职责，加强经济合同执行过程的监管，明确经济合同的签订、审查批准、订立、履行、变更解除、纠纷处理，做到经济合同管理有章可循，规范内部控制流程，医院各部门对外签订经济合同均经过内部审计审核。

（二）分工明确，建立科学的经济合同审批流程。医院相关部门在合同管理中分工明确，制定和完善合同管理流程，明确合同经办部门是第一责任人，使用科室将通过医院批准采购的药品、卫生材料、物资、医疗器械、设备、工程维修或其他工作需要的内容报相关归口的经办科室，并附上申请审批单和具体要求等资料，参与合同招标、议标、负责草拟合同、条款修改、交内部审计、根据审计提出的意见修改合同，部门负责人签署合同，50万元以上金额确定的合同交律师审核，送医院领导审核签字，交党院办盖章、存档。

（三）重视风险，培养内审人员综合素质。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，市场经济中最普遍、基本的契约形式是合同，医院的经济业务活动主要是以签订经济合同的形式实现的。因此，经济合同管理已成为医院经济管理的重要组成部分。医院内部审计人员需要具备财政、经济、会计、计算机、基建、工程、招投标、审计等多方面的知识，发挥监督、评价、服务的职能，树立服务意识。内部审计不仅是发现问题，而且通过内部审计的角度帮助业务部门分析问题发生的原因、存在的危害性，促进业务部门把工作做得更好，促使业务部门的工作目标和医院工作目标一致，有效规避经济运行风险。