目前煤炭企业财税业务的几点思考

2021-01-17马华博平顶山天安煤业股份有限公司运销公司

环球市场 2021年30期

马华博平顶山天安煤业股份有限公司运销公司

财务管理对于煤炭企业的发展而言有着十分重要的作用，而且只有有效确保税务业务的开展能够实现满足企业的运转需求，才能够真正实现在企业发展时，起到关键性的作用。对此，煤炭企业必须要根据自身实际情况出发，选择合理的理财方式，这样才能通过税务工作的开展来确保自身发展战略目标的订立，能够真正实现推动企业的全面发展，从而才能确保煤炭企业可以通过税务工作的落实来降低自身的经营成本，并实现获得更高的经济利益，从而才能实现推动自身的发展可以更加稳定。

一、与煤炭企业相关的财税业务

（一）消费型增值税

对于煤炭企业的消费型增值税而言，自零九年将生产型转为消费型，这也使得企业可以将所纳入的机器支付税款项目进行抵扣，但是其自身在开展工程时，不动产等内容并不能抵扣进所含税项内，因此对于煤炭企业的增值税税负工作而言，这种改动既能够实现通过采买设备来抵扣进税限额，但也由于不动产业务存在着进项税额抵扣的问题，从而导致其税率升高进而不利于企业的发展。同时，煤炭企业不动产业务的工作开展相较于其他业务更加频繁，这也使得其涉及进税项抵扣项目存在着一定问题。而且，根据总体税率变化而言，当前煤炭增值税税率也获得了提升，这也使得煤炭企业在开展工作时，往往就会面临着高额税费的问题。

（二）安全、维简费

（1）根据当前我国财政部财建文件的下达显示，安全费主要是在煤炭生产企业按照原煤实际产量并从中提取相应费用，且此费用专用于煤矿安全设施生产投入，而煤矿的维简费则是指煤炭生产企业从成本获得提取，并用于维持再生产的一项资金。但是，随着时间的不断推移，安全政策也有了一定的变化。比如，自零四年开始实行的新方案，在进行提取借记成本费用时，如果未形成资产减少，则对应相应的负债，而形成资产，则需要在转机资产的过程中，将相对应的负债进行折旧；根据2008年的会计准则内容当中显示，提取时如果减少整体企业利润分配的增加，其盈余公积必然需要按照使用常规资产或者是业务处理费用进行计算。同时，如果增加利润分配，减少了盈余公积，那么则要对其进行增减处理；自零九年起，提取时增加成本，费用和所有者权益在使用时如果未形成资产，则可以直接减少所有者的权益，而已形成资产，则在转接资产的同时，就需将其所对应的所有者权益进行转入折旧。

（2）维简费政策的变化主要是体现在原有煤炭成本核算工作的开展，要实现对其方式的改进，而且在提取计入成本的费用和负债时，如果使用时其未形成资产，减少对应负债，而形成资产的，则需要在结转资产的同时，按照年限进行划分。比如，零四年以前是将对应负债转入所有者权益，但在零四年以后，则是将对应负债转入累计折旧。自2008年以后，维简费与安全生产费政策的变化基本一致。

（三）税法新准则

根据当前税法规定的内容来看，煤炭企业必须要采取分期收款销售业务的开展，而且纳税义务必须要根据整体书面合同约定的日期进行处理。譬如，自2008年以后，分期收款销售业务确认收入的时间则是企业将商品交付给购买方的时间，而且一旦满足收入确认其他条件时，则应当计入一次性收入，这时则不需要按照合同约定收款期限确认收入。

二、煤炭企业财税业务分析

（一）消费型增值税

在当前阶段中，煤炭企业不动产涉及进项税额的抵扣工作存在着一定的风险问题。因为，在增值税条例当中，明确规定了固定资产当中的不动产不能够纳入增值税抵扣的范围，而且用于非增值税应税项目当中，不动产建造工程、销售不动产、购进货物以及劳务的进税项额也不得抵扣。根据我国财政部门近几年来的固定资产进项税额抵扣的相关条例来看，我国煤炭企业在开展工作时，其自身在建造类工作上，购买的相关配套设施也不得进行抵扣，这也使得煤炭企业自身在开展工作时，往往自身所开展的项目大多数都不得进行抵扣。譬如，根据我国的条例来看，按照煤炭企业基本的生产特点，无法使用相关条例进行税务抵扣，这也十分不符合煤矿企业的基本现状，这也使得其税务工作的开展，无法真正实现通过税务工作的落实来降低企业的成本[1]。比如，煤炭企业在开展矿下作业时，必须要通过建设矿道来实现对矿道的整体构建，这样才能够满足自身的安全生产。但是，在此过程中，往往煤矿企业在建设时所使用的轨道以及支护设备均不得进行税务抵扣，这也使煤炭企业在开展业务时，往往要支付更高的成本。

随着增值税改革之后，煤炭矿道以及其他维护支出的相关项目，仍然在进项税额的抵扣中存有争议，并且在不动产的认定方面也存在着较大的问题。譬如，受地下作业的影响，煤矿企业的不动产在支护的过程中，必然会随着生产的不断推进而持续增加，这也使得煤炭企业在开展工作时，往往要付出更高的成本。同时，这种成本又具有安全性，又是必须支出的成本，这也使得煤炭企业的经营成本要高于其他企业。在当前阶段，煤矿企业在开展工作时，往往税务工作有两种方式，一种是将纳入不动产范围的资产以及相关费用的支出所包含的进项税额均不给予抵扣，另一种是通过延续增值税转型改革以前的做法，将矿道建设所包含的技术项额不予抵扣，但是对其日后的支出维护费用化为安全生产的一部分，并将其所包含的进项税额进行抵扣。

（二）安全、维简费

安全费以及维简费主要涉及的是当前煤炭企业所得税方面的一些问题。因为，煤炭企业的税法和实施细则虽然并没有明确规定安全生产费用的处理事宜，但是根据相关条例的原则和规定范围来看，可以明确的是在进行处理的过程中，必须要通过税法规定的方式来进行处理。同时，由于煤炭企业在开展工作时，其成本往往又属于高危业的安全生产费用，这也使得企业必须按照标准生产的费用进行抵扣。按照标准提取的规定来看，煤炭企业生产安全费用不得直接在所得税前进行扣除，而实际发生相关费用支出又是费用化支出，而这必须要据实进行税前扣除，这也使得资本化支出只能按照税法规定进行折旧或者是摊销。此外，税务部门为了避免煤炭企业利用国家安全生产税费政策规定进行扣税的同时出现大量结余问题，则必须要实现根据其实际情况进行形成资产的税法折旧方式，但是这在一定程度内又会导致企业安全生产投入较少的问题产生[2]。

（三）分期收款销售业务

一般而言，大型企业有着长期的销售合同和采买合同，这也使得分期收款销售业务的开展可以确保企业通过合理利用税法规定和准则来进行税务申报，从而就能在一定程度内为企业工作的开展提供有力的帮助。但是，当前准则的应用改变了收入确认的时间点，这也使得在进行应用的过程中，则必须要保证能够按照相关内容来实现对商品收入的条件进行确认收入，这也使得在结算时，其具体的日期并没有什么实际作用。同时，企业核算分期收款销售货物的记录往往又与其实际规定的日期有关，这也使得在进行标记时，针对于收入和支出款项而言，必须要通过主营业务收入和应交税金等相关内容进行转接，从而才能计算出企业自身的成本。

三、降低税负的建议

首先，煤炭企业在制定各项决策工作开展时，必须要保证能够应用现代信息技术进行系统的分析与预测，这样才能确保决策工作的开展更加合理，这也使得财务管理工作的开展，能够真正实现对企业税负问题进行有效调整，并给出合理性建议，以此才能使企业的发展更加完备，并真正结合当前整体政策的应用来实现降低企业的税负。

其次，在当前市场经济形势的总体发展下，煤炭企业的发展必然要依靠财务管理工作的落实，这样才能根据我国相关的法律条例和规章制度来实现税务工作的开展。同时，有效加大监督力度，更能够实现将各项经营活动进行收拢，并确保在开展活动时，可以利用大数据实现对整体成本的计算，这样通过划分成本以及合理利用税收政策就能实现降低企业自身的运营成本，并通过制度的应用来满足企业的长期发展[3]。

最后，对于煤炭企业的税务管理工作开展而言，必须要实现通过财务管理工作的转变来满足税务工作的全面落实。毕竟，财务管理与税务管理有着统一性，这也使得如果在进行税务应用时，财务人员自身没有较高的职业能力且素质又不足，必然会导致在开展相关业务时，无法真正实现降低企业的税负。而且，煤炭企业的经济活动开展必须要保证合乎规定，还要加以严格审核，这样才能保证在开展税务工作时，能够真正实现利用相关政策来降低企业的成本。对此，煤炭企业可以通过人才引进来实现结合现代信息化技术进行税务工作的开展，这样才能保证真正利用人才职能的发挥来实现降低企业的税负，以此才能既实现提高煤炭企业的经济利润，又能够真正做到降低企业的运行成本。