基层税务公务员培训存在的问题与对策

陶一为

(南京信息工程大学 法政学院，江苏 南京 210044)

一、研究的背景与意义

(一)研究背景

培训作为公务员制度的重要组成部分，是提升公务员素质的有效手段。近年来，教育培训工作在税务系统逐渐受到关注。基层税务公务员是具体税收政策的推动者、执行者，其能力直接关系到税收政策的有效实施与完善,[1]只有不断接受培训、更新自己的知识储备，提升税收执法能力，才能更好地提升基层税务部门的服务水平，适应经济社会发展的需要。因此，抓好基层税务公务员的培训工作是一项基础性、长期性、全局性的任务。

(二)研究意义

1.提高纳税人满意度与税法遵从度的重要途径

当前，社会公众维权意识不断提高，对于政府部门的服务质量与效率提出了更高的要求。基层税务人员工作能力直接体现了政府的执政能力和税务机关的形象，因此，加强培训工作，通过培训不断提高基层税务人员的综合素质，使基层税务人员更好地为人民服务，对于提升基层税务人员业务水平与工作能力、提高纳税人满意度与税法遵从度、促进税收征管体制改革稳步推进，具有重要意义。

2.适应税收工作新形势的迫切需要

近几年，税收工作不断面临新形势。国地税合并，对于税务人员的自身素质提出了更高的要求。但是机构合并至今，部分基层人员依然不能适应当前形势，对于政策一知半解，遇事相互推诿，无法履行“首问责任制”，给予纳税人准确答复、正确引导、政策普及。因此，抓好基层税务部门的培训工作，是适应税收工作新形势的迫切需要。

二、当前基层税务公务员培训存在的主要问题

(一)培训方式单一

尽管《中华人民共和国公务员法》中指出根据公务员工作职责的要求和提高公务员素质的需要，要让公务员接受到分级分类培训，并对初任培训、任职培训、专门业务培训和在职培训、更新知识培训提出了不同的培训目标，但是在培训方式的选择上，并未针对不同岗位、职务级别、行业和工作性质的差别进行合理组合和创新运用，各种培训方式的互补效用没有得到充分发挥。目前，各类税务培训中，多数都是采用课堂教学和专题讲座等讲授方式，以课堂教学为主，缺少实践锻炼和案例分析。“填鸭式”的教学方法，缺乏灵活性与应用性，使得学员始终处于一种被动接受的地位，无法与授课老师产生良好的互动。学员在培训结束之后，对于培训的内容往往停留在字面的理解阶段，不能消化吸收，也不能将理论与实践相结合，导致培训质量较低，学习效果不理想。

(二)对培训的重视程度不够

培训是为了提高基层税务公务员的素质及业务水平，更好地完成税收工作任务。但在培训工作的开展过程中，无论是领导还是基层人员，都没有意识到培训的重要性。其一，一些基层部门领导仅仅把眼光停留在完成税收任务上，认为培训浪费人力、物力、财力。部分基层领导在执行上级部门组织的培训工作中，经常会强调工作和学习之间的矛盾，阻碍业务骨干参与培训，为了应付上级的要求，随随便便安排人员参加培训。这样做的结果是，想要学习的人去不成，不想参加培训的硬着头皮参加。其二，基层税务部门工作任务繁重，人员紧张。特别是国地税合并以来，一方面，税务人员掌握的税收知识急需更新，长久以来，国地税人员各自负责相应税种的管理、纳税咨询及辅导工作，对对方的税种并不熟悉甚至十分陌生。国税部门一般只会增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税的征收管理，对于地税部门管理的土地增值税、资源税、个人所得税等不甚了解，[2]而地税部门的基层人员对于增值税大多不清楚，对于增值税专用发票的管理更加无从下手。国地税合并之后，原有的国税人员需要迅速熟练地税业务，原有的地税人员需要掌握国税业务，除此之外，还要负责各种规费、非税收入的征收，所需要学习的知识要更加全面、充分。另一方面，基层税务部门工作繁重，而且大多是一人一岗，工学矛盾突出。如果长时间外出培训，就会导致大量的工作积压，基层人员可能要利用晚上休息的时间甚至是周六周日完成工作任务。如果遇上申报期等工作繁忙的时期，可能会出现无暇顾及培训的情况，部分基层人员就会选择随便应付了事。因此在有机会参加培训学习时，基层公务员可能首先考虑的是能否完成工作任务。

(三)缺少针对性

在税务系统开展培训时，一般按照“纳税服务”“税收征管”“税务稽查”“税收评估”，或者按照“货劳税”“所得税”“社保与非税”等税种开展，并未考虑到受训人员的工作年限、工作岗位、所学专业等。其一，每个人对于税收知识的掌握程度不尽相同，甚至有很大的差别。而这种集中式的全员培训方式，往往会使高水平的人学不到新知识，浪费时间，低水平的人跟不上进度，听不懂。授课老师也无法根据需要，有针对性地准备授课内容。其二，税务人员年龄层次参差不齐，仅采取单一的教学方式缺乏吸引力，激发不了基层税务人员的学习兴趣。 公务员这一职业是所谓“铁饭碗”，在不犯原则性错误的情况下，就不存在被“辞退”的风险。在某种程度上，有些基层公务员认为渠道狭窄、晋升无望，学了也没有太大用处，所以对于提升自身业务水平、参加培训学习没有积极性，缺乏上进心。

(四)培训机制不健全

税务部门没有一套严谨、系统的培训工作机制，培训机制不完善，导致培训工作存在种种弊端。其一，缺乏需求分析机制。基层税务系统开展培训，往往都是领导临时作出决定，没有根据基层税务人员的需求进行分析，仅仅按照上级要求来组织。其二，缺少培训激励机制。虽然《公务员法》中明确规定公务员培训情况、学习成绩作为公务员考核的内容和任职、晋升的依据之一，[3]但是在现实中，培训的结果也仅作为评优及年终考核的参考，作用甚小。由于培训时仅仅采取签到的方式进行考勤，对于迟到、早退、旷课等现象并没有相应的惩罚措施，造成培训时出勤率不高的情况经常出现。其三，缺少培训效果评估机制。基层税务部门在开展培训工作时，往往只注重培训的次数，片面关注培训的数量与受训人员的数量，忽视培训效果，在一定程度上导致培训资源浪费，“重培训，轻评估”的现象十分普遍。

三、完善基层税务公务员培训的对策

(一)引入多元化培训方法

其一，在培训方法上，除了采取传统的“面对面”教学方式，还可以引入现场实地教学、多媒体教学、案例模拟等多种多样的培训方法，实现传统的理论学习到互动式培训方式的转变，一方面，可以促进基层税务人员更好地掌握理论知识，调动基层税务人员参与培训的积极性；另一方面，采用案例模拟等新型培训方法，可以促进理论与实践相结合，引导基层税务人员将理论知识更好地运用到解决实际问题中，提升工作效率，增强基层税务人员的参与性。其二，在分析基层税务公务员培训需求的基础上，将受训人员根据专业水平、年龄、工作岗位、职务等进行分组，有针对性地设置培训课程并增加对于具体岗位核心技能的培训，做到差异化教学。其三，采取线上与线下相结合的方式。如今互联网技术迅速发展，线上教学已经成为一种方便快捷的学习方式。利用现代网络技术进行线上教学，基层税务人员可以根据自己的需要自行安排学习时间，在业余时间就可以接受到高质量的培训服务。而且学习视频可以重复、多次播放，学习内容更加具有针对性。总局和省局虽然开发了一些手机APP，但是利用率极低。因此税务部门要充分利用网络资源，为基层税务人员打造内容详细、高水平、专业化的网络学习平台，按照岗位、职务级别、税种、职责等对培训内容进行细化分类，并及时更新课程视频、练习题库、案例分析、政策解读等，使基层税务人员在学习内容上有更多的选择。

(二)建立健全培训机制

其一，健全需求调查机制。在组织培训工作之前，要开展科学的培训需求调查分析。基层税务部门要根据岗位的实际需要，结合本部门实际情况，提供本单位的培训需求方案。另外，要引导每个基层公务员结合自身的工作实际，切实地提出个人的需求。其二，建立完善的培训管理和激励约束机制。坚持把教育培训与干部任用相结合，把总局提出的“不培训，不上岗，不培训，不提拔，不培训，不任用”[4]落到实处。把教育培训与年终考核相结合。在培训时，加强对于参训人员的管理，采取指纹打卡等方式进行课堂出勤率考核，对于迟到、早退的人员根据情况进行扣分处理，情节严重者不予参加考试。对于培训考试不合格或在培训中无故旷课的，年终考核不得给予“优秀”层次。[5]把物质激励与精神激励相结合，将培训考试的考核结果，作为评优的重要依据，对于培训考核中表现优异的个人或组织给予一定的奖励。其三，建立有效的评估机制。在培训结束时，要引入第三方对参训人员进行全方位、多层次的考核评估，这样能够保证评估结果的公平性、真实性。通过评估的方式不仅能够了解参训人员的理论知识、业务能力、综合素质是否得到了提升，而且能够为之后的培训工作提供经验借鉴，以实现培训的最终目的。

(三)加强师资队伍建设

在培训过程中，往往是根据培训需要，临时抽调系统内的业务骨干或者是从外部聘请教师授课。师资队伍不稳定，很可能会导致培训内容不系统、不充分，也可能会因为授课人员准备不足而影响培训质量。因此，基层税务部门应当大力开展专职教师和兼职教师的竞聘工作，增加专职教师和兼职教师的数量，建立一支“专兼结合”的教师队伍。加强对于专、兼职教师的培养，在条件允许的情况下，从高校聘请专家学者对教师进行培训或者安排教师到高校进修，提升专、兼职教师的授课能力。建立培训师资库，明确师资库的出入标准，实行动态管理，确保师资力量的高水平。同时，提高教师待遇，通过为教师发放补贴等方式，保障专、兼职教师的工作积极性。

(四) 树立终身学习的观念

随着我国经济持续快速发展，税收政策也在不断变化、不断更新。基层人员必须不断学习才能跟得上时代发展的脚步。对这一问题，基层税务部门的领导应当给予足够的重视。可通过定期召开座谈会方式，引导基层人员对于学习成果及学习过程中遇到的难题进行深入探讨，并邀请“领军人才”“岗位能手”或学习效果显著的人员介绍自己的学习经验和方法。基层税务部门要在单位营造良好的学习氛围，把“人才兴税”的理念真正落到实处，引导基层税务公务员树立自觉学习、主动学习、终身学习的理念，把“要我学”转变为“我要学”，认识到学习不仅仅是为了完成单位的工作，只有不断地学习，深入钻研税收政策，更新自己的知识储备，才能更好地胜任自己的工作，应对税收工作中不断出现的新情况、新问题。

基层税务公务员的培养关系到税收事业的未来，教育培训工作要以务实、严谨为原则，努力打造一直高水平、高质量的基层税务公务员队伍，不断提升基层税务公务员的综合素质，为税收现代化提供组织保证和智力支持。