浅谈烟草企业预算管理与成本控制

莫孝伟

（广西壮族自治区烟草公司防城港市公司，广西 防城港 538001）

现阶段，受市场需求影响，烟草行业获得了长足发展，烟草消耗量在逐年增加。烟草企业在运营中，为获得更多经济效益，需要重视并开展预算管理与和成本控制工作，控制成本支出，提高资金效益。成本控制与预算管理工作是保障烟草企业各项工作开展的重要内容，同时也是提高企业效益、实现战略目标的重要措施。推动预算管理与成本控制工作有序开展，有利于调动内部员工积极性，提高运营效率。当前烟草企业在开展预算管理工作时，还存在一些问题，如预算编制不够科学、预算分析缺乏深入性，这些因素导致预算管理质量不佳，不利于烟草企业高质量发展。针对存在的问题，烟草企业应积极采取措施，提高预算管理与成本控制质量，促进企业良性运转。

一、烟草企业预算管理概述

当前我国市场经济呈现繁荣发展的趋势，为烟草企业提供了发展机遇，受外部环境影响，烟草企业发展规模在逐渐拓展，在新形势下，烟草企业通过开展成本控制预算管理工作，将对企业整体效益产生直接影响。烟草企业在运营中，为提高经济效益，获得预期收入，需要开展预算管理与成本控制工作，加强成本支出控制。同时烟草企业内部各个部门需要形成良好的成本控制意识，积极参与其中，将企业预期目标作为基础，结合市场需求情况，合理规划预算成本。在预算成本明确后，需要结合相应基础数据，开展成本控制工作。需要明确的是，成本控制与预算管理工作是一项相对复杂的工作，涉及内容较多，需要所有部门以及员工的积极参与，同时，财务管理与经营管理均属于预算管理与成本控制中的重要内容。烟草企业需要将成本控制与预算管理作为重要内容，调动内部员工积极性与主动性，确保生产经营等各个环节中的员工均能够参与至预算管理与成本控制工作中。此外烟草企业还需要结合自身实际情况，构建完善的内部控制机制，强化内部管理。并且企业应不断加强预算管理力度，合理控制预算，将各项支出控制在预算范围内，为烟草企业高质量发展提供充分保障。

二、烟草企业财务预算管理与成本控制的重要性

1.有利于全面优化企业价值观念

在烟草企业运营与发展过程中，预算管理与成本控制是一项重要工作，通过推动工作开展，不仅能够全面把控企业成本支出，还能够获得一定经济效益与社会效益，是带动烟草企业高效发展的不竭动力。其次烟草企业在经营管理过程中，需要形成良好的预算管理意识，并将这一意识充分融合至预算管理与成本控制工作中，继而落实至企业各个运营环节中，加强对每一环节的成本把控，避免不必要的支出与浪费。烟草企业在开展财务管理与成本控制工作时，不仅需要通过会计计算完成，还需要充足的基础数据作为参考，为保障数据信息的准确性，烟草企业内部各个部门应相互配合，积极提供资料信息，制定财务预算机制，发挥预算管理优势，控制支出，提升资金效益。

2.整合企业资源

获得更多经济效益是企业发展的一项重要目标，为实现这一目标，烟草企业在制定预算计划时，需要将企业战略目标作为基础，整合并利用各项资源，发挥资源优势，为企业战略目标实现提供保障。例如在烟草企业内部，可分析卷烟库存情况、市场销售情况以及消费者的需求情况，对次年企业原材料采购数量进行确定，同时还能够明确成本支出。结合这一数据，依据烟草企业现有资金状况，探寻平衡点，并结合不同部门的实际情况，合理分配资金，通过这一方式，确保各项经济活动有序开展。由此能够看出，烟草企业通过开展预算管理与成本控制工作，有利于整合企业内部相对分散的资源，实现资源优化配置，避免出现资源浪费以及资金不足等情况。

3.有利于实现决策目标具体化、系统化以及定量化

烟草企业在开展预算管理与成本控制工作时，往往需要调动所有员工的积极性，实现全过程管理，从而控制不同环节的成本支出，引导各部门之间打破传统独立状态，强化部门间的协作与交流，充分利用企业内部资源，推动战略目标实现，带动烟草企业获得长效发展。其次在开展预算管理与成本控制工作时，相关部门会结合烟草企业各项数据以及实际情况，开展预算编制、执行与考核工作，量化企业决策目标，确保预算编制的合理性与科学性，将大的目标划分成小目标，通过实现小目标的方式，最终实现大目标，使得目标更加具体化。其次企业在发展过程中，需要将目标分解至各个部门以及不同阶段工作中，实现管理系统化，引导员工能够实现定量化目标，带动烟草企业全面发展。

三、烟草企业预算管理与成本控制中存在的问题

随着经济体制改革工作的逐步深化，烟草企业经济效益有了提升，同时也积极开展组织机构调整工作，提高经济效益。但烟草企业在运营与管理中，由于业务流程逐渐细化，行业深层次问题逐渐增加，使得企业面临问题逐渐突显。虽然烟草企业能够明确预算管理与成本控制的重要性，但受到传统观念以及一贯的工作方式影响，追求精细化管理还有很长的路要走，预算管理与成本控制工作中的问题主要可从以下几方面概述。

1.预算编制缺乏科学性

烟草企业在开展预算管理工作中，由于预算编制不够科学，致使预算管理效率低下，无法发挥其应有的管理作用。预算编制缺乏科学性，主要可从三方面分析。首先，在烟草企业内部，财务部门与业务部门之间相互独立，在预算编制中，缺乏协调与互动。虽然预算编制工作是由财务部门负责开展并推动，但为保证预算编制的合理性，往往需要对企业内部业务工作有着深入了解，但通常财务人员对业务工作了解不够深入，导致预算编制不够合理。从业务部门角度概述，认为预算编制属于财务部门工作，与本部门关联性不大，参与不够积极，制约预算编制工作的开展。其次，在烟草企业中，通常会对预算编制成本费用预算分类进行规定，但关于成本费用中所涵盖的内容以及相关标准不够明确，导致预算编制口径无法保持一致，甚至出现相同费用实际预算包含内容差异较大的情况。这些因素会导致预算编制科学性不够，不便于对预算的理解。最后，由于预算编制方法存在单一性，制约预算编制工作开展。烟草企业在进行预算编制时，针对费用类预算，往往采用滚动预算法，在预算期内，按照一定增长率编制预算，财务人员会依据工作经验编制预算，如结合烟草企业上一年度的支出情况作为基础，特别在时间紧任务重且无法获取更多实际信息的情况下，只简单复制历史数据，预算编制不够合理，预算结果缺乏准确性，影响预算管理工作开展。

2.预算管理与成本控制工作并未与其他业务相融合

烟草企业在开展预算管理与成本控制工作时，由于并未与内部业务工作较好的融合，导致工作质量低下，成本控制效率不足。这一问题主要可从两方面体现，首先，在预算编制、审核与分析工作开展中，并不能完全在系统化条件中进行，基础数据的收集仅仅体现在表格汇总中，也无法自动生成简单的分析工作，大大影响了效率。预算管理工作量较大，也涵盖了很多内容，但起到的实质性作用不够。预算管理工作效率不高，预算编制不够合理。其次，在预算执行过程中，将执行工作与财务软件相结合的过程工作由于基础数据繁多，录入审核工作又集中在财务部门，导致工作量大，前期工作存在一定的滞后性。各部门的预算执行情况分析工作，主要也是靠财务人员人工制表的方式开展，导致实时动态监管的能力不够。由此能看出，预算管理与成本控制与烟草企业其他业务融合不够，导致工作效率低下。

3.预算分析缺乏深入性

烟草企业在开展预算管理工作时，关注预算实施情况，强化预算执行，能够实现加强业务执行效果。但在实际工作中，由于烟草企业管理者受传统思维影响，对预算管理工作认知不充分，不够重视，认为预算管理以及预算分析工作是财务部门的工作，对其他部门参与预算工作的重视度不够，因而预算分析工作主要交由财务部门完成。财务部门虽然能够全面掌握烟草企业内部财务状况，但对业务情况了解不够深入，导致预算执行分析停留在数据层面，深入性不够，对财务预算以及财务指标分析十分重视，并不习惯从业务层面出发，开展业务预算以及指标分析工作。其次烟草企业内部业务部门，预算执行情况欠佳，存在部分业务部门，虽然执行了工作任务，但并未结合业务流程进行改善，过于依赖财务部门的预算，导致业务部门预算工作流于形式，未发挥实质性作用。

4.预算缺乏先进性

在烟草企业内部，预算管理工作的首要负责部门为财务部门，预算管理与成本控制相关工作均是由财务部门完成。财务部门在日常工作中，不仅需要完成相关财务工作，同时还需要负责预算平衡、预算编制以及考核等多项工作，在一定程度上会引发其他部门的抵触。企业内部其他部门并未积极参与到预算管理与成本控制工作中，即使参与其中，也存在配合度不高沟通不够等问题，难以体现出最真实的预算情况。财务部门在只能利用手头数据的情况下，往往喜欢简单套用上一年度的数据信息，数据重复利用，财务预算不具备先进性，无法为企业发展提供深入指导。

四、烟草企业预算管理与成本控制路径

1.做好成本费用预算编制工作

为进一步推动成本费用预算编制工作开展，发挥预算编制作用，将各项支出控制在合理范围内，提高资金使用效率，避免不必要的支出与浪费行为，需要做好成本费用预算编制工作。首先需要从烟草企业内部管理者着手，管理者需要对成本费用预算编制工作形成正确认知，明确该项工作开展对企业发展的重要性，转变传统意识与观念，重视并推动成本费用预算编制工作开展。当企业管理者重视这项工作后，能够发挥引导与示范作用，推动各个部门以及员工积极参与其中，提高成本控制与预算管理质量。在此基础上，针对预算编制依据以及预算编制方法的使用，应当严格规定，确保预算目标符合实际情况，具有可行性。其次，烟草企业应加强预算动态管理，采用刚性约束与适度灵活相结合的方式，发挥预算管理作用，实施成本管控，优化成本支出。再次，烟草企业需构建完善的审批制度，选择恰当方法开展预算编制工作。在预算编制中，需要从烟草企业实际情况出发，确保预算稳定性，确定审批权限与程序。针对纳入预算的开支项目，其相关负责人应及时转变观念，形成良好的降本增效意识与预算编制意识。若在编制成本费用预算时，仅考虑本部门的利益，将会导致企业整体利益受损，造成预算管理工作开展质量较差。最后，烟草企业可加强培训与成本费用管理工作，详细划分费用，主要可将费用划分为三部分，分别为固定费用、相对固定费用以及变动费用，通过这一方式，实现对成本费用支出预算的把控。

2.建立健全监督机制

烟草企业可通过建立健全监督机制的方式，在内部构建预算审计机构，强化内部控制，加强对预算的审计，推动预算管理工作全面开展。通过构建预算审计机构，能够对预算管理工作实施全过程管理，在审计过程中，一旦发现问题，则可及时预警，采取应对措施。发挥预算审计优势，能够降低烟草企业预算管理出现严重问题的风险。预算审计机构在日常工作中，通过开展监督与控制，对预算制度以及预算执行情况开展审计，确保内部控制能够适应环境变化，提升企业经营管理水平。其次需要定期对内部控制执行情况进行监督，烟草企业可制定内部预算审计实施办法，充分把控预算管理各个环节，制定奖惩措施。通过设立监督机构，能够审计并对企业财务会计信息进行监督，针对违规情况，需采取惩罚措施，追究相关责任。通过这一方式，确保烟草企业经营管理有章可循，针对生产经营中出现的新问题，需及时研究并分析，从而进行调整。

3.做好资金监督管理工作

烟草企业加强对资金监督与管理，是控制成本支出、强化预算管理的重要方式。首先，开展资金监督工作，是基于业务流程设计控制程序管理的一种重要方式，控制程序在执行过程中，应始终保持连贯性以及一致性。要明确采购、销售、付款以及收款等在控制程序中的审批事项。通过加强资金监督与管理，带动烟草企业高效发展。其次，需要开展内部资金监管网络体系建立工作。烟草企业构建出完善的资金监管体系，实施全方位监管，确保内部资金的有效性以及使用规范性。在此基础上，还应当完善结算制度，对企业内部发生的大额或者重点资金结算工作进行监管。健全企业内部大额资金审批制度，严格开展授权审批工作，能够在较大程度上防范资金风险，保障内部资产的安全性。

4.推动信息化建设

当前信息技术高速发展，我国也步入了信息化时代，为企业发展指明了前进方向。烟草企业在开展预算管理与成本控制工作时，可利用高速发展的信息技术，如大数据以及云计算技术，发挥技术优势，便于企业对预算管理全过程进行监督与控制，还可利用云会计平台，加强审批与控制。首先，针对烟草企业经营项目审批工作，可采用预算授权制度，明确审批的责任，还能够规避越权审批现象出现。利用云会计平台，实现审批工作的监督与跟进。例如当前审批人员不在岗位情况时，为不耽误审批工作进行，可在云会计平台中进行审批权转移，保证审批及时性。其次，需要加强与预算环节的把控，利用云会计，加强对预算管理的控制与分析。针对易发生风险的环节，应加强防控，可通过设置预警标志，提前制定应急方案。最后，烟草企业需利用大数据技术，预测企业未来发展趋势，及时了解行业动态以及企业预算情况。例如预算管理人员在开展工作中，可及时将预算相关数据上传至系统中，开展数据比对，在这一过程中，能够发现预算中的不足，及时调整。此外预算管理与成本控制工作较为复杂，为确保各项预算数据的科学性与准确性，利用大数据以及云计算技术，整理并分析数据，进一步规避数据不可靠等问题。

五、结语

在新市场环境下，烟草企业运营与发展面临挑战，市场环境竞争加剧，为在激励的市场竞争中追求高质量发展，烟草企业应及时转变观念，重视预算管理与成本控制工作开展。通过科学预算，构建完善的监督机制，减少成本支出，推动预算管理与成本控制信息化建设，发挥先进技术优势，盘活烟草企业运营模式，最终实现降本增效的目标，还能够规避运营风险，实现烟草企业高质量发展。