国有企业应收账款管控体系研究

温利霞

（中核苏阀科技实业股份有限公司，江苏 苏州 215129）

一、引言

近年来，企业间竞争越来越激烈，为了保持或扩大企业的市场份额，赊销已成为企业竞争的一种常态。但是，国有企业应收管理体制建设尚未跟上时代的步伐，部分国有企业应收账款体制不健全，对应收账款的风险防范意识薄弱，使国有企业应收账款的资金占用量越来越多，赊销的账龄越来越长，坏账风险越来越大，应收账款管理问题已成为国有企业的一大困扰。

国有企业的发展速度比较快，发展规模比较大，在应收账款方面可能比其他中小型企业的问题更加突出。应收账款是企业经营活动过程中资金的主要来源，资金流如同企业的“血脉”贯穿于企业的始终，应收账款资金回笼如同给企业源源不断地输血，以保证企业的正常运行和持续发展。如果应收账款资金占用太大，时间太长，导致资金流入不敷出，企业的经营运行越来越不顺畅，最终导致资金流断裂，企业营运停滞。所以，加强应收账款管理是国有企业的重中之重。

二、国有企业应收账款管理存在的问题

1.应收账款管理体制不健全

国有企业管理者对应收账款管理的重要性认识不足和经验缺乏，没有建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，导致应收账款管理体系不健全。

（1）缺乏应收账款事前控制

没有科学合理地制定客户信用评价体系，确定信用政策。合同订立前，营销人员没有及时掌握客户的主体资格、信用状况等相关内容，无法确保对方当事人具备履约能力。没有每年对老客户应收账款履行的总体情况进行分析评估，重新评定客户的信用等级。在订立销售合同前，对于影响重大、涉及较高专用技术和法律相关的复杂合同，没有组织法律、技术、财务等专业人员参与合同评审，降低企业合同风险。

（2）缺乏应收账款的事中监督

销售部门和财务部门各自为政，长期缺乏有效的沟通机制。在平时的管理当中，财务人员没有按时预警销售人员催收到期应收账款，对企业应收账款没有起到很好的监督作用；销售部门完成销售之后，对应收账款的资金回笼关注度不高，对客户应收账款余额，是否已经按时付款，进行催收之后是否及时到账等情况知之甚少，使得企业无法及时掌握应收账款的动态信息，导致应收账款的管理失控。

（3）缺乏逾期应收账款的事后管理

部分国有企业对逾期应收账款没有出台一些长期有效的管理机制，对逾期的应收账款如何处理，谁来处理，什么时间处理等没有具体的规划和措施。例如，可以成立应收账款工作小组及时对逾期应收账款通过电话或者邮件催收，如无法达到效果且逾期达到一年以上，结合企业自身情况可以采取上门拜访、法律诉讼等方式进行催收。

2.应收账款的内控制度执行不到位

主要体现在企业高层关注度不够，资源配置不足；从业人员责任心不强，专业能力不够，推诿扯皮，存在等靠依赖思想。从业人员不按企业内部控制制度办事，再加上管理者审核把关不严，导致应收账款内部控制制度执行不到位，久而久之应收账款内部控制制度流于形式，不按制度办事习以为常。例如：销售人员没有严格按客户信用制度相关规定执行赊销额度，管理者也没有严格把关，信用较差的客户的应收账款大幅增加，应收风险加大，甚至导致坏账。

3.绩效评价体系不合理

国有企业市场化以后，国有企业的绩效评价机制不够合理，没有跟上市场的考核机制。没有建立全面考核指标或考核指标权重分布不合理。比如，部分国有企业对销售部门销售人员的考核过度偏重销售收入，导致部分销售人员为提高销售收入过度赊销的短期行为。考核中未将销售资金回笼、毛利率、应收账款周转率等纳入考核体系，或者这些指标考核体系中占比太小，导致应收账款管理失衡，影响应收账款的管理工作。

4.人员素质参差不齐

国有企业内部人员素质良莠不齐，部分人员在业务能力与思想认识方面较低，缺乏敬业精神，竞争意识不强，使应收账款收回时间错失良机。改革后的老国有企业部分工龄较长的工作人员对外部环境接触太少，没有及时掌握最新的专业知识和市场动态，基础工作不扎实，新的工作机制和竞争意识观念没有转变，部门之间和人员之间以各自的“利益”为导向，没有形成团结、协同的精神，使得国有企业的内部管理体系运行不够顺畅，应收账款管理问题尤为突出。

三、完善国有企业应收账款管理的控制措施

1.加强应收账款管理内控体系建设

（1）建设健全客户信用体系

对于开展应收账款管理来说，只有不断健全和完善管理体系，才能使其更具有规范化和效能性，促进应收账款管理取得实实在在的成效。开展客户信用评估管理，将客户按照一定的方式进行评分，通过考察经营状况、单位性质、负债情况、以往合作情况等，对不同的客户采用不同的应收账款管理模式，从合同签订到款项回收全过程开展管理，尽可能降低坏账发生。例如，根据客户的信用评估情况，分别设置信用等级，信用越差信用等级越低，根据信用等级设定客户的赊销额度和应收账款期限。建立销售合同评审制度，法律事务部加强合同签订前对合同条款的审核，结算条款由财务部前置审批，维护公司的权益，降低坏账风险。

（2）建立事前评价事中监督机制

国有企业应结合自身应收账款的特点，建立健全账龄管理体制和风险预警机制，制定各部门共同协作流程，明确财务部门和销售部门对应收账款要承担的职责，财务部门应负责定期预警到期应收账款并提供资金回笼情况，销售部门需及时催款并反馈异常情况。例如：某国企应收账款管理中规定，财务部门按月将应收账款账龄明细表给销售部门，报表包括负责应收的销售部门和销售人员、账龄、债务单位、到期时间，余额信息，提醒业务部门及时催款。

（3）强化逾期应收账款的事后管控措施

加强组织领导，成立应收账款清收机构。同时，需要多部门协同合作密切配合，建立应收账款清理工作的组织体系，按业务按流程明确工作责任，定期梳理逾期应收账款对其进行分析，分类别分情况制定催款方式，建立健全动态跟踪监督机制。例如：某国有企业财务部每月发布逾期应收账款清单，业务部门 反馈不能回笼原因，应收账款工作小组根据不同的原因拟采取不同的催收措施。尤其对一些劣质客户，经评估并结合成本效益原则，对一些逾期应收账款需要启动法律程序催收的，提请公司法律事务部走司法程序解决。

2.严格落实应收账款的内控制度

应收管理制度的建立，是降低企业应收账款管理风险的重要保障，销售部门应严格落实应收账款赊销流程，管理者应严格把关赊销的审批流程，建立应收账款追责机制。对于不同信用等级的客户，要严格执行应收账款制度规定的赊销额度，对已经判定为劣质客户的，可以采取款到发货方式，应禁止赊销。定期对逾期应收账款进行统计分析，责任层层分解到部门和人员，做到横向到边，纵向到底，对人为原因造成的坏账，要追究其责任。

3.建立健全应收账款的绩效评价体系

建立有效的应收账款绩效评价体系，使企业与部门、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助员工取得优异绩效，从而实现企业目标的管理过程。建立全面考核指标和针对不同部门设定合理的考核指标权重。首先，将应收账款的压降和管控纳入国有企业的KPI考核指标体系中，对国有企业经营管理者的经营绩效，不是只考核收入和利润指标。其次，根据企业对部门的考核导向，对不同的部门、不同考核指标设置不同的权重，如：销售部门的应收账款管理指标权重应高于其他部门。

建立应收账款回笼激励制度。绩效评价是实施国有企业绩效管理的重要依据，激励管理是促进国有企业绩效提升的重要手段，把应收账款的回笼和企业的相关部门相结合，建立应收账款奖罚制度，可以从以下三方面考虑：第一，对应收账款资金回款期限小于正常合同规定回款期限的销售人员给予一定的奖励，以提升销售人员工作的积极性；第二，因人员工作失职造成应收账款坏账的应给予处分，警示相关工作人员，避免以后出现类似情况；第三，对于逾期应收账款，销售部门在财务部、法律等部门共同努力下，通过各种催收方式，最终收回逾期应收账款，企业应给予协助部门一定奖励，增加部门之间的融合，同时提升协助部门工作的积极性。

4.提升人员素质

企业的竞争也是人才的竞争，国有企业应积极进行应收账款管理人才队伍建设，提升企业的竞争力。首先，企业组织部门之间实施交叉培训机制，培养综合性人才。例如，企业财务部门组织应收账款管理等专业知识培训，业务部门组织营销管理和外部市场的形势方面的培训。通过部门间相互学习，使员工及时掌握最新的专业知识和市场动态，建立新的工作机制和竞争意识，形成新的工作观念，增加部门之间工作的默契。其次，通过招聘的形式，聘请外部优秀的市场营销管理人才，提升企业应收账款的管理水平。对此，需要国有企业人力资源管理部门在人才招聘方面花费必要的时间和精力加以解决。