媒体企业全面预算管理的困境与对策

吴樟生

（珠海传媒集团有限责任公司，广东 珠海 519000）

一、媒体企业全面预算管理概述

1.全面预算管理概念

全面预算管理是指企业以发展战略为导向，通过对将来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导企业经营活动的改善和调整，从而帮助实现企业战略目标的管理活动。

2.媒体企业强化全面预算管理的意义

首先，有助于媒体企业细化企业战略目标。要想把战略目标变成现实，媒体企业还要通过年度预算安排，将经济业务明细化、具体化。其次，有助于媒体企业有效配置媒体资源。要实现战略目标，就要对企业的经济业务进行全面梳理，平衡好各个发展项目，将有限资源向重点项目倾斜，以产生更大的经营效益。最后，有助于媒体企业防范经营风险。通过全面预算分析、考评，可以促使企业找出差距，发现不足，并提出相应的应对措施，有效提升企业的经营管理水平。

二、媒体企业全面预算管理面临的困境

1.预算编制阶段

（1）对全面预算的认识不到位

不少企业对全面预算管理缺乏正确的认识，特别是企业管理层对全面预算的重要性认识不足。企业管理者往往是将精力集中在一些具体的经营业务层面，比较关注营收及利润指标是否完成。认为只要抓住了这些指标，企业的生存乃至发展就没有什么大的问题。实务中，我们也确实能够看到这样的现象，有的企业在某个阶段的经营状况也还是不错的，但这也许是企业外部环境比较好所致。但如果没有战略目标作导向，难以保证企业长期发展的稳定性。

（2）预算收入及其成本难以准确确认

目前，媒体企业的收入形式变得越来越多元化及随机性，难以通过定量分析形成统一的预算标准指标体系。鉴于它的波动性，在相关部门编制及审核营收及营业成本预算时，只能基于自己的主观判断，从而大大影响到预算编制的质量，这会给之后的预算执行带来一定的风险，不利于企业对整体资源进行合理与有效的配置。

（3）财务部门编制预算缺乏业务部门的参与

全面预算包括业务预算、资本支出预算及财务预算。但有些媒体企业片面认为全面预算就是财务预算，就是财务部门一个部门干的事情，和其他部门没有关系。财务部门在编制预算的过程中，对企业的各项固定资产投资、市场拓展行情、新产品开发方案等业务都知之甚少，为了赶预算进度，只能凭经验判断，或以往年实际为基础乘以一个百分比简单做增量预算，背后没有合理的逻辑性来做支撑，不能编制出符合企业实际经营状况的预算方案，这样编制处理的预算就会失去对现实经营的指导意义，不能发挥全面预算管理的积极作用。

2.预算执行阶段

（1）全面预算执行难

不少媒体企业辛辛苦苦编制出预算后，执行效果却差强人意，主要体现在几个方面。第一是相关执行人对预算控制意识淡薄，预算执行随意性大，往往出现执行过程中把预算一事抛在脑后，擅自改动预算使用范围的情况。第二是有的企业预算编制不够细化，无法覆盖实际中精细化的要求，过分强调预算的刚性，对实际发生的业务不论是否有利于企业的发展，只要不在预算之中就不予批准而丧失潜在的机会。第三是有的企业过分迁就实际，频繁地对预算进行调整，丧失了预算管控应有的严肃性。第四是预算管理流程不能无缝对接，各项流程也都独立存在，但彼此缺乏有机的联系，使得预算执行起来费时费力。

（2）缺乏对预算管理的监督

部分媒体企业内部职责权限划分不明确，组织架构设置不尽合理。有人身兼数职，既当裁判员又当运动员。表面上是节约了人力成本，但由于缺少必要的相互制约机制，预算监管制度不能真正落到实处，无法保证预算执行情况的公平性及有效性，导致预算执行效率不高。再从企业外部监督来看，对预算管理的监督往往是流于形式，缺少力度，这也影响到预算执行效率。

（3）激烈的集团内同业竞争损坏整体利益

同一集团内各个企业为了各自利益，在争夺客源时竞相压价，破坏集团运行规则。虽然站在某个企业的角度来看是取得了利益，有益于自身发展。但从整个集团的角度来说，各自为政的做法实际上是削弱了竞争力，不利于集团企业全面发展。

3.预算考评阶段

不少媒体企业的预算评价指标设置不科学，当企业员工认真努力达成预算指标后，却因预算指标设置不当没有得到相应的奖励。而当员工要是没有完成预算指标时，却要得到相应惩罚。这样就会导致员工消极对待预算执行，挫伤了员工的积极性和主动性。也有的企业预算考评指标不具有一致性，绩效指标众多，彼此缺少对接的窗口，不能合理分解，不利于横向比较，出现同岗或相似岗位激励结果差异过大，激励效果大打折扣。

三、加强全面预算管理的建议

1.全面提升对全面预算管理的认识

首先，企业决策层要努力了解和掌握全面预算管理的有关知识，要深刻意识到全面预算管理工作对于媒体企业生存发展的价值，充分认识到全面预算是实现企业战略的重要工具。只有管理层树立起正确的观念，才能对企业所有员工起到一个良好的示范带头作用。其次，要通过包括内部各级会议、张贴宣传标语、电子邮件、内部学习等途径向所有员工进行宣传教育，灌输全面预算的重要性，促使全员积极参与全面预算管控的整个过程，为全面预算稳步推进提供强有力的保证。

2.提高业务预算的准确度

业务预算质量的高低直接影响到全面预算的准确性，媒体企业可以从这几个方面来考虑。第一，建立项目库。业务部门在做好市场调研的基础上，充分考虑客户所在的行业、地区多种因素，根据项目收入进度按月编制收入预算。第二，运用不同编制方法来确定收入金额。对于经常性项目采用固定、增量预算编制方法；对于节目制作项目使用零基预算来编制。第三，针对每个不同的项目，合理划分各项成本和费用的归属，确保成本预算金额与收入合理匹配。

3.建立预算管理委员会协调预算管理的进度

预算结果最终是财务人员通过财务报表以数据的形式呈现出来的，但绝对不是只凭财务部门一己之力就可以胜任的，需要各相关部门齐心协力配合才能完成。通过设立具有权威性的预算编制委员会，便于协调各部门的预算编制、调整工作，达到提升管理工作效率的目的。

4.强化预算的执行效果

全面预算管控的关键环节之一是要认真强化执行效果。第一，提升经办人的意识，预算靠大家，没有局外人。第二，在编制环节要尽量细化预算项目，便于在执行中可以相互对应比较。第三，在强调预算刚性的同时，也要考虑预算调整。当外部市场环境等因素发生变动时，全面预算也有必要进行调整，以适应新形势的需要，但这种调整是有前提的，要贯彻“适度”原则。第四，梳理各相关流程，打通彼此的联系，实现无缝对接，便于在制度上形成合力。

5.加强对预算执行的监督

为守好预算执行质量的关口，要落实好岗位职责，确保有相对独立的人员能对预算执行状况进行监督控制。定期组织各预算执行单位分析差异，找到隐藏在数据背后的原因，并限时采取改进措施。在监管过程中，尤其要特别重视对重大项目的收支状况分析、监控，以降低经营风险。尤其是集团公司要从维护集团整体利益出发，在集团层面建立大客户中心，集团内成员企业可以在同一平台共享客户资源，以利于公平竞争，合理报价，统一管理，达到优化企业资源配置的目的，避免出现无序竞争的局面。

6.建立合理的绩效考核制度

为了保证预算的管控能取得良好的效果，需要根据企业具体目标对各个预算责任单位制订可行的将财务指标与非财务指标相结合的全面考核指标，并制定公平的奖惩机制，确保考核评价、奖惩结果符合实际。当企业预算进行调整后，考核指标也要随之改变，以保证预算考核的合理性。通过不断改进预算考评与奖惩机制，进一步激励全员参与预算管控的积极性和主动性。

四、结语

总之，媒体企业要想更好地发挥全面预算的管控作用，就需要高度重视全面预算在编制、执行及考核过程中存在的相关问题。要结合企业内、外部的实际情况，对各环节存在的问题追根溯源，并针对具体问题采取行之有效的方法加以改进。通过建立有效的全面预算管理机制，充分优化企业各种资源配置，全力保障全面预算执行效果，努力促进企业经济效益健康发展，助力企业如期实现战略目标。