旅游公司财务内控的着力点及应对策略探讨

吕克凯

（浙江精诚国际旅行社有限公司，浙江 温州 325000）

旅游公司的业务开展灵活性较高，而且所面向的客户也没有限制，赢利点很多，这给旅游公司的财务内控带来一定的难度。旅游公司内部管理要走向优化，需要从财务内控上进行把关。财务内控能够为公司的管理决策提供科学依据。为此，本文探究了财务内控的构成要件以及着力点，以供相关人员参考借鉴。

一、财务内控构成要件的解析

财务内部控制是企业为了达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、保护资产的安全性和完整性、确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序[1]。财务内部控制是企业财务管理的核心，也是企业内部控制的重要组成部分。内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础[2]。以下是对其构成要件的解析。

1.组织构架

任何一个公司的组织结构都是其开展计划、执行、内控、监督等活动的基础框架。有了组织构架，公司内部的人力、物资、信息、业务等才能够有序流通，公司的经营目标才有了实现的可能。可以说，组织构架是公司进行财务内控的基本条件。

2.内部审计

以公司的组织构架为基础对照，公司要建立内部审计制度，以清晰的职员权责界定来辅助后续工作中的各项检查，以保证对各项业务开展的全面、有效的监督。内部审计能够有效辅助公司的管理体系的建立与完善，帮助公司提升管理水平。内部审计工作所针对的对象就是公司内的所有经济活动，它是对公司管理活动的拓展和延伸。为了有效执行内部审计工作，相关管理人员的专业知识水平必须达标，需能够帮助公司顺利完成发展目标。

3.八大要素

（1）内控环境。包含公司内部所有能够影响到其内控建立、实施的因素。

（2）目标制定。是在紧密围绕公司愿景、规划的前提下制定出战略目标。

（3）事项识别。鉴于公司在发展目标实现中会面临诸多不确定因素，其中既可能有机遇，也可能有风险，因此，需要对这些因素，即事项，进行科学分析、精准识别。

（4）风险评估。主要是通过定性分析、定量分析合理测评公司将面临风险的可能性，以及可能受到影响的程度。

（5）风险反应。公司针对所得出的风险评估结论，结合自身的业务进展、风险承受力以及风险发生的原因拿出可行的化解对策。

（6）控制活动。公司结合所进行事项或业务的实际情况，进行程序或政策的具体执行，从而有效控制风险。

（7）信息沟通。即公司内部形成沟通机制。

（8）监督检查。它包含个别性评估以及持续性监控。

二、财务内控的着力点

1.着力于公司管理制度创新

通过对财务内控要件的分析可以看出，让旅游公司的内控制度打破传统，实现全过程、全员的内控是其公司管理制度创新的依据和方向。旅游公司可扭转以往单一靠财务部进行内控工作的工作模式，通过管理制度的革新来扩大内控工作格局。具体的，公司可建立内部控制审批制度，利用层层审批把控门店业务的执行情况，杜绝门店私自接单盈利现象；可建立集体决策制度，对大型业务要实行集体决策，以降低决策的风险性；可建立对应收账款的集体监督制度，让应收账款资料上传于公司的内部管理平台，接受各层领导的监督，以防止个人的私收旅游款项现象出现。多样化、新型的管理制度能够活化旅游公司的内部工作氛围，让每个人都被纳入管理的对象中来，真正成为公司管理制度下的有效份子。

2.着力于落实专项主体责任

旅游行业市场中一直存在着乱象，不仅影响了旅游行业主体的形象，也使不少企业因此损失盈利机会和发展机遇。追溯乱象存在的根本，就是人们在利益的驱使下丧失了责任意识以及不断降低道德底线。因此，旅游公司应该将责任意识深植于每个员工心中，通过对专项主体责任的落实，激发员工的责任感以及工作主动性。具体的，旅游公司对相关工作主体责任的界定不仅要追溯到部门负责人，也要追溯到具体的实施人员，严惩行为失范人员。当然，责任与回报应该是相对应的，公司可指定合理的考核机制量化每个员工所践行的资金节约、成本控制行为，从而有效衡量要给予他们的工资以外的回报。

3.着力于搭建知识共享平台

信息化管理是现代企业着力实现的管理方式。旅游公司的财务内控工作也要善于利用信息化平台工具，要着力于搭建起内部的知识共享平台。知识共享平台可以是网络化的信息管理系统，也可以是结合信息系统这个主体而构建起的一个信息交互的体系。例如，人们除了利用内部财务信息管理系统进行信息交互、数据反馈，还可以利用移动端的微信群、小程序等进行信息交流、知识分享。旅游公司的业务开拓、成本控制，离不开对最新的市场动态的把握。而这种结合了平台系统、移动渠道的多元一体的知识共享方式，能够提高旅游企业把握行业态势、抓住市场机遇的速度，也能够帮助其实现对员工的常态化的内控相关知识渗透，从而提高财务内控工作水平。

三、公司发展中需重视的问题

1.财务人员意识的提升

（1）风险意识提升。旅游行业自身存在季节性和波动性的特点，导致其经济效益存在明显的季节性与波动性，不仅会拉长资金的回收期，可能会导致企业面临财务困难[3]。为了更好地配合财务内控工作，旅游公司应该建立或者完善自身的风险预警机制。由于旅游公司的规模有大有小，甚至很多公司地处新开发的小镇、小村，其内部制度、机制不健全，人员也缺乏财务风险意识。但是，旅游行业中的财务风险可能随处存在，如果没有相关风险意识，也没有提前预警风险，人们想要在发生财务风险的时候再去处理相关问题，就会造成公司资金成本的更大损失。因此，旅游公司需要重视财务人员的风险意识建立，让他们有识别风险的能力，能够对财务风险做出客观评估。比较常用的旅游公司财务风险识别方法包括，财务分析法，指的是人员基于科学计算对各类财务指标进行风险大小衡量、发生概率衡量；风险清单调查法，指的是公司内部人员能够基于预先制定的风险要素来识别风险，并对新风险要素进行及时补充；故障树分析法，指的是人员基于所画的故障树进行风险分析，合理做出判断。由于每个旅游公司都是特殊的个体，不能在风险识别方法上一概而论。旅游公司管理者应该有独立思考的能力，有意识地建立起符合自身特点的财务风险识别体系。旅游企业想要在日益激烈的竞争中得到长远的发展，就必须依照国家五部委发布的内部控制基本规范及配套指引建立和实施一套统一、高质量的适合本行业特点的企业内部控制规范体系，提高企业自身的管理水平和风险防范能力，这样才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地[4]。

（2）监管意识提升。旅游公司的财务管理应该突出其监管职责，让所有财务人员的监管意识得到提升。旅游公司要强化对财务核算的管理和重视，让财务管理流程更加符合当前的内控要求。例如，公司内部的票据审核、费用报销要立足于财务核算流程来执行，保证专业性；出现不合理支出的情况时，财务人员要及时、真实地反映给上级部门，不拖沓，不隐瞒，从而帮助公司尽快找出问题所在，以实现财务的监管责任。旅游公司财务部门还要加强和业务部门的沟通，对公司的业务开展情况有常态化的把握，以方便对公司固定资产进行考察以及落实绩效考核制度。此外，财务部门的监管意识提升还体现在加强旅游业务各项成果报表的分析上。基于各项数据对比，财务人员能够更好地帮助公司管理层做出科学决策。

2.财务管理的绩效评价

旅游公司要注意对财务管理的绩效评价制度的建立。一方面，公司要制定出与内控目标相配套的员工绩效考核量化指标体系。该体系应立足于可量化、好操作、规范的标准来制定。而且，确定指标不能只有业绩数据方面的，还要有工作评价方面的。例如，同样是考核销售业绩，其对应的指标就既要有销售指标，也要有服务指标（售后服务评价、顾客宣传等）。这就能够使相关考核评价更全面，也能够减少行为失范现象；另一方面，为了激发所有员工的积极性，让大家能够见贤思齐，且保证员工对考核结果的知情权，公司可以通过内部途径进行考核结果的定期公示。其中需要注意的是，对与考核相对应的奖惩机制，旅游公司应严格落实，以此真正地在员工中树立公信力。

四、结束语

综上所述，旅游公司需要在财务内控工作中把握其构成要件，也需要抓住公司管理制度创新、落实专项主体责任、搭建知识共享平台几个着力点。当前，人们越来越重视旅游娱乐活动，也愿意在旅游方面增加消费，这使旅游行业一直都比较热门。这既是旅游公司发展的机遇，但同时也对其内控工作提出了新要求。为了让公司的发展能够建立在有效的财务内控基础上，旅游公司管理者以及财务人员还需继续努力，探索更加适合自己的内控路径。