电子商务对企业财务管理的影响及优化对策

李素允

（广东悍格时代电商科技有限公司，广东 佛山 528300）

对比传统的零售贸易，电子商务财务管理的特点主要是数据量庞大，并且由于客户群大多数为个人并极为分散等，贸易与推广的模式新颖和散乱，退换货由于平台销售承诺会过于频繁等因素，都对电商财务管理带来了一定的影响。

一、电子商务环境下企业财务管理的现状

1.销售与退货数据庞大

由于电商销售突破了区域销售的障碍，网店的销售量也会是传统贸易企业的几倍乃至几十倍的增长。但电子商务是网络交易，只能靠店铺首页描述与照片得到商品和服务信息，当实际使用时会有一定的心理落差。客户群体素质参差不齐，冲动消费等原因造成退货率高。物流配套在销售高峰期导致客户不能及时使用等一系列问题也对传统的供应链发货体系造成一定的冲击，发货与退货供应链管理问题最为突出，对财务应收账款造成异常影响。

2.商业模式新颖但税务风险较高

由于电商贸易没有实体经营地址，且多数为个人劳务，故电商涉税环境并没有传统企业规范，现行的法律法规对电商行业的指导意义不强，存在大量的灰色地带，电商企业税务风险较高。

3.财务管理系统落后

相比传统贸易企业的财务管理系统，电商财务系统没有成熟管理系统与管理指标。由于电商行业属于新兴的行业，并有成长速度快，更新速度快的特点，所以暂没有相对成熟的财务管理规范，大都依赖人工分析与核算，准确性与时效性较差。

二、电子商务对企业财务管理的影响

电子商务的订单类型与传统贸易区别不大，但存在数量过多、费用类型多样，且购买方与合作方多为个人等特点。传统的财务管理在库存管理、应收管理、税务环境和信息系统等方面，都不能完全满足电商行业财务管理的需要。如果照搬传统财务管理模式，会对电商财务管理带来困扰，最终会导致企业经济上损失。

1.应收核对困难

首先，由于电子商务订单量的数据巨大且分散，供应链的发货又会因为货期或者顾客要求等各种原因拆分订单或者合并订单来组织发货，后期由于种种原因造成的退货，都会直接影响到库存数量准确性，导致应收数据出现异常。同时，现时的电商平台的收付款账户的流水只支持到订单明细，对明细货物的收付款数据暂不支持，导致不能自动核销多个产品的订单应收数据，增加财务人工工作量，应收核对难度也会加大。而且，与订单相关的费用明细繁多，如积分、平台佣金、保险费用、捐款和支付类服务费等，这些费用都在订单收款时同时扣除，并列出多行费用支付明细流水，不便于财务汇总审核核算入账、账后查询。

2.个人劳务应税行为不规范

由于电商贸易模式的新颖性和开放性，其推广业务也比传统贸易企业新颖多样，且推广业务多为个人网络推广。以个人淘宝客或者对消费者的好评返现为例，在业务范围属于个人推广业务，但这些应税劳务在实际情况是没法取得发票的。税法规定支付个人500元以下零星支出个人经营所得，按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元，免征增值税（《财税[2016]36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》）。如企业的买菜费、修锁费、搬运费等，只需要取得一张个人开具的注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收款凭证，也就是只需收据，就完全可以入账并税前扣除（《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）。但电商平台为保护推广者个人隐私，并没有细化推广者的具体信息与进一步优化税务环境，导致企业没有取得合法的税务凭证，不能税前抵扣，有一定的涉税风险和税务损失。

3.财务数据分析效率低下

对于电商退货发货数据量与资金流水一直都存在数据量过大，明细数据存在难以抓取并难以一一对应的困境，以及财务管理系统难以明细核销，财务数据不能提高准确性与及时性，对于管理订单应收、产品毛利和供应链管理等财务管理问题造成困难。财务系统还是被动地汇总财务信息，没有向主动获取财务信息方向转变，财务软件从部门级别向供应链级别发展受到一定的阻碍，没有制造业成熟的电子商务管理系统，所以在财务管理方面相较于传统贸易会有落后的分析系统和低效率。

三、电子商务环境下加强企业财务管理的措施

电商运营系统数据应与财务系统尽可能对接，运营数据精细化并加入会计期间管理逻辑，将大大减轻财务系统的管理压力与效率。同时，想要成为销售贸易主力的电商行业，需要一个规范的税务环境，使得电商行业可以健康快速地发展。

1.精细化供应链管理，提高供应链系统信息化程度

（1）扫码管理发货数据

发货数据根据电商平台的支付记录一一对应产品条形码进行发货处理，每日导出未发货订单明细并按付款时间安排发货明细。对每件货物唯一条形码管理，该产品的所有信息都可以根据条形码进行实时管理，减少多发或者少发货物的失误。

（2）规范退货流程

退货订单，客服部应检查订单的发货状态，如已发货，应等货物退回后再审核退款，并要求客户填写退单号码，待仓库确认收货后如果唯一码与快递单号一致后，再审核退款申请，确保货物入仓后再退款。如货物未发出，应即时取消发货单，取消该快递单的打印权限，保证货物不能发出。杜绝因退款问题，货物的损失。

（3）规范换货流程

换货流程参照退货流程，要求客户填写退单号码，待仓库确认收货后如果唯一码与快递单号一致后，系统自动产生换货单，客服根据客户要求信息录入后，货物按正常出货流程操作。

（4）定期稽查异常数据

月末检查与稽核。月末针对退货单与换货单，导出明细数据，系统与退款数据和换货入库数据核销，收款流水与出库明细单进行核销，对差异数据跟踪并制定相应的财务管理制度，保证企业货物资产的安全性。

2.个人劳务费用电商平台应实施实名制

作为新兴的贸易模式，参与商务合作绝大多数是个人，由于前期对于个人应税行为的不规范操作，对企业产生一定的涉税风险与税务损失。对于个人为电商企业提供劳务部分，由于个人前期没有身份信息与电话信息留下，金额较少，所以难以联系对方，造成缺少税前扣税凭证，加大企业的税负并有涉税风险。对于支付与个人单笔少于500元，保留支付流水凭证作为抵扣凭证。同时，保留希望电商平台加强注册用户的实名制认证，留底作为税务机关稽查的依据，电商企业的小额支付给个人费用可作税前抵扣。

3.电商平台银行流水精细化

电商平台流水费用繁多，应在平台有财务汇总核算与明细查询功能，对于目前电商平台流水，若只针对最明细程度是订单维度，明显已不满足目前财务核算与分析。应细化到产品维度，与企业的出货匹配，便于企业与公司的财务系统进行核对与核算，提高电商的财务核算水平与财务管理质量。

（1）系统自动核销订单产品的应收账款

自动核销订单应收，根据平台银行流水与企业出货订单对比淘宝订单号进行自动核销，财务人员只需对逾期未核销数据进行检查与跟进，减少财务人员的工作量，后期财务不断优化自动核销规则，异常未核销数据随之也会大大减少。

（2）费用明细化

产品订单费用细化，产品的盈利情况应与电商平台后代实时关联，针对店铺或者SKU进行实时净毛利监控，有效控制推广投入，准确把握推广边际效应，精准投入营销广告。

这些措施都会促成电商财务与成熟的传统贸易财务管理同步接轨，减少财务风险漏洞，简化电商财务的核算与管理。实行电商平台的财务动态管理，网络财务的管理模式将会大大减轻企业的财务管理成本，并及时掌握经营数据，实现企业利润最大化。

4.提高电商财务人员素质

在招聘电商财务人员时，除关注其专业财务能力之外，还应注意培养其财务管理业务能力，只有不断根据电商业务发展更新财务管理流程的思维逻辑，才能做到业财一体。单核算的会计功能，已经被电算化系统所替代，财务分析职能也可以由财务管理系统实现。电商财务应深入业务流程过程中，根据业务流程结合风险点，制定符合实际情况的财务制度，不断优化财务管理系统，为企业提供更有价值的财务服务。

四、结语

随着社会经济的逐步成熟，电商的发展优势日益明显，逐渐成为零售贸易主流方式。这给电商贸易的供应链管理和财务管理带来了一定的挑战。在电商发展的过程中，应尽最大可能实现信息化，细化订单信息，资金流与物流紧密关联，优化工商税务环境，有效地提高企业的财务管理效率和运营效率，弥补传统管理过程中会计核算引起的信息处理滞后，让企业的决策变得更加灵活，实现电商行业更健康、快速、长远地发展。