新时期国有企业财务管理与内部控制体系的相关性分析

张 琦

（山东能源集团有限公司，山东 济南 272000）

新时期，国有企业发挥着重要的作用，当下国有企业已经成为了拉动我国国民经济增长必不可少的重要组成部分，这使得国有企业的发展形式和发展成绩等方面受到了诸多关注。国有企业和其他的私营企业有着很大的不同，国有企业发展的良好能够在很大程度上让国家收益。我国对国有企业进行改革的主要目的是为了提升国有企业在社会当中的影响力，用国有企业的发展和进步，推动国家的进一步强盛。在对国有企业的改革过程中，其重点在于财务管理和内部控制。只有认识到财务管理和内部控制体系的重要性，并且探索和分析两者之间的相关性，才能够推动国有企业的高质量发展。

一、财务管理和内部控制体系的概述

企业的财务管理本质上是企业管理的重要组成部分，企业在进行管理的时候，其侧重点是在追求企业利润的最大化上[1]。为此，企业尤其注重管理企业内部的资金、现金流量、利润分配等内容，财务管理在现代化的企业发展过程中扮演着重要的角色，有着非常重要的应用价值，是企业发展水平的一项重要标志。目前，在管理学理论的领域中，普遍将企业的财务管理工作当成是以筹资、投资和资金日常管理等为核心内容的管理，认为财务管理需要在财务计划、财务分析和财务预测等方面，发挥出对企业决策制定提供帮助的作用。但是，随着我国经济体制的不断发展，人们对财务管理的认知普遍提升，将财务管理工作当成是解决和处理财务关系的经济管理工作。

最早内部控制这一概念提出的时候，主要指的是一个过程即由企业的董事会、管理层和其他员工实施，为了实现企业经营的效率结果、财务报告可靠性和遵循相关法律法规等提出的一个合理性的保障。但是，在这个内部控制框架当中有一个明显的缺陷就是对风险的强调力度不够，导致在实际运用的过程中受到了一定的限制。美国的COSO委员会在2004年9月正式颁布了《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM），标志COSO委员会最新的内部控制研究成果面世。在内部控制体系中融入了风险偏好和风险容忍度等的概念，使得内部控制体系成为了一个具备风险管理预警、判定和防范的完整系统。企业将进行内部控制的主要对象确定为风险，并且要求企业的管理人员能够认识到企业不仅处于复杂的经济和市场环境下，并且还始终处于风险之中。但是，企业在面临着风险的时候，还面临着发展的机遇，这要求企业在进行内部控制的时候，要对风险有正确的认知，保证能够对风险进行合理、有效的控制。

二、财务管理和内部控制体系的重要作用

1.财务管理的重要作用

第一，财务管理能够对企业的内部活动进行切实有效的监控。一般情况下，企业的财务管理工作的主要内容有对资金的预算、实施和控制。在这整个的过程中，能够统计和分析企业的财务信息，严格监控财务管理当中的核算工作，及时发现和指出企业财务管理工作当中存在的问题，及时依法惩处弄虚作假的财务管理相关人员，从而保证财务管理工作的真实性和可靠性[2]。

第二，财务管理能够加强部门之间的联系和合作。企业内部各个部门之间的相互联系和合作，能够促使企业内部生产经营活动的顺利进行。基于企业内部不同部门之间工作内容的不同，为了尽可能地规避不必要的冲突，借助财务管理很好的对各个部门的经费进行协调和分配，这样不仅达到了协调部门之间关系的作用，还能够很大程度上提升财务经费使用的效率。

第三，财务管理是企业管理工作的基础性内容， 是企业一切经济活动开展的基础。从企业财务管理的实际情况上来看，企业的财务管理不仅能够对资金进行组织，还能够对企业内部各个方面的财务关系进行管理。在企业进行财务管理的过程中，财务管理的范围得到了扩大，将企业的筹资资金、使用资金和分配资金等都包含其中。

2.内部控制体系的重要作用

第一，内部控制体系能够很好地防范企业的经营风险。企业在实际的生产经营过程中，要想谋取长期的发展，就要在企业生产经营的过程中及时有效的预防和控制企业的财务风险。内部控制是企业在生产经营过程中开展管理工作的关键环节，有助于全面系统评估企业的财务风险，对生产经营中的薄弱环节进行有效的控制，从而确保将企业的财务风险控制在合理的范围内。同时，企业是企业预防风险的重要手段和方式[3]。

第二，内部控制体系能够将财务信息的准确性和真实性得以提升。企业拥有完善的内部控制体系，能够使企业收集、记录、归类和汇总财务信息的速度和效率更快，有助于真实准确地反映企业的财务状况。

第三，内部控制体系能够使企业的经营效率得到提升。内部控制体系可以通过于统计和会计等部门的沟通和合作，将生产、财务和营销等工作有机的结合起来，从而达到加强部门之间联系的重要作用。同时，内部控制体系还能够将整体性的作用更好地发挥出来，进而使企业的经营效率得以提升。

三、新时期国有企业财务管理和内部控制体系现状

1.国有企业有待进一步提升风险控制的意识

国有企业在实际的生产和经营过程中，国有企业的领导者格外注重企业的流动资金和财务周转是一个非常普遍的现象，但是也存在着对财务管理和内部控制体系意识薄弱的问题。部分国有企业没有构建比较完善的财务风险管理制度，导致国有企业内部工作人员的财务管理和风险预防意识比较薄弱，将重点放在了提升企业经济效益方面。国有企业存在的这种情况，通常会使实际的工作和财务计划的制定两者之间存在某种程度上的偏差，导致财务管理工作不能够正确且充分的发挥自身的最大作用。同时，部分国有企业缺失内部控制体系，使得国有企业内部的财务管理工作不能够得到很好的落实，从而限制国有企业的良好发展。

2.财务管理和内部控制之间不契合

在市场经济不断发展的前提条件下，国有企业在发展中逐渐认识到了财务管理和内部控制体系的重要作用。针对财务管理和内部控制体系等方面的工作，国有企业制定了财务管理和内部控制的制度和准则，使内部控制体系能够发挥出了自身的作用，并且取得了一系列的发展效果。但是，国有企业在财务管理和内部控制体系的构建过程中还存在明显的缺陷，如难以和国有企业的实际发展状况和市场情况相结合。同时，对其他发展成功国有企业的财务管理和内部控制体系等盲目照搬等，从而使国有企业的发展受到了制约。

3.财务管理和内部控制体系责任和权利不统一

国有企业在实际的建设和发展过程中很容易出现权责不统一的问题，该问题的出现会在很大程度上影响国有企业管理制度的落实和执行，从而使国有企业的经济建设目标难以实现。根据对国有企业的实际发展情况的调查和研究发现，当前国有企业在发展的过程中权责不统一的现象比较普遍，这使得国有企业的财务管理和内部控制工作的执行力度相当差，导致财务管理和内部控制体系在国有企业难以发挥出辅助国有企业发展的重要作用，甚至还会对国有企业的发展产生不利的影响[4]。

四、新时期国有企业财务管理和内部控制体系的相关性

1.财务管理和内部控制体系是国有企业的重要组成

国有企业在实际的生产和经营的过程中，开展财务管理的相关活动能够有效的管理国有企业的各项融资投资、现金流量等资金活动。国有企业开展一系列财务管理的工作，能够使国有企业获得稳定的资金链，从而达到实现国有企业自身经济利益的目标。同时，财务管理工作还能够为国有企业的发展奠定良好的基础。国有企业良好内部控制效果的获取，需要在构建内部控制体系的时候，对国有企业生产经营活动当中的薄弱环节进行针对且有效的控制。只有这样，才能够使国有企业的各项风险隐患得到很好的控制和规避，从而保证国有企业内部各项经营管理活动的正常和有序运行。通过对上述财务管理和内部控制体系的分析可知，财务管理和内部控制是国有企业自我管理当中的重要内容，直接关系着国有企业的健康和高质量发展状况[5]。作为国有企业管理核心内容的财务管理，能够直接影响企业的运营效益。国有企业财务管理活动的有效开展需要相应的保障，这是就需要是在构建相关体系的基础上进行完善，从而保障国有企业的财务经营活动得以顺利开展。在整个的过程中，还需要加大对财务管理活动的监管力度，提升财务风险规避和预防的效果，从而保证国有企业能够持续且稳定的发展。

2.内部控制体系能够支撑财务管理目标的实现

国有企业进行财务管理的目标是实现资金资源利用效率的最大化，从而使国有企业能够能够获得最大的经济效益。国有企业在保证自身财务管理目标得以有效实现的基础上，还应当对财务管理工作开展的过程进行有效的监督和调控，使国有企业的各项财务管理活动都能够得到保证。在国有企业内部控制体系的不断完善和内部控制监管力度不断增强的基础上，对财务管理的工作进行全过程的监督和管理，从而推动企业的财务管理工作高效开展。国有企业在内部控制体系的作用下，不断优化和完善企业财务管理当中的薄弱环节，有效的规避一些财务风险隐患的产生，从而保障财务管理目标的实现。

3.借助财务全面预算管理保障内部控制职能的发挥

在新时期的背景下，国有企业对财务管理进行了一系列的改革，通过实现全面预算管理，帮助国有企业有效降低自身经营成本和生产成本等，从而国有企业的经济利益目标。在国有企业全面预算管理工作得到落实的情况下，能够帮助企业做好宏观的财务活动计划。同时，结合企业自身的经营发展状况，开展合理有效的投资活动，在保障国有企业经营成本降低的基础上有效的提升国有企业的经济效益。国有企业在实施自身内部控制各项措施的过程中，巧妙的利用财务全面预算管理模式对各项财务数据和信息的真实性、准确性和有效性进行控制，有效的降低出现一系列财务风险的可能性，从而保证国有企业的内部控制职能能够发挥有效的作用。

4.内部控制的强劲能够有效保障财务会计信息的真实性

国有企业开展财务管理工作的过程中，一旦出现了财务管理当中会计信息的失真，不仅会直接对国家的利益造成损害，还会进一步提升国有企业的营运风险。如果国有企业的财务会计信息出现了失真的问题，那么在进行投资决策的时候投资者使用的会计信息也会出现一定的失真状况，这不利于国有企业优化配置内部的各种资源[6]。在国有企业的运营中出现了资源闲置的情况或者贪污腐败等问题，都会对国有企业的高质量和持续健康发展产生不良的影响。通过构建完善的内部控制体系，国有企业能够进一步强化内部控制的力度，不仅有助于提升和保障国有企业财务会计信息的真实性和有效性，还能够推动国有企业合理投资和融资活动的良好开展。

五、提升国有企业财务管理和内部控制体系水平的有效策略

从对国有企业财务管理和内部控制体系相关性的分析上来看，两者之间确实存在着一定的相关性。因此，国有企业要实施相关的有效措施，来提升国有企业财务管理和内部控制体系的水平，其具体内容如下：

1.将业务处理程序和权利与责任明确下来

国有企业要想保证自身的高质量和长久持续性发展，必须不断完善国有企业内部组织结构，重点关注相应的权责分工。从国有企业的实际发展情况来讲，国有企业在处理一些经济业务的时候，通常不会只牵涉到某一个单独的部门，其他的部门通常都会共同参与其中。这样一来，就需要在共同参与的过程中对各个部门的工作职责进行明确的划分，能够提升职责分工的有效性和合理性。国有企业还可以从实际情况出发，针对各个部门制定健全的内部控制规章程序和规章制度，并且严格按照相关的要求和标准来执行。如果国有企业的内部控制制度变成了一纸空文，那么其就很容易出现形式化的严重问题。

2.国有企业要加大成本管理的力度

国有企业加大成本管理的力度，不仅是加强成本管理的表现，还是保证国有企业正常生产经营过程中获取利润的主要来源。国有企业在进行成本管理的时候，需要不断分析和调整现时的利润结构，切实扩大和提升自身的主营业务利润，尽可能的避免短期行为，保证国有企业获取利润和利润获取质量的提升。新时期国有企业在发展的时候出现最典型的情况就是一些国有企业粉饰自身的企业利润，将其从亏损的状况转化成盈利的状况。国有企业采取关联交易的方式，将产品大量大规模的向控股公司出售，这样不仅使国有企业利润的生成机制扭曲，还使得利润的含金量大大降低，不利于国有企业树立正面的社会形象[7]。因此，国有企业必须要做好成本管理的工作。国有企业财务管理相关的工作人员要树立一切成本都可控的观念和思想，积极探索成本管理和控制的创新手段和方法，将经营管理的范围拓展到生产环节当中，对生产组织的情况多加关注，实时留意国有企业产品的销售状况，对产品生产的消耗情况进行准确的记录等。

3.强化对内部控制的监督

一些国有企业在发展的过程中，格外注重内部控制，但是缺少了对内部控制的有效监督，这使得内部控制并不能在国有企业发挥很好的作用。并且国有企业在建立相对较为完善的内部控制评价体系的时候，仍然要注重强化对内部控制的监督。

第一，良好的内部控制体系和评价监督工作是密不可分的，为了保证建立的内部控制评价体系的有效性，应当监督内部控制制度的有效运行，并且做到及时从中发现问题。为此，国有企业可以根据自身的发展状况，设置独立的内部审计部门，为其提供制度层面的保障。从国有企业内部工作人员的角度来讲，国有企业的相关管理人员要对内部审计工作的重要性有正确的认识和把握，不断的提升内部审计工作人员的专业素养和专业水平。内部审计部门的人员要格外注重自身的专业性，部门的工作人员不仅要具备良好的财务和审计方面的知识，还要了解业务运行的具体流程。在不断完善内部审计制度的基础上，纠正内部控制体系当中存在的一些问题。并且实施相关的问题解决办法来解决问题。通过内部审计工作实施的有效性，来做到对内部控制的监督。国有企业要使内部控制监督部门的独立性得到提升，保证相关的工作人员能够对内部控制当中存在的问题进行独立的处理和思考，不会受到其他外界因素的影响，能够独立自主的开展相关工作。这样一来，不仅提升了内部控制监督的权威性和科学性，还使内部控制监督部门的地位得到了提升，使整个部门的权威提到新的高度。

第二，国有企业的内部控制活动在国有企业生产和运营的各个环节都能够得到体现，国有企业的管理层要有明确的风险意识，注重到风险防范工作的重要性，努力将风险的意识和观念融入到国有企业的文化发展当中。基于这种状况，国有企业还要强化对内部控制的宣传工作，其中需要格外注重对日常经营活动的全面梳理，保证其能够起到有效的控制作用。国有企业进行内部控制体系宣传的方式有很多种，如借助国有企业内部的网站、微信群和简报信息等。通过门户网站和办公系统来宣传内部控制相关的知识，能够提升国有企业内部工作人员的内部控制理念，有助于提升内部监控人员的内部控制监督意识。

第三，国有企业的相关管理层要对国有企业面临的严峻内部和外部风险情况有清晰的认知和把握，树立良好的风险防范意识，做到防患于未然，将风险防范的意识融入到相关的制度建设中，从而形成有效的风险管理体系。国有企业的管理层要明确风险的最终承担者，强化自身的风险意识，不断的完善风险管理体系[8]。随着内部控制制度的持续推进，建立的内部控制体系当中包含着全新的制度和流程，这样一来在实际的运行过程中就难免会产生矛盾和冲突。为了解决内部控制体系暴露出来的问题，相关的管理层应当制定良好的问题解决机制，保证内部控制的有效运行。为此，国有企业可以建立严格的激励惩罚制度，对于那些能够严格执行内部控制制度的员工，国有企业可以给予其一定的奖励，一方面能够最大限度内调动其参与内部控制的主动性和热情，另外一方面能够构建国有企业内部全员参与内部控制监督的完整体系。

第四，国有企业强化内部控制的监督，还可以通过完善国有企业内部组织结构的方式来完成，如对国有企业的独立董事制度进行完善、加快对董事会建设的步伐、尽可能削弱或者减少内部管理人员的控制和操纵行为等。除此之外，国有企业还可以将监事会的地位提升到一定的高度，对出资人机构、股东会、董事会、经理层和监事会等进行严格的规范，保证其能够切实履行相关的责任和义务。与此同时，还要严格遵守相关的法律法规和国有企业的公司章程等，保证建立起与市场经济发展规律和我国国情相符合的国有企业法人治理体系。

第五，国有企业可以通过组建财务管理和内部控制体系的风险控制部门或者成立相关的风险控制小组。风险控制作为内部控制当中的重要环节，在应对风险的时候可以设置专门的风险防控部门，以便于将国有企业日常经营过程中存在的风险及时掌握在手中，并且向上级管理层进行报告，从而形成全面系统的风险管理日志。通过风险管理日志的形成，能够大大提升国有企业的抗击风险能力，能够在风险到来之前做好相关提前预警工作，并且采取相应的措施来应对出现的问题。风险控制小组应当有独立判断事物的能力和原则，在国有企业出现一系列风险的时候，能够做到客观公正的应对，并且做好内外的检查工作，从而保证对内部控制风险点的落实。在相关人员做好风险应对的过程中，还要注重强化监督，并且相关责任的落实工作。

4.将信息化与财务管理和内部控制体系融合在一起

在新时期的时代发展背景下，各种信息化技术和各行各业融合在一起。为了适应时代的发展要求，国有企业将信息化的手段灵活的运用到国有企业的财务管理和内部控制体系当中，根据国有企业发展的具体情况，建立起相关的信息化管理平台。在信息化管理平台中，可以根据客户的相关要求来订购相关的产品，并且对这些产品实现信息化的管理，在系统当中可以明确企业的经济订购批量和产品的库存以及储备量等相关的信息和内容，这样能够确保及时的进行产品的补充。国有企业借助财务管理和内部控制体系的信息化管理平台，能够实现各种信息和数据资源的共享，从根本上规避了“信息孤岛”问题的出现。在构建信息化平台的基础上，还要注重信息化平台的安全性问题，可以采取相关的技术来保障安全，如设置网络防火墙和进行病毒入侵的检测等。同时，为了保证信息化管理平台的安全性，还可以配备相关的日常维修维护和管理专业人员，建立完善的财务管理和内部控制体系制度。在我国信息化技术得到不断发展的当今时代，国有企业不仅需要对会计信息化建设的力度把握到位，还要注重完善会计信息的披露机制。国有企业只有使机制得到了不断的完善，才能够对整个国有企业的经营产生进行有效的监管，并且很好的规避国有企业内部的财务风险和投资经营风险等。国有企业要想实现持续稳定的发展，需要明确财务管理和内部控制体系的相关性，并且在此基础上解决好财务管理和内部控制体系当中存在的问题，进而保证国有企业各项活动能够顺利开展。只有国有企业了在生产经营过程中有效规避财务管理风险和经营投资等方面的风险，才能够保证国有企业提升自身的核心竞争力，从而在竞争激烈且复杂的市场环境中谋求自身的发展。

六、结语

新时期国有企业要想更好的建设自身、实现更好的发展，就要保证财务管理和内部控制体系的协同建设和发展，只有这样才能够促使国有企业提升自身的综合实力，有效地控制国有企业的经营风险。国有企业要明确财务管理和内部控制体系之间的相关性，从国有企业本身的实际情况出发，不断优化和完善相关的管理措施，从而促使国有企业更好地支持和落实财务管理和内部控制体系的发展。