企业税务筹划的风险分析及其对策研究

曹仙珍

（龙岩市振龙合伙税务师事务所（普通合伙），福建 龙岩 364000）

现阶段，随着社会经济的快速发展和经济全球一体化的不断深入，各行各业的市场竞争越来越激烈，在这种复杂多变的环境形势下，部分企业为了取得更好发展，有效提升企业竞争力，开始在企业内部开展税务筹划工作。但税务筹划工作自身存在一定的税务风险，且在具体实施过程中也会出现风险问题，同时，市场环境中税务执法工作也在不断地调整和优化，这就使得企业开展税务筹划的环境越来越复杂。

一、企业税务筹划重要性

税务筹划也可以称之为合理合法节税，也就是说，在法律允许的范围内可以对企业各项经营活动实施合理有效的税务筹划，从而实现有效的成本节约与风险控制，以实现企业节税目标和企业经济利益最大化。可见，税务筹划对企业来讲有着极为重要的现实意义。

第一，企业通过税务筹划可以使企业现金流量得到有效提高，促进企业可支配收入增加。税务筹划通过运用科学合理的方法和措施，来有效地减少企业税负，在一定程度上使企业现金流量增多，进而使企业可支配收入增多，使更多的资金投入到其他方面，从而实现多元化发展。

第二，税务筹划有利于企业合理延迟纳税，为企业获取更大效益。税务筹划需要对国家税法、政策等展开研究和分析，进而做好相关筹划工作，从而达到企业延迟纳税的目的，进而使企业得以更好地利用这部分资金进行投资，为企业获取更大的效益。如近两年受疫情因素的影响，国家就有出台了相关减免费用、延期缴纳税收、针对性补贴的政策，一些中小微企业通过对这些政策的研究和分析来做好企业自身的税务筹划工作，从而有效处理好企业内部资金周转问题，有效缓解企业税收压力，以利于企业渡过危难时期。

第三，税务筹划有助于引导企业的投资方向，为企业生产经营决策提供良好建议。税务筹划通常都在企业纳税之前就对企业各项经营活动实施有效的规划，为企业今后发展方向、生产经营以及投资活动等提供合理有效的指导意见，以便更好地促进企业实现战略发展目标。

二、企业税务筹划的风险分析

1.政策风险

从企业的角度来讲，在实施税务筹划工作过程中，需严格以国家税收法律法规及政策等为依据来制定科学合理的税务筹划方案，再将该方案有效的执行和落实，从而实现降低税负的目标。但我们知道，国家政策并不是一成不变的，且各个地区所实施的政策也各不相同，所以，企业税务筹划人员应当对当地税收政策进行深刻解读、研究并作出选择。也正因如此，企业税务筹划同样也会存在一定的政策风险。

第一，由于国家税收法律法规、政策及其涉及的范围都比较广，且内容过于复杂，再加上受市场环境变化的影响，相关税收法律法规及政策也随之发生了一定的改变。如依据财税〔2015〕119号文件、财税〔2018〕64号文件和财政部、国家税务总局发布的2021年第13号公告，企业的研发费用加计扣除政策就发生了变化，将制造业的研发费用加计扣除从75%提高到了100%。因此，企业税务筹划是一项长期持续性的工作，当开始推行实施新政策时，其与旧政策间难免会出现一些差异，如果企业税务筹划人员不能对新政策的变化方向及时掌握，就可能会致使一些新政策与企业已有税务筹划方案不相适用，这样一来也会给企业带了一定的政策风险。

第二，由于国家税收政策具有多样性，如果企业税务筹划人员对于相关政策不能很好地理解和把握，从而致使其结果存在一定的偏差，也可能会导致企业税务筹划达不到预期的效果。例如：税务筹划人员在没能全面、充分地了解某项政策的情况下制定了方案，那么该方案就极可能不能很好地适用相关政策，进而导致税务筹划无法实现预期目标。

第三，如在具体制定税务筹划方案过程中，没能充分结合企业自身实际情况和税收政策的适用情况进行研究，从而致使所选择的税收政策不适应，同样也会导致企业出现政策风险。

2.经营风险

所谓经营风险，就是指企业在实施税务筹划工作中没能科学有效地对自身税务筹划进行管理，不能有效地把控好税收政策，从而致使企业经营过程中出现风险问题。

在现阶段科技快速发展时期，我国税收政策有了较大的调整，经济全面一体化正在不断深入，企业想要在这种环境下取得更好的发展，就需要展开全面、综合性的考量，再结合税收政策来做好企业的税务筹划工作。企业通过科学合理的税务筹划，以使企业从中取得更多的税收优惠，有效缓解企业经营压力。所以，这就要求企业税务筹划人员具备敏锐的观察能力、一定的税务管理工作经验。如财税〔2018〕54号文件就有说明对于企业新购进的设备、器具，在500万元内的可以一次性计入当期的成本费用，不用再分年度折旧计算所得额扣除，并且一次性扣除的优惠在预缴申报的时候也是可以同时享受的。同时，国家税务总局公告2019年第2号也有说明关于小型微利企业的年应纳税所得额在300万元以内的，也是做了几个档减少税率缴纳企业所得税。结合上述的国家优惠政策，我们只需要在申报企业所得税时，充分利用国家的税收优惠政策，就能使企业达到合理节税的目的。

就当前我国企业来讲，特别是中小型企业，许多管理人员专业能力不强，不能敏锐地理解和吃透国家税收政策，从而致使企业税务筹划工作无法正常有序地开展，进而在极大程度上影响了企业的发展。且一旦企业税务筹划出现错误时，就极易致使企业税负增加。

3.税务筹划人员因素风险

税务筹划具有较强的专业性，其要求筹备筹划从业人员应当具备较高的法律法规、道德以及风险等意识，同时也要求企业在实施内部控制过程中不断强化对税务筹划工作的控制。

由于税务筹划具有一定的专业性和复杂性，所以，相关人员在具体实施该项工作时，应当由专业人士来展开，但就目前来看，许多企业对于税务筹划方面的认识并不多，工作人员的税收筹划实操经验不足、专业度不够，或受到企业规模、发展等相关因素的制约，从而致使该项工作没能由专业人士来进行。而这些人对于国家税收政策了解并不多，且难以有效地结合企业自身实际情况来展开科学合理的税务筹划工作，进而给企业带来一定的风险问题，甚至还会对企业的发展造成极大的影响。

三、企业税务筹划风险的应对策略

1.科学把握税收政策

而对于企业税务筹划方案来讲，也是需要以不断变化的税收法律法规及政策等为依据来作出适当的调整，从而实现企业税负减少的目的。在这一过程中，国家出台了许多类型的税收优惠政策，可以说，税收优惠政策在一定程度上起到调节市场经济的作用。政府方面为了更好地促进各产业的健康、稳定发展，通常会通过税法相关内容来作出调整，所以，企业想要确实做好税务筹划工作，有效控制税务风险，就需要不断加强税收政策的学习并加以把握，做到以下几点。

第一，企业管理人员应当对我国税收政策加以重视起来，并予以一定的关注，对相关政策变化展开全面、系统且客观的研究，再结合企业实际情况落实好税务筹划工作。

第二，深入研究和分析税收优惠政策相关内容，积极与税务部门及相关代理机构进行沟通和交流，正确选择与企业自身相适应的税收优惠政策并加以申请。

第三，在具体开展税务筹划工作时，企业应当从长远发展眼光展开分析，深入研究和分析市场经济变化及发展趋势，再从整体上对税收政策变化发展趋势和方向加以把握，从而使企业自身更好地运用好税收优惠政策，不断发展政府扶持相关产业。

第四，真正从企业战略发展目标、经营特点等来提升企业经营活动与国家税收优惠政策的协调统一，进而及时有效地对企业经营决策作出调整和优化。

2.编制科学合理税务筹划方案

（1）注重税务筹划的事前控制

因企业管理人员及有关工作人员对于税务筹划的认识存在一定的偏差，且会计核算、财务管理以及涉税诚信等多方面内容均会影响着企业后续税务筹划工作的实施。所以，企业的具体实施税务筹划工作前，应当做好充分的事前控制工作。如需积极收集企业经营、税收政策以及市场经济环境变化等多方面信息，以为企业编制税务筹划方案提供有力的数据支撑。同时，还需确保企业税务和财务各项信息具有完整性，从而更好地保证税务筹划方案得以合法合规。另外，企业管理人员还应当对税务工作加以重视，切实将各项工作落实到实际工作中去，充分有效地将税务筹划应有的价值和作用发挥出来。

（2）注重税务筹划的事中控制

从税务筹划来讲，其事中控制主要做好以下几点内容：一是需以国家相关政策、法律法规等为依据来编制科学合理的税务筹划方案，以确保其得以与企业财务管理目标保持统一，进而有效地将其运用到实际的财务管理工作中；二是需与税务机关加强沟通协调，以便更好地促进双赢；三是企业还应当将现代税务代理的优势发挥出来，从而有效处理传统税务筹划工作中存在的问题。

（3）注重税务筹划的事后控制

在企业税务筹划过程中有方案设计、落实以及评估几个方面的内容，整个筹划工作具有较强的完整性和系统性，当完成筹划工作以后，企业还需要对其工作展开绩效评估，这样可以有效地对企业整体税务筹划方案的实施效果进行合理总结，为后续的税务筹划方案的制定提供数据和经验积累，以便更好地优化和提升企业税务筹划水平。

3.提升税务筹划风险防控意识

为了更好地做好企业税务筹划风险的防控工作，企业管理人员还应当进一步加强税务筹划风险防控意识，尽可能在风险出现前做好相关预防控制措施。所以，企业管理人员应当不断增强自身的法律法规意识和观念，再严格以国家法律法规政策等为依据，在合法合规的前提下科学合理地做好税务筹划的选择与制定，尽可能实现减少税负、延期缴税等目标，从而更好地通过税务筹划来促进企业实现利益和价值的最优化。

4.构建完善的税务筹划风险预警机制

对于企业来讲，想要进一步提升税务筹划风险防控效果，那么企业内部就应当积极构建科学、完善有具有专业性的税务筹划预警机制。借助现代互联网信息和在数据技术与网络各类设备，积极构建税务筹划风险防控预警系统，有效地将现代科技优势充分发挥出来，再通过这一系统来实现对企业税务筹划潜在风险展开分析，从而更好地为企业事前、事中以及事后的控制奠定良好的基础性保障。通过风险预警系统的建设，可以使各项信息收集、处理以及风险防控工作质量更有保障，使该系统的作用充分发挥出来，可以从以下几个方面来展开。

第一，通过该预警系统可以收集到更多更全面的信息资料，如经济、税收等法律法规及政策等的变化、市场环境变化以及税务部门执法情况等。当以上信息收集完成以后税务筹划风险预警系统便可以通过大数据来实现对潜在风险问题展开智能化、系统化地分析并作出合理判断。

第二，该系统通过对各项信息及数据展开分析，可以有效地从中发掘同相关风险信息，进而再作出风险预警警示，这样一来，企业管理人员更可以在这些潜在的风险问题提前做好预防控制工作。

第三，通过风险预警系统还可以从全面客观的角度去认识风险形成的原因，从而更好地为企业管理人员制定相关风险管理和防控措施，不断提升风险防控能力。

5.加强与税务部门的沟通

企业在实施税务筹划过程中，最为主要就是保证企业内部资金得以实现最优化配置，以达到节税的目的。而企业想要实现节税的最为有效的途径就需要得到税务部门的批准，随后方可严格按照相关税法要求来进一步推进税务筹划工作的执行与落实，促进企业实现经济效益提升。而在这一过程中，如果企业没能有效地了解和掌握相关税法政策，没能充分结合企业自身发展现状来展开规划设计，没能科学有效地对当前市场发展开研究，就会致使企业税务筹划方案无法结合企业财务实际发展情况来作出科学合理的预判，从而导致在具体实践过程中出现概念界定混乱的情况，并最终致使企业税务筹划无法实现预期的效果。

6.注重对税务筹划人员的培养

从税务筹划的角度来看，要求其从业人员不仅要具备一定的税法知识，而且还要求有一定的经营管理能力。企业想要真正做好税务筹划工作，以实现节税目标，就需要企业从税务筹划人员着手进行培养，加强学习和培训，制定相关激励机制、管理制度等，以使税务筹划人员更加积极主动地投入到工作中，努力构建一支专业素质较高的税务筹划团队。具体可以从以下几个方面来实现。

第一，企业需从人员地学习培训工作着手，不断加强税务筹划人员在专业知识、技术等能力，还可以聘请相关领域的专家学者等来加强对企业相关税务人员的指导和学习，不断更新和提升税务筹划知识与能力。同时，企业还可以组织企业税务筹划人员分配到相关高校、培训机构等进行学习和培训，做好税务筹划人才的储备工作。

第二，在企业内部还应当积极制定科学完善的激励制度，进而有效地激发税务筹划人员更加积极主动地做好相关工作，从而更好地对其工作过程中潜在的风险问题进行识别和判断，同时也应当将一定的风险责任落实到税务筹划人员身上，充分发挥激励制度应有的作用。另外，在企业内部还应当制定相应的奖励机制，科学合理且高效地实施税务筹划工作，有利于企业经济效益的提升。所以，企业可以适当地对在税收筹划工作中表现优秀的人员给予一定的奖励，使其更好地服务于企业。此外，企业还应当为税务筹划人员提供良好的晋升和发展空间，对于能力较强、表现突出的人员进行提拔晋升，以利于税收筹划工作得到有效的落实，进一步提升税务筹划方案的科学有效性。

四、结语

总而言之，在企业经营管理工作中实施科学合理且具有可操作性的税务筹划，可以在一定程度上提升企业的整体管理水平、财务管理能力；同时，还可以大幅度地节约企业成本，促进企业实现经济效益最大化。就目前来讲，国内企业因受到管理理念、水平以及人员素质等多方面因素的影响，而致使企业税务筹划的实施存在一定的风险问题，如果在这一过程中企业不能科学有效地开展好税务筹划工作，必定会给企业造成较大的损失。因此，企业管理人员应当充分认识到税务筹划的重要性及其可能存在的风险问题，树立正确的税务筹划风险意识，尽可能制定科学合理合法的税务筹划方案，以使企业得以达到节税目标。