关于进一步加强财务精细化管理的思考

陈 亮

（中国储备粮管理集团有限公司湖南分公司，湖南 长沙 410005）

一、引言

在当下新冠疫情影响范围遍及全球、形势较为复杂的情况下，全球经济发展面临不稳定不确定因素显著增多的态势短期内还难以改变，使企业面临着生存与发展的重大考验，这也对财务管理提出新的挑战和要求。财务如何结合自身实际情况，管好用好企业资金资产，实现增收节支，确保资金供应有序，夯实企业运营基础，提升财务管理水平，稳住财务这个企业运营“中枢”，发挥出财务系统促发展、抗风险、保大局的作用，以促进企业提升经济效益，实现降本提质增效具有积极的现实意义。

二、过“紧日子”的内涵和重要意义

过“紧日子”不代表不办事、不花钱，而是巧办事、管好钱、花好钱。摒弃大手大脚花钱，不计成本开支等老旧思想，合理利用有限的资源发挥最大的效能，提高资源配置效率，实现投入产出效益最大化，实现降本增效、降耗增效、降险增效、挖潜增效。

古语有云“取之有度，用之有节，则常足”。纵观历史，不论是大到国家还是小到个人，兴盛都源于勤俭，衰败都源于奢侈，企业自然也不例外。所以，如何精打细算，过好“紧日子”是企业生存发展的长远之计。党的十八大以来，党中央不断强调“厉行勤俭节约，反对铺张浪费”的重要性，也多次提到各级要牢固树立过“紧日子”的思想。这不仅仅是对国家机关、事业单位的要求，也是对社会各行各业的要求。过“紧日子”不但是企业传承发扬“艰苦奋斗、勤俭节约”优良传统的体现，而且是企业积极承担社会责任的体现。尤其是新冠疫情暴发给举国上下乃至全世界带来的冲击都是始料未及的，虽然国内疫情在最短的时间内得到有效控制，复工复产也有序进行，但是国外的形势依旧严峻复杂，对国内依然有不小的影响，很多企业面临寒冬的说法并不为过。在后疫情时代，企业需要一手抓疫情防控，一手抓生产经营，两手都要硬。此时，牢固树立过“紧日子”的思想，千方百计过好“紧日子”更是尤为重要，更应成为企业管理中的一种常态化管理。

三、目前财务管理存在的一些问题

1.业财融合不够深入，部分业务仍存在“两张皮”现象

财务管理应贯穿于企业业务流程的始终，形成事前、事中、事后多方面的管理，而不仅仅是事后根据相关数据整理分析。目前仍有部分单位财务与业务沟通不够及时，业财融合不够深入，财务人员对部分业务发生前期参与不够，流于形式；中期跟踪不够，对业务进度或变化知之甚少；后期反馈不够，由于前面环节的参与、管理缺失，后期反馈仅停留于数据表面，无法深入透彻的分析到实质内容，给企业管理层面提供的辅助决策依据不够充分准确，没能真正发挥当好参谋的作用。

2.信息化技术尚未充分体现其便捷高效的优势

由于信息化建设前期技术不够成熟，开发设计前瞻性不够，沟通不够充分等原因，导致企业各信息系统间数据口径多样化，“一门多数”和“数出多门”给企业管理层进行决策带来了困扰，需要财务人员多次比对分析解释。其次，各系统之间存在信息壁垒和孤岛，数据不能共享，财务人员需要在不同系统里重复录入数据，手工录入过程中难免出错，又需要多次比对核实。此外，系统的不稳定性造成系统瘫痪或者录入信息丢失等，需要财务人员重新录入或者等待系统运维人员解决。这些某种程度上增加了财务人员的工作量，降低了工作效率，信息化建设需要进一步发展完善，更好地发挥其便捷高效的优势。

3.企业市场化意识不够强

虽然改革开放40多年给我们的国家带来了翻天覆地的变化，但是在不少企业市场化意识仍然不够强。一是有的企业仍然有依赖思想，习惯等、靠、要，有什么问题第一是想到找政府、找上级解决，缺乏主动担当、积极作为的精神。二是有的企业只顾埋头拉车，没有抬头看路，思考问题局限于企业本身，没有考虑到外界变化对自身的影响，跟不上时代发展变化的步伐，对瞬息万变的市场手足无措。三是有的人认为进了一家企业就万事大吉，尤其是认为进了国有企业就是端上了“铁饭碗”，就贪图享乐、安于现状，降低了对自己的要求，缺少了忧患意识、竞争意识，某种程度上也影响了企业的发展。

党中央指出要坚定不移走改革开放的道路，“十四五”时期要紧紧围绕建设更高水平开放型经济新体制，坚持实施更大范围、更宽领域、更深层次对外开放，开拓合作共赢新局面。对外开放将使我国与世界联系更紧密，市场化程度越来越高，如果企业缺乏市场化意识，仍然停留在过去的老旧思维模式中的话，将无法适应新时代发展的需要，即使国家给予再多的政策支持和帮扶也将面临淘汰的风险。

四、以过“紧日子”促进财务精细化管理的建议

1.过“紧日子”就是要“绷紧思想的弦”

一是企业通过SWOT分析法从企业优势、劣势、机会、威胁等方面充分分析企业内外部环境，让企业上下看到自身的不足、外界的变化、时代的要求，从思想上充分认识过“紧日子”重要性和紧迫性，要让大家意识到过“紧日子”绝非走走过场、摆摆样子的形式主义，而是关系企业生死存亡的大事，是一场持久战。

二是企业领导干部要发挥好“头雁效应”的作用，以身作则做好艰苦奋斗、勤俭节约的表率，带头遵守中央“八项规定”和企业履职待遇支出有关要求，在过“紧日子”中严以修身、严以用权、严于律己，勇于担当，积极作为，在企业营造厉行节约反对浪费的良好氛围。

三是加强思想宣传，强化忧患意识、危机意识、市场意识、主人翁意识，层层传导压力、压实责任，促进广大员工与企业心往一处想、劲往一处使，主动与世界接轨，适应经济全球化发展的需要。让“成本点滴无小事、勤俭节约从小抓”的思想深入人心，主动将过“紧日子”的思想内化于心、外化于行，为企业出谋划策，在各自岗位上积极落实节能降耗的细节，深入推进挖潜增效工作。

2.过“紧日子”就是要“捂紧钱袋子”

“捂紧钱袋子”不是短期的压缩费用，表面上压住一些费用暂时不开支，后期再开支。而是应该立足于长远，过“紧致的日子”，树立把钱花在点子上，好钢用在刀刃上的观念，少花钱多办事。从财务管理角度来说，要进一步加强业财融合，不断提高财务服务和支持业务运行的水平，实现降本增效、降耗增效。

一是严控费用开支，充分发挥全面预算的总控引领作用。首先，要把好预算编制关，在充分分析企业内外部影响因素的基础上合理的设定目标，明确编报口径和定额标准再层层分解，做到“人人肩上有责任，个个身上有指标”。在预算编制过程中财务与业务要充分沟通对接，不能认为预算是财务的事，由财务一手包办。其次，要把好预算执行关，严格执行企业各项规章制度，结合内控管理相关要求责任到人，发挥预算的刚性约束作用，做到“无预算不开支，有预算不超支”；尤其要坚决贯彻落实中央八项规定和履职待遇有关要求，重点做好“三公”经费和其他可控费用的压降，实现期间费用控制有力，重点可控费用进一步压降。再者，要把好预算分析关，及时通报预算执行情况，做好费用对标对表分析，查找差异及原因，提出改进措施，及时堵住跑冒滴漏。最后，要把好预算考核关，将全面预算考核与业绩考核挂钩，强调“花钱必问效、无效必问责”，做到奖惩兑现，促进全面预算管理工作顺利开展。

二是管好固定资产投资，优化支出结构。首先，要盘活存量资产，审慎安排年度投资计划，按照“保重点、压一般”的原则对投资计划进行梳理，强化资本性支出管理，严控非生产性投资，将有限的资金重点用于保障提升企业核心竞争力的项目。其次，要在投资决策管理中引入生命周期成本管理理念，在进行固定资产投资决策时不仅仅考虑其购置成本，还要考虑设计、升级、维护、处置等一系列环节所发生的所有成本，在“总体”上对项目、产品的成本进行比对分析。此外要实现资产管理系统与财务系统的有效对接与共享。从一项资产的购置、升级、维护、处置各环节均通过业务部门在实物资产管理系统发起经相关审批后到财务系统进行费用支付或处置收入入账形成资产的全生命周期成本数据库。业务、财务部门均可以通过数据比对分析为后续供应商选择、产品选择以及企业对资产管理工作评价等提供决策支持。

3.过“紧日子”就是要“管好钱袋子”

“管好钱袋子”不但要避免“钱袋子里的钱”意外丢失，而且要让“钱袋子里的钱”保值增值，在信息技术高速发展的时代，企业需要借助科技的力量进一步优化财务信息化建设，加快云技术、大数据、物联网、5G、人工智能、区块链等新技术与资金管理业务的深度融合应用，不断提高资金管理信息化水平，更好的实现资金“看得见、管得住、用得好”的目标。

一是加强资金安全管理，防范资金风险，优化资金管理措施，严格执行资金收支两线运营，利用信息技术手段强化在线审核和实时监控，详细审核付款单据、业务实质，监控资金流向，对银行账户进行分类管理和全面监管，严格账户开立与注销程序，提升资金管理水平。比如，采用指纹审核系统、支付口令动态管理等，避免一人掌管多人密钥，审核流于形式，实际审核人员已变更但系统审核用户却没有及时变更等管理漏洞，切实把好资金支出关，对资金支付形成全方位、多层次管控，确保资金安全可控。

二是进一步盘活资金，提升资金运营效益。充分利用集团内部账户资金划转免手续费、资金存款收益高的优势，对于集团内部企业间的资金划转尽量通过内部账户，减少手续费支出；进一步做好资金“零余额”管理，及时归集资金，增加资金存款利息收入。同时加强往来款项管理，严控赊销预付，通过信息系统强化账龄分析和逾期提醒，督促业务部门及时催收往来资金，加快资金回笼，缩短资金周转周期。对缺乏诚信的客户建立黑名单数据库，重点加强此类客户往来款管理，避免产生坏账。另外，加强同银行信息系统的数据对接，利用银企直联平台实时掌握银行账户资金的变动情况，加强银企对账，减少因未达账项等带来的信息不对称造成管理上的漏洞。

三是整合优化信息系统，减少数据重复，实现口径统一，数据共享，提升信息质量。比如，实现预算管理系统与资金系统的对接，将预算数据嵌入资金系统，使每一笔资金支出之前均能知晓是否有预算、是否超预算，对于无预算、超预算的资金支出直接由系统控制无法提交，实现事前预算控制、事中预算执行、事后预算分析一体化、实时化，避免人工填报、比对带来的口径不一致、数据不准确、工作滞后和重复。

四是加强企业信息系统与税务发票系统的对接，及时辨别发票真伪，查询比对企业发票与资金流向是否一致，避免虚构交易业务，虚开盗开发票套取企业资金问题的发生。

4.过“紧日子”就是要“管好管钱袋子的人”

“管好管钱袋子的人”要进一步加强财务人员管理，不断提升财务队伍的履职水平，打造一支专业水平过硬、综合素质高的铁军队伍，实现优员增效。

一是坚持党的领导、加强党的建设，强化政治理论培训，始终把讲政治摆在首位，切实提升党性修养水平，不断提高政治站位，强化政治纪律和政治规矩，以党建引领指导工作实践，以努力工作践行党建要求，勇于担当，主动作为，以高度的责任感、紧迫感践行做好财务工作，当好财务人员的初心使命。

二是加强财务人员法律法规、职业道德和廉洁自律方面的教育，坚持把纪律摆在前面，牢固树立廉洁从业思想，摆正个人的世界观、人生观和价值观。通过爱岗敬业实现价值的优秀事迹宣传和贪图享乐滑入深渊的反面案例教育来不断引领财务人员主动遵纪守法、拒腐防变，自觉坚守诚信底线和职业操守。

三是加强业务培训和沟通交流，努力对标一流企业，不断提高理论水平和实际解决问题的能力，增强综合业务能力，增强风险预判意识，引导企业财务人员由核算会计向管理会计转变，运用管理会计的工具手段和方法全面提升企业的财务管理水平，促进企业财务转型升级。构建线上线下有机结合的全员培训体系，有计划有针对性的对财务人员进行全面预算管理、内控体系优化建设、税收管理、市场信息等方面的业务培训。针对财务管理短板，通过“请进来、走出去”的方式提升培训效果，通过请专家讲来更好的理解和把握最新的会计准则、相关法律法规和政策；通过请同行讲来了解自己与他人的差异，相互借鉴，取长补短；通过请业务人员讲来更好的了解企业业务知识，促进业财融合；通过参加现场会讨论交流更直观的体验他人的做法，为自己的改进激发灵感；通过知识竞赛检验自己的理论知识掌握程度，督促自己补短板、强弱项。

四是完善考核激励机制和职业发展规划。财务人员是具有一定综合素质的专业人员，有一定的入职门槛，财务岗位属于企业关键岗位，企业应重视财务人员的培养和发展，按照能上能下、能进能出的原则，树立正确的选人用人导向，不能出现“鞭打快牛”的现象。考核应坚持注重实绩的原则，坚持过程考核与效果考核并重，坚持日常工作考核与重点工作考核双管齐下，营造出崇尚实干、褒奖苦干、鼓励创新的工作氛围，根据考核情况严格奖惩兑现，拉开收入差距，消除“吃大锅饭”的思想，激励表现好的人员保持工作热情和积极性，鞭策其他人员奋起直追、迎头赶上。并将考核结果作为财务人员提拔任用、职务调整、评先评优的重要依据。同时，要对财务人员建立比较清晰的职业发展规划和晋升通道，加强财务队伍梯队建设，形成老中青三结合的合理年龄梯次，实现管理岗位晋升和职称级别晋升双通道。

五是保障财务队伍人员编制，以便实施必要的不相容岗位相互分离。同时加强关键岗位定期岗位轮岗制度或采取替代控制措施，既可以防止财务舞弊行为的发生、落实内部控制管理要求，又可以全面锻炼财务人员的能力，避免出现有人缺岗无人替补的现象，也为后备人才储备打下坚实的基础。

五、结语

过“紧日子”是企业维持生存，实现可持续发展的重要法宝，贯穿于企业运行的始终。企业财务管理涉及到企业运行中的方方面面，连接着业务流转的前后。如何以过“紧日子”的思想促进企业财务管理提升，需要立足于企业实际，与时俱进，不断总结实践经验，创新工作方法，解决工作中出现的新情况、新问题，为企业提供良好的决策支持，创造价值。既要不断充实硬件，完善信息技术手段，又要不断完善软件，培养一支德才兼备的财务队伍，真抓实干，推进各项工作的落实落地。同时也离不开业务财务加强沟通配合，更深层次的促进业财融合，做实做细基础工作。