国有企业全面预算管理的应用分析研究建议

戴刻咏

（福建建工集团有限责任公司，福建 福州 350000）

全面预算管理是一种现代化管理工具，在企业中应用相对广泛，通过开展全面预算管理，不仅能够实现经济效益最大化，还能够提高管理水平。现阶段，我国经济呈现出高速发展态势，国有企业在发展过程中，逐渐意识到全面预算管理的重要性，积极推动全面预算管理工作开展。国有企业重视全面预算管理工作开展，不仅能够确保内部国有资产的稳定性与增值，还能够提高企业整体实力，完善管理体制。受多种因素影响，国有企业全面预算管理工作开展不完善，针对这一问题，应选择科学预算编制方法，加强对预算执行过程的管控，构建全面预算管理绩效考核评价体系，提高全面预算管理质量，为国有企业全面发展保驾护航。

一、全面预算管理概述

1.全面预算管理概念

全面预算管理主要指的是结合企业需求及战略目标，合理制定预算方案，并对内部各个部门的财务与非财务资源进行分配与管控，最终实现对企业生产经营互动的协调与规划，便于企业实现经营目标。全面预算能够充分反映出企业未来一段时间内的生产与经营活动财务计划，并将目标利润作为工作目标，制定作业指标，如工作量、成本及生产量等内容，在此基础上，还会编制损益表与预计资产负债表等，从而展现企业未来一段时间内的财务状况。全面预算管理是一种现代化管理方式，主要是依托于预算，实现对企业的管控，具有显著的效益性、市场适应性等特征。

2.全面预算管理模式

由于不同企业间存在差异性，管理模式并不相同。全面预算财务管理模式主要可分为五种，首先为资本预算中心，其次为销售预算中心，再次为成本预算中心与现金预算中心，最后为利润预算中心。企业在开展全面预算管理工作中，可结合实际发展需求，选择恰当预算管理模式。在预算编制中，需要做好预测工作，完善组织结构与规章制度，预算指标不仅需要具备先进性，同时还需要预留出一定余地。

二、国有企业开展全面预算管理的重要性

1.有利于实现国有资产稳定与增值

在我国整体经济发展中，国有企业是重要组成部分，同时也是中坚力量。与其他企业不同，国有企业是由国家出资并控股的企业，相较于其他企业，两者在管理模式上存在较大差异。国有企业在运营及发展过程中，资金管理与运营工作质量将会对国民经济发展情况产生直接影响。国有企业为发挥经济带动作用，应积极开展全面预算管理工作，明确全面预算管理工作开展的重要性，便于企业管理者及时掌握运营情况与内部资产情况。当企业管理者对内部实际情况有着充分了解后，能够从全局出发，加强对预算资金管理，发挥国有资产的有效性，在确保国有资产稳定性基础上，还能够实现增值。

2.有利于提高国有企业实力

国有企业在管理过程中，为提高经营管理效果，可开展全面预算管理工作。通过开展全面预算管理，国有企业内部及外部环境变化，从多个角度出发，对内部资产进行全面管控。其次还能够采用科学方式，有效整合资源，实现资源优化配置。在开展全面预算管理工作时，结合国有企业战略目标，将其细分为多个小部分，在处理小部分问题时，需采用全面预算处理结果，有利于实现国有企业均衡发展。最后国有企业通过运用全面预算管理，将提升自身应变能力。当前外部市场处于不断变化状态，发挥全面预算管理优势，提高核心竞争力，不仅能够适应环境变化，还能够实现企业发展。

3.有利于完善管理体制

国有企业在发展过程中，管理体制不够完善，内部部门等级多，人事处理较少。针对这一问题，开展全面预算管理工作，可从源头处解决人多工作少的情况，结合不同部门职能及工作内容，实施全面预算与管理，将国有企业实际发展情况作为基础，制定合理预算，并依据预算结果，传达至部门管理人员，提高管理人员对全面预算管理的认知，掌握预算实施情况，从而适当减少管理层级与部门预算管理工作，效率大大提升。其次层次部门逐渐压缩，国有企业成本支出得到优化，是提高企业整体经济效益的重要方式。最后开展全面预算管理工作，各部门管理效率与工作效率显著提升。由此可见，开展全面预算管理工作，是完善国有企业管理体制的重要方式。

4.有利于资源优化配置，规避风险

全面预算管理工作开展，还能够优化国有企业内部资源配置，规避风险。开展全面预算管理工作，通常能够覆盖经济活动全过程，为资源整合提供了便利。同时在全面预算管理模式下，国有企业资金流与业务流能够顺利开展，继而发挥出一定导向功能，最终实现资源优化，确保资源合理配置。其次开展全面预算管理工作，能够将国有企业内部各项经济活动作为管理对象，实施科学规划，引导国有企业提前采取应对措施，提高经济效益的同时，降低财务风险发生几率，营造出安全的发展环境。

三、国有企业全面预算管理中存在的问题

1.全面预算管理编制效率低下

在国有企业内部，全面预算管理编制效率低下，是制约全面预算管理工作开展的重要因素。在通常情况下，预算管理通常是由财务部门负责，财务部门需要编制预算方案，制定预算制度，并对各个部门的业务预算数据进行整合。在预算编制过程中，国有企业内部业务部门与职能部门，会结合部门实际情况与需求，编制业务计划。例如在国有企业采购部门中，会结合企业实际经营需求，制定完善的采购计划。但由于业务与职能等部门在与财务部门编制预算时，考虑角度不一致，导致编制出的报表不完善，预算编制与管理难度增加，同时预算编制管理数据缺乏准确性。其次财务部门在编制预算过程中，面对大量预算管理数据，通常会采用表格等简单编制工具进行处理。但随着国有企业规模不断拓展，业务类型多样化，数据增加且逐渐复杂化，若仍采用传统数据处理与编制方式，工作效率低下，同时预算编制质量难以保证。

2.全面预算管理执行效果低下

全面预算管理工作开展中，预算编制执行是管理的重要内容，预算执行效果将对全面预算管理质量产生直接影响。当前在国有企业内部，受传统思想观念及管理模式影响，对预算编制工作较为重视，但却忽视了预算执行工作，预算管理执行效果低下。首先在国有企业财务部门中，为提高执行效率，预算管理目标设置不够严格，导致预算管理目标流于形式，预算执行与预算编制相脱节，全面预算管理质量低下，违背预算管理工作开展初衷。其次财务部门与业务等部门间相互独立，未构建完善的信息交流与沟通平台，无法实现信息共享，信息获取不及时，滞后性问题突出，对预算管理执行效果产生直接影响。最后国有企业在开展预算管理工作时，存在系统不统一问题，有的部门使用用友软件，还有的则使用金蝶软件。系统不统一，将会对全面预算管理执行产生深远影响，执行效果差，预算管理效果不够显著。

3.对全面预算管理缺乏重视，组织体系不健全

当前国有企业在发展过程中，逐渐重视全面预算管理工作，推动全面预算管理工作开展，其成效逐渐突显。但由于全面预算管理是一项长期工作，短期内的效果不够显著，对国有企业工作人员提出了较高要求，因而在实际实施过程中面临了多种阻碍。存在部分国有企业管理者，受传统思想观念影响，并未形成良好的预算意识，对全面预算管理工作开展缺乏重视，在日常管理中，主要将基期成本费用作为基础，并始终保持增长的预算编制模式。在预算编制中，忽视实际业务量及成本见的关系，导致预算编制不符合实际情况，缺乏科学性。预算编制不完善，严重脱离实际情况，导致超出预算现象频发，预算编制流于形式。在部分国有企业中，并未构建全面预算管理组织体系，仅仅只是将全面预算管理工作交由财务部门完成，使得各领域业务预算编制不完善。组织体系不完善，各业务部门对本部门预算管理权利与责任掌握不充分，责任管理严重缺失。

4.全面预算管理考核评价体系不健全

国有企业在开展全面预算管理工作时，由于相配套的考核评价体系不完善，导致员工参与及性不足，对待预算较为随意，从而影响全面预算管理质量。绩效考核评价体系是否完善，是影响国有企业管理水平与管理质量的重要因素。在实践工作中，全面预算管理考核体系不健全，在部分国有企业中，并未构建考核评价体系。虽然部分国有企业构建了全面预算管理考核体系，但由于考核评价指标缺乏科学性，仅仅只是将预算指标执行情况作为考核的唯一依据，导致考核评价管理工作开展受限，过于重视结果，忽视预算执行过程。由此可见，当前全面预算管理考核评价体系不健全，将会对全面预算管理工作开展产生直接影响。

四、国有企业全面预算管理应用路径

1.选择恰当方法，科学编制预算

全面预算管理作为一种现代型管理方式，其管理内容涉及较多，如财务管理预算、投资预算及经营管理预算等，而经营管理预算与财务预算之间有着密切关联性。国有企业在开展全面预算管理工作中，应选择恰当方法，科学编制预算。在分配预算编制任务时，应采用沟通与协商方式，引导各个部门参与其中，并将采购、成本及投资等情况相结合，实现业务计划与预算编制的深度融合，编制完善预算编制表格，提高预算编制质量。全面预算管理工作具有专业性与复杂性特征，国有企业为进一步发挥出全面预算作用与优势，在预算编制中，应选择恰当编制方法，继而充分落实预算管理内容。在预算编制方法选择中，国有企业应结合实际情况与预算编制管理要求，选择固定预算、弹性预算或者零基预算等方式，且在编制中，应将国有企业战略目标作为基础，避免出现短期预算行为。在此基础上，国有企业还应积极开展市场调研与分析工作，掌握市场需求及变化，确保预算编制与市场需求保持一致，提高预算目标的可行性。

2.加强预算执行过程与结果管控

国有企业在开展全面预算管理工作时，预算管理执行效果将直接影响全面预算管理整体质量，同时也会对国有企业发展产生深远影响。为确保全面预算管理工作开展质量，有必要加强对预算执行过程与结果管控。首先国有企业应明确预算管理目标与权责体系，并将预算管理目标细分为多个易实现的小目标，将这部分目标落实至不同部门及员工中，引导每一部门及每一名员工均能够明确自身责任，从而积极参与到预算目标实现中。其次国有企业应采用全过程管理方式。在预算执行过程中，各部门均应当严格遵循预算要求开展经营与管理活动，一旦在预算执行过程中出现问题，应第一时间反馈至财务部门或预算管理部门。接到预算反馈后，需及时分析并处理，分析预算方案中存在的问题，继而及时调整，确保预算方案能够适应实际工作需求。若预算执行存在问题，需与相关部门建立联系，分析是否存在管理漏洞问题，全面跟踪，保证全面预算管理有效落实。加强对预算执行过程与执行结果的监督与管理，能够在最大程度上避免预算偏差等问题，还能够规避资源浪费问题，提高预算管理水平。

3.提升对全面预算管理的重视，完善组织体系建设

国有企业在发展运营过程中，为推动全面预算管理工作有序开展，发挥其作用与优势，提高企业整体管理水平，则应当从思想层面出发，摒弃传统思想观念。首先企业管理者应积极转变思想观念，明确全面预算管理工作开展对企业的推动作用，重视全面预算管理工作开展。当企业管理者转变思想观念后，可发挥引导与示范作用，实现员工观念转变。其次国有企业还可利用外部优质资源进入企业内部，组织系统性的理论培训工作，重视系统化内部培训，组织相关人员进入到具有预算管理经验的企业中考察与学习，在这一过程中，对全面预算管理形成深入认知，积极参与到预算管理中。最后国有企业应加强对预算执行情况的考核，定期组织预算执行情况分析会议，在会议中，就预算执行偏差及执行效果低下的原因进行分析，及时调整预算执行方式，确保预算管理效果。在此基础上，国有企业还应当积极健全组织体系，在企业内部设置专门全面预算管理部门，完善人员配置，由该部门负责预算方案制定、执行及效果分析等工作，提高全面预算管理质量。

4.构建全面预算管理绩效考核评价体系

通过构建全面预算管理绩效考核评价体系，能够从宏观层面出发，管控经营管理业务，有助于全面预算管理通发挥，实现国有企业进一步发展。在全面预算管理绩效考核评价体系构建中，首先国有企业应明确预算管理考核工作内容，结合实际情况，制定考核评价标准，为各部门及员工预算执行工作提供支持与保障。国有企业应结合预算管理执行情况，制定预算管理目标及标准，定期开展考核工作。考核结束后，需及时整理考核结果，并将考核结果作为依托，分析国有企业发展现状，明确绩效管理中存在的问题，制定应对方案。其次需完善奖惩机制，针对绩效考核结果优异的部门及员工，需要给予一定奖励，从而调动员工积极性。反之，考核结果不佳的部门及员工，将会受到惩罚。最后在考核评价体系构建中，应当对不同层级部门与员工有着深入了解，合理设置绩效考核目标，确保考核工作开展的公平性与客观性。

5.推动全面预算管理信息化建设

推动全面预算管理信息化建设，是提高全面预算管理质量的重要措施。在国有企业中，应始终跟随时代发展需求，将高速发展的信息技术与预算管理工作相融合，实现信息化建设。例如国有企业在开展预算控制工作中，可依托于信息技术，构建OA系统，实施OA管理，通过这一方式，不仅预算控制流程得到规范，同时工作效率也会大大提升。实施无纸化办公，国有企业整体办公成本支出得以优化。在预算业务管理中，可采用企业资源管理系统，实施企业内部资源管理。其次国有企业还可运用多种信息技术，加强对全面预算执行过程的管控，提高预算管理质量。

五、结语

当前，国有企业面临发展困境，通过开展全面预算管理工作，优化内部资源配置，避免资金浪费等行为，是提高国有企业经济效益、改善经营管理的重要方式。受诸多因素影响，国有企业全面预算管理工作开展不完善，质量低下。基于此，应结合企业实际情况与需求，选择恰当方法，科学编制预算，加强预算执行过程与结果管控，提高全面预算管理质量，实现国有企业可持续发展。