完善企业内控管理制度的措施与建议

王 薇

（天津滨海建投资产管理有限公司，天津 300193）

为了使国有企业可持续发展，在国民经济中始终发挥主导作用，完善内控管理制度十分必要，合理的内部控制制度对优化企业人员配置和企业的长远发展有着重要的意义。完善国有企业内部控制制度是一个动态的过程，其目的在于不断地优化内控制度，促进企业的可持续发展。为了充分发挥国有企业内部控制制度的作用，需要清楚地认识到国有企业内控制度在执行过程中存在的问题，并提出相应的解决对策。因此，对国有企业内控管理制度的建立与完善进行研究具有重要的现实意义。

一、企业建立内控制度的必要性

在激烈的市场竞争压力下，企业只有不断提升自身的管理水平，才能够有效降低成本，提高工作效率，从而在竞争中赢得先机，占据有利位置。而加强内部控制制度建设，是提升企业管理水平的有效途径。具体地说，通过实施内部控制制度，可以将不同部门进行整合，在完善沟通协调机制的基础上，让不同部门能够形成一个整体，充分发挥自身的作用。由于加强了部门与部门之间的合作，所以企业的发展也就具备了坚实的基础。除此之外，对内部控制制度进行建设还可以更好地保证财务信息的准确性。财务信息是企业管理者做出战略决策的重要依据，这也需要积极地完善内部控制制度，保证信息准确性，使企业决策的合理性进一步提高，保证企业平稳有序发展。建立健全内部控制制度并对其进行完善能够保证企业财产的安全，对风险进行规避与防范。由于内部控制制度的落实能够对企业生产经营过程中的相关环节进行控制，所以能够减少很多不必要的损失发生，增强企业财产的完整性。再从经营风险防范的角度来看，作为企业控制的主要环节，企业只有加强风险防范才可以对各类活动的风险进行预防与控制，帮助企业更好更快地发展。

二、企业内部控制制度现状及存在的主要问题

1.企业内部控制意识淡薄

企业的治理层和管理层的风险管理意识淡薄，对内部控制制度的重视程度不够，未建立完善的、有针对性的预防风险措施。企业在经营过程中可能会面临财务风险、经营风险、战略风险等，只有企业的治理层和管理层具有较强的防范风险的意识和创新意识，才能随时采取正确的措施来应对变幻莫测或突如其来的市场风险。一些企业的管理层对内控的重视程度较低，将工作重点放在企业经营目标上，而忽视企业经营过程中的财务风险、经营风险等。比如，对偿债能力、资金的流动性等没有适当的防范措施；在订立合同和供应商管理方面，风险管理意识薄弱，以至于增加合同执行和供应商管理中存在风险的概率，同时对容易产生风险问题的方面没有制定行之有效的处理措施，等等。以上这些都是内控意识不强的表现，对企业的可持续发展会起到负面作用。

2.资金管理缺位

企业中的每一个人都应当重视资金管理，这是一项重要的管理活动。资金管理的关键是提高运用资金的有效性，而不是一般意义上理解的减少资金支出。存在的问题主要表现在：一是对货币资金内控存在缺陷。会计兼任出纳，或财务人员长期未轮岗；由一人保管印鉴和相关票据，这样为舞弊提供了机会。二是没有完善的应收账款管理制度和措施。企业没有定期对客户的信用状况、经营情况进行了解，未及时进行应收账款对账工作，造成货款难以收回，增加坏账损失的风险，对企业生产经营活动产生不良影响。三是企业没有充分利用资金，存在一定金额的闲置资金或盲目投资，资金收不回来，这两种情况都是没有充分利用资金、合理使用资金，也就不能创造新的、有利企业的价值。四是由于企业经营不善、信用评级不高等方面原因，造成无法从金融机构贷款，存在融资困难，使企业出现财务危机。

3.内部控制体系不健全

坚持以内控管理质量为导向的企业管理理念和运营理念，意味着企业必须建立健全内部控制制度管理体系。企业在做出重大决策时，内部控制制度应发挥其应有的作用，如果企业没有建立与完善内部控制制度，很可能出现重大决策仅仅由企业管理层单方决定，内控部门形同虚设，忽视其在重大决策方面的意见，仅依据管理层自身利益和喜好做出决定，结果有可能会偏离企业经营发展的计划。另外，由于部分企业的法人治理结构不健全，特别是职工代表大会在修订企业管理制度时，很难发挥其应有的监管职责和作用，实质上其并没有发言权，这将使企业决策出现偏差。就目前的情况看，很多企业的内控管理体系不健全，缺乏科学性、系统性，并未把内控管理制度实际运用到企业治理的各个方面，仅局限于企业业务方面，致使企业在风险防范与应对方面不够及时、准确，使企业蒙受损失。

4.管理人员缺乏专业能力

企业管理人员的专业能力和管理能力决定了该企业的管理水平。各企业管理人员专业能力和工作经验各有不同，主要表现在：新成立的企业，管理与经营理念无法运用到实际经营中，是由于受管理人员自身的专业能力和工作经验制约所导致的，使管理人员在企业经营和管理中缺乏大局意识，最终使企业发展受到制约。另外，企业管理过程中，由于管理人员自身专业知识有限，企业管理方法单一，无法与企业发展相匹配，导致企业内控管理专业性比较匮乏。只有管理人员具备足够的专业胜任能力，才能在企业日常经营与管理中提出有效的经营与发展建议，为企业营造一个良好的内部控制环境，使企业能够有序、稳定的发展。

5.内部监督机制缺失

企业内部控制正常运行、运行有效，符合内部控制质量标准的重要保证是内部监督机制。只有让企业的管理人员以及财务人员将监管融入日常管理，使日常监督和专项监督相结合，才能有效提升内部监督机制的有效性，内部运行监督机制的效果和作用才能发挥出来，进而推进企业迈向既定发展目标，实现战略规划与设想。

三、完善内控管理制度的措施与建议

1.提高企业内控管理意识

在市场环境竞争激烈的今天，企业面对的是更大的风险与挑战。针对企业在经营活动中可能出现的风险，企业应当做好风险的预防，建立风险防范与应对机制，同时增强企业全体员工的意识，特别是管理层的风险防范意识，不断提升其风险管理水平。将风险防控作为企业经营活动的一项重要工作，可以分析前期出现过的风险事件，找出风险控制的关键点，不断积累风险控制经验，最终提升全体员工的风险防范意识。在企业日常经营活动中，要明确不同部门、不同岗位的权利与职责，将内部控制管理意识明确至每一名员工，最终达到全员遵守的效果。

2.完善资金管理措施

企业可持续发展的重要保障是企业合理、有效地使用资金。具体措施：一是资金管理严格遵循“不相容职务分离”控制原则，一人不得同时兼任会计、出纳；梳理货币资金办理全过程，坚决杜绝全程一人办理货币资金的情况；制定相应方案，财务岗位应当定期轮换；在票据及印鉴保管方面，严格做到票据、印鉴分开保管，保证资金安全。二是强化应收账款管理。依据实际情况制定信用评估制度，对往来客户信用情况谨慎科学评估，定期跟进调查，及时对账；通过账龄分析法、账户余额分析法等开展往来款项清查，指派专人负责款项催收，降低坏账损失。三是资金使用做到科学统筹。要科学合理安排经营、投资、筹资等活动，严格做好全面预算管理，合理、有效地做好资金管理与使用。

3.完善内部控制制度

企业在发展过程中将面临很多机遇与挑战，同时也会遇到很多问题。因此，企业应当结合自身情况设计规范的内部控制制度，建立和完善内部控制管理体系。对企业存在的内部控制缺陷及时作出调整，不断完善和优化内部控制制度。此外，企业应当对内部控制制度的执行情况建立考核与奖惩机制，使企业中的每一个人都能够更加重视内部控制。

4.提高管理人员的专业胜任能力

企业管理人员的专业胜任能力将会对企业的重大决策起决定性的作用。管理人员不具备相应的专业能力和工作经验，极有可能使该企业的成长速度较同行企业缓慢。企业的发展离不开人力资源支撑。企业只有重视培养管理层和关键岗位人员专业能力，让其在企业中充分发挥出应有的作用，为企业的发展助力。

5.建立有效的内控监督机制

企业在部门设置中应当配备内部审计部门，其职责在于企业层面控制和业务流程、应用系统或交易层面的控制是否存在缺陷，对企业运行的各方面进行监督检查，将发现的问题向企业管理层、治理层汇报。企业管理层、治理层依据内审部门提供的报告进行研判并制定相应的措施，改善企业内部控制机制，使企业运行良好。内审人员需要具备独立性和客观性，并贯穿于内部审计全过程，恰当、公允地反映企业执行内控管理制度的情况。内部审计人员的重视程度依次应为事前防范预防、事中控制得当、事后监督检查，为内部控制管理提供行之有效的建议与完善措施，使企业内控管理制度更加完善。同时，内部审计人员应当以自学为主，定期参加培训为辅，不断增强自身专业水平和职业道德素养，保证企业内部审计工作的有效性。

四、结论

完善的内部控制管理体系是企业可持续发展的基础。与企业发展相匹配的内部控制管理体系应包含：健全和科学的企业内部控制管理制度、设置合理的岗位、加强风险防范意识和措施、建立有效的内控监督机制等。依托此管理体系有助于企业在激烈的市场竞争环境中生存与发展，通过不断提高企业的核心竞争力和企业管理水平，使企业立于不败之地。