集团公司会计集中核算问题及对策研究

2021-01-02罗爱军

企业改革与管理 2021年18期

罗爱军

（中国特种设备检测研究院，北京 100013）

会计集中核算，是在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消会计和出纳岗位，设置会计核算中心，通过报账员和会计委派，集中办理会计核算业务，将会计核算、监督、管理、服务融为一体[1]。近年来，集团公司的发展既有机遇、又有挑战，面对激烈的市场竞争，只有走会计集中核算的道路，才能更好地解决财务会计问题，促进经济活动顺利开展。

一、会计集中核算的作用

1.提高核算效率

集团公司进行会计集中核算，能统一各个子公司的会计核算流程，将分散、独立的核算模式转变为集中化核算，避免出现核算规则不一、核算水平有高有低、报表无法合并的问题。会计集中核算，能对账务进行统一处理，在保证管理质量的前提下，显著提高核算工作效率。

2.促进经营决策

国民经济和市场的发展变化，对企业的财务管理工作提出新要求。在集团公司内，为了适应快节奏的业务和经济活动及生产效率提升，必须采用集中核算模式，掌握公司的资金流转、融资筹资、偿债能力、盈利水平等信息，为企业的经营决策提供依据，确保发展方向的正确性[2]。

3.规避财务风险

在传统核算模式下，无法提供及时、可靠的会计信息，财务工作中隐藏着风险。会计集中核算，能获得全面的会计信息，方便集团公司了解子公司的财务情况，从而对风险进行评估和分析，采取有效的规避和控制措施。另外，财务管理效率提升，冗余资金可补充现金流，为研发、运营、风险控制提供资金支持。

二、集团公司会计集中核算过程中存在的问题

1.相关制度不完善

这里的制度，一方面指的是财务管理制度，存在的问题有：①财务会计管理方面的制度缺失，导致核算工作面临较多阻碍；②财务报销流程不规范，影响监管工作的开展，也是企业财务风险形成的重要原因；③核算工作模糊不清，数据核算表和实际数据之间存在较大差异，导致会计信息失真。另一方面指的是集中核算制度，不少公司和企业对财务工作进行压缩，会计组织机构、人员配置不合理，但会计工作量大，为核算带来一些隐患。

2.核算方法单一

以往公司在财务核算工作中，多采用倒挤成本法，是一个静态性的核算过程，无法对公司的财务工作进行同步管理[3]。由于核算方法单一，其一，无法反映出公司真实的财务情况和经营情况，继而影响集中核算工作的开展。其二，在这种核算模式下，难以提供独立性的财务信息，再加上资金管理流程本身非常复杂，会影响集中核算工作进度。

3.人员素质不足

集团公司实行会计集中核算后，财政（财务）部门在银行开设统一核算账户，对资金收付业务统一办理，公司内的财务工作集中在会计核算中心。然而，从会计核算中心的运行情况来看，普遍存在的问题是：①核算中心内的工作人员少、工作量大，报账人员报账等候时间长，因公司领导不理解，导致领导和委派会计之间存在一些矛盾；②核算人员自身的知识或技能缺乏，对待集中核算工作无力招架，或者盲目开展工作，出现失误或误差。

4.监督不到位

在会计集中核算模式下，会计人员脱离了委派单位的实际业务，难以详细了解业务情况。更有甚者，一名核算人员身兼数职，无法准确掌握各个业务细节，继而影响会计监督职能的发挥。比如，公司资金使用后，只能在报账时进行监督，这种监督具有滞后性，无法及时发现问题并解决。

三、针对会计集中核算问题的解决对策

1.完善集中核算制度

集团公司在会计核算工作中，上至领导、下至基层员工，均要树立集中核算理念，完善集中核算制度。第一，结合工作内容和核算需求，合理设置核算岗位，要发挥出核算权力、落实核算责任，不同岗位不能兼容。第二，规范集中核算流程，分析财务活动的特点后，对核算流程进行优化，选择合适的核算方法，并完善配套制度，例如：财产保管清查制度、风险预测分析制度等。第三，在集中核算体系中，加入绩效考核机制，对核算项目、核算人员进行考评、奖惩，激发核算人员的积极性[4]。

2.树立核算分析意识

集团公司的财务管理工作中，会计集中核算的使用背景是财务管理规范化、行业发展标准化。目前财务管理的主要手段，是对财务信息和报表进行分析，没有全面覆盖经济活动，尤其是在企业的资金流转、投资吸引力、盈利能力上，缺少清晰的指标，这就要求企业进行自我分析，树立核算分析意识。会计集中核算的运用，本身具有一定的规避风险的作用，但政策、市场瞬息万变，风险无时不在、无处不在，而且在企业日常财务管理中不能直观体现出来。只有树立核算分析意识，在企业内建立自我分析体制，才能更好地应对风险，促进各项业务和经济活动顺利开展。

3.提高人员综合素质

会计核算的落脚点是核算人员，会计集中核算模式下，对核算中心的人员提出新的要求。集团公司要想提高会计核算质量，就必须提高人员综合素质，建立一支优秀的核算队伍。第一，适当提高人才准入门槛，优先选择有学历、有技术、有经验的人才，从源头上提高核算队伍的整体素质。第二，核算人员要充分了解公司内部的财务状况，尤其是经济活动和经营模式，集中核算时结合公司的实际状况。第三，从法律法规、国家政策、会计管理等方面进行知识培训，既能运用工具有效进行集中核算，又能保护公司、部门的合法利益[5]。第四，人力资源管理方面，遵循以人为本的理念，完善岗位责任制、绩效考核制、奖惩激励制，促使核算人员进行自我约束，更好地参与到集中核算工作中。

4.加大内部控制力度

内部控制是一种监管手段，具有监督、约束的作用。落实内部控制措施，首先要明确核算主体，分析公司的性质和经营管理特征，对所有权、经营权进行分离，区分公司集体财产和个人财产，确定核算主体并开展核算工作。其次，要构建完善的内控制度，结合公司的经营现状、战略规划和发展需求，从基础数据入手进行核算，推动集中核算工作顺利进行。最后，要加强监管工作。公司应该设置专门的财务核算监管机构，对工作人员和工作情况进行定期抽查，了解各项经营活动，及时发现存在的问题和不足，并适时推出解决方案，提高集中结算的准确性。如此一来，能有效避免财务数据错误，使得核算流程更加规范，提升集团公司的竞争力。

5.建设信息管理系统

建设会计集中核算系统，能缩短报账等候时间，加快数据的输入与处理效率，避免出现人工操作失误，实现企业资源共享，推动财务管理向自动化、智能化的方向发展[6]。要想实现这一目标，首先要建立远程报账和查账系统，这是会计核算中心电算化和网络化的必然要求。基于该系统下，使用现代信息技术处理日常工作，能减轻人员的工作量，将更多的精力用在财务和预算管理中。比如，在传统核算模式下，凭证整理和摘要输入耗费的人力和时间成本较大，使用该系统远程报账后，只需审核和修改即可。

6.注重风险评估应对

第一，财务人员应增强风险防范意识，从专业技能、职业素养等方面提升自我，分析总结风险类型和成因，采用规避、分散、对冲、转移等方法，降低风险发生率，减轻企业的经济损失。第二，加强审计对会计的再监督，规范会计人员行为，防止滥用权力。只有强化风险意识，进一步明确责任，开展任期审计、离任前审计等工作，才能确保会计信息的质量。第三，建立财务风险预警系统。结合财务数据、集中核算的工作需求，选择合适的管理模式，构建完善的财务风险预警系统。该系统的应用，与财务核算工作相辅相成，前者能对风险进行事前预测，后者能对风险进行事中控制和事后评价。