公共交通企业内部控制过程中存在的问题及对策探讨

张 颖

（苏州高新区公共交通有限公司，江苏 苏州 215000）

随着我国经济的持续发展，尤其是私家车的普及，交通拥堵、环境污染、资源浪费的问题日益凸显。近年来，低碳环保以及构建节约型社会理念的提出，大力发展公共交通事业，可以有效地缓解城市交通拥堵问题，因此，公共交通企业的发展备受关注。公共交通工具作为人们日常出行的主要选择方式，本身就具有低碳、环保的特点，也符合我国社会发展的趋势。但是，部分公共交通企业发展过程中由于管理水平较低，存在收支不平衡的现象，不利于企业长远的发展。因此，公共交通企业应加强内部控制，形成运行良性循环，实现健康可持续的发展。

一、公共交通企业内部控制过程中存在的主要问题

1.内控制度不完善

公共交通企业内部控制制度包含内容较多，如果公共交通内部控制制度不完善，不利于企业日常运行。一方面，部分公共交通企业没有制定完善的固定资产管理制度，对于固定资产的采购、使用、维护、报废缺乏细分，造成管理的断层，对于固定资产清理审批流程又相对比较复杂。同时，对于合同管理也不够规范，合同的签订、履行、变更、档案管理缺乏周全的流程梳理，通常都是眉毛胡子一把抓，容易造成合同管理流于表面化。另一方面，部分公共交通企业没有认识到内部控制制度的重要作用，没有构建科学、规范的内部控制制度，无法发挥出内部控制制度的最大效用。

2.内部监督机制不健全

内部监督机制是公共交通企业实施内部控制制度的保证，有利于促进公共交通企业落实内部控制制度。当前，部分公共交通企业内部审核部门和财务部门职能出现重叠，这样不利于公共交通企业提高内部控制水平，也无法发挥内部监督作用。同时，部分公共交通企业依然没有建立内部审计部门，即使建立了内审部门也缺乏独立性，其职能主要是对财务活动进行监督，审计部门的监督工作没有深入到各类业务过程中，不能发挥内审部门的真正作用。此外，部分公共交通企业内部各部门间没有构建畅通的沟通协调机制，信息缺乏共享性，从而导致各部门之间无法形成相互监督。

3.内部控制环境欠佳

作为公共交通企业内部控制架构的基础，内部控制环境的好坏与内部控制体系的建立密切相关。但部分公共交通企业没有构建良好的内部控制环境。比如，没有构建合理的内部组织结构，企业内部各部门职责边界不清晰，责任不明确，落实就不到位。同时，人力资源管理落后，没有制定科学完善的聘用机制、考核机制、奖励机制、教育培训机制，无法激发相关工作人员的工作积极性。出现问题如果需要各部门相互配合协调时，各部门之间相互推诿，不愿意主动承担责任。

4.资产管理不力

首先，由于公共交通的行业特点，使得公交车辆及站点分散在各个不同地点，部分公共交通企业虽然建立了固定资产明细账，但没有对公交车辆、站点电子设备的实物进行严格管理，对于车辆、设备的实际使用情况以及磨损状况不能进行及时掌握。其次，公共交通企业的主要资金来源便是票款收入。但由于票款收入比较零散、多样，这就给公共交通企业进行资金管理时带来不便。最后，公共交通企业的存货主要是车辆配件，部分公共交通企业虽然建立了存货明细账，但没有制定规范明确的物料使用流程。车辆的配件种类比较复杂，由于相关管理措施不到位，就会导致账实不符。此外，部分公共交通企业没有对存货进行定期盘点，不能及时掌握物料实际情况，这样就会造成公共交通企业不能对此进行正确的账务核算，进而造成国有资产流失。

二、公交企业加强内部控制的重要意义

公共交通企业内部控制是指企业根据自身情况以及市场环境，对企业的经济活动进行规划、管控，促进企业实现战略目标。首先，公共交通企业加强内部控制可以减少成本费用支出，避免造成资源浪费，提高工作效率以及经济效益。其次，加强公交企业内部控制可以降低企业经营风险，促进公共交通企业健康发展。同时，公共交通企业通过加强内部控制可以完善相关业务工作流程体系，提高工作效率，确保企业运行更加规范合理，提高公共服务质量，可以使乘客享受更加方便、快捷、绿色的城市公共交通。

三、加强公交企业内部控制的对策建议

1.营造良好的内控环境

良好的内部控制环境是公共交通企业加强内部控制的基础。首先，公共交通企业应构建合理的内部组织机构，对于企业内部各部门的职责进行明确，将责任落实到个人，并制定科学的考核制度，避免造成各部门职责覆盖、功能重叠，从而提高企业工作效率。同时，公共交通企业管理者应明确内部控制的重要意义，并以身作则将内部控制渗入到日常管理中，确保企业可以有效落实内部控制制度。其次，公共交通企业应对其内部控制工作流程进行规划、梳理，并加强资金预算管理，建立严格的业务审批流程，提高企业运营效率。最后，公共交通企业应加强信息化建设，设置信息管理组织机构。同时，应建立完善的信息化管理系统，对相关数据信息进行积极收集并输入管理系统中进行统一管理。此外，公共交通企业还应加强信息系统的维护，及时对信息进行审核，从而提高企业信息准确性。

2.加强资产管理

首先，公共交通企业应加强实物管理。在建立财务账套时，对于固定资产模块应单独建账，定期将固定资产模块与总账数据进行比对，确保数据相符。公共交通企业还应建立固定资产管理分析机制，对车辆、设备的使用情况定期进行评估、分析。其次，公共交通企业货币收入比较零散，因此要制定完善的资金管理制度，根据收入类型的差异制定不同的核算方法。最后，公共交通企业由于存货种类较多，但不同类别的存货间价值相差较大，公共交通企业应加强对存货的管理。一是应制定规范的物料使用流程，完善相关制度；二是应建立存货盘点清查制度，对存货进行定期清查，对于存货的使用应严格按照规范进行。

3.完善内部控制制度

公共交通企业应根据实际情况，制定完善的内部控制制度。内部控制制度不等同于公司其他的规章制度以及财务制度。公共交通企业应充分考虑可能存在的风险因素，并根据出现的问题对内部控制制度进行调整。首先，公共交通企业应完善固定资产管控制度。公共交通企业中固定资产所占比例较大，但部分企业尚未建立完善的固定资产清理台账，也没有形成完善的固定财产盘存工作制度，不利于公共交通企业管控固定资产，从而导致企业资产浪费，降低经济效益。因此，公共交通企业应对固定资产建立规范的业务流程，对固定资产各工作环节进行严格控制。其次，公共交通企业应制定完善的合同管理制度。公共交通企业应对对方的信用状况以及主体资格进行充分了解，全面分析评估签订合同的风险。最后，公共交通企业还应制定科学的内部控制评价机制。公共交通应对内部控制的评价结果形成评价报告，为企业管理者进行决策提供依据。

4.建立健全内部监督机制

公共交通企业应设置专门的内部审计部门，确保审计部门的独立性，并赋予其监督权力。同时，审计部门还应加强与其他部门的沟通交流，提高企业内部工作效率。此外，公共交通在进行人员招聘时应注重专业人才的选择，并要求相关工作人员还应具备风险评估和风险防控专业能力，促进监督工作的高效化进行。

四、结语

综上所述，公共交通企业加强内部控制可以提高其公共服务能力以及经济效益、社会效益。但部分公共交通企业内部控制工作还存在内部控制制度不健全、内部控制环境不完善、内部控制监管不到位、资产管理不力等问题。因此，公共交通企业应加强内控环境建设，强化资产管理，完善内部控制制度，建立健全内部监督机制，从而提高企业工作效率，增强企业的经济利润，提高企业的核心竞争力，促进公共交通企业的可持续发展。